<< Пред.           стр. 247 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу

 полезных ископаемых в натуральном
 выражении Пункт 2 ст.338 НК
 РФ (в ред.
 Закона N 117-ФЗ Ставки налога Установлены налоговые ставки: 17,5% - при
 добыче газового конденсата из всех видов
 месторождений углеводородного сырья;
 107 руб. за 1000 кубических метров газа -
 при добыче газа горючего природного из
 всех видов месторождений углеводородного
 сырья Статья 342 НК РФ
 (в ред.
 Закона N 117-ФЗ) Налог на игорный бизнес Порядок
 налогообложения
 игорного бизнеса Вступила в силу гл.29 "Налог на игорный
 бизнес" НК РФ Федеральный закон
 от 27 декабря
 2002 г. N 182-ФЗ Сборы за пользование объектами животного мира
 и за пользование объектами водных биологических ресурсов Порядок
 налогообложения
 пользования
 объектами
 животного мира и
 водных
 биологических
 ресурсов Вступила в силу гл.25.1 "Сборы за
 пользование объектами животного мира и за
 пользование объектами водных
 биологических ресурсов" НК РФ Федеральный закон
 от 11 ноября
 2003 г. N 148-ФЗ Земельный налог Ставки налога Ставки земельного налога, действовавшие в
 2003 г., применяются в 2004 г. с
 коэффициентом 1,1 (за исключением
 земельного налога на сельскохозяйственные
 угодья) Статья 7 Закона
 N 117-ФЗ Единый сельскохозяйственный налог Порядок
 налогообложения
 сельхозпроизводителей Вступила в силу новая редакция гл.26.1
 "Единый сельскохозяйственный налог" НК РФ Федеральный закон
 от 11 ноября
 2003 г. N 147-ФЗ Прочие налоги и сборы Перечень налогов и
 сборов, установленных
 в РФ Отменен налог с продаж Статья 4
 Федерального
 закона от
 27 ноября 2001 г.
 N 148-ФЗ Отменены следующие налоги и сборы:
 1) сбор на нужды образовательных
 учреждений;
 2) курортный сбор;
 3) налог на строительство объектов
 производственного назначения в курортной
 зоне;
 4) сбор за право торговли;
 5) целевые сборы на содержание милиции,
 на благоустройство территорий;
 6) налог на перепродажу автомобилей,
 вычислительной техники и персональных
 компьютеров;
 7) сбор с владельцев собак;
 8) лицензионный сбор за право торговли
 винно-водочными изделиями;
 9) лицензионный сбор за право проведения
 местных аукционов и лотерей;
 10) сбор за выдачу ордера на квартиру;
 11) сбор за парковку автотранспорта;
 12) сбор за право использования местной
 символики;
 13) сбор за участие в бегах на
 ипподромах;
 14) сбор за выигрыш в бегах;
 15) сбор с лиц, участвующих в игре на
 тотализаторе на ипподроме;
 16) сбор со сделок, совершаемых на
 биржах, за исключением сделок,
 предусмотренных законодательными актами о
 налогообложении операций с ценными
 бумагами;
 17) сбор за право проведения кино- и
 телесъемок;
 18) сбор за уборку территорий населенных
 пунктов;
 19) сбор за открытие игорного бизнеса Статья 9 Закона
 N 117-ФЗ Ставка налога на
 операции с ценными
 бумагами Ставка налога теперь составляет 0,2% от
 номинальной суммы выпуска ценных бумаг,
 но не более 100 000 руб. Федеральный закон
 от 23 декабря
 2003 г. N 183-ФЗ
 Специалисты Управления организации
 работы с налогоплательщиками
 и СМИ МНС России
 Подписано в печать
 23.01.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
  Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц стипендии, выдаваемые студентам за счет внебюджетных средств (целевые стипендии Президента России, Правительства России, стипендии мэрии г. Москвы, Администрации Московской области), премии, материальная помощь?
 Источник опубликования
 "Налоговые известия Московского региона"
 N 2
 2004
 Текст документа
 
 "Налоговые известия Московского региона", N 2, 2004
 
  Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц стипендии, выдаваемые студентам за счет внебюджетных средств (целевые стипендии Президента России, Правительства России, стипендии мэрии г. Москвы, Администрации Московской области), премии, материальная помощь?
 
  Ответ: На основании ст.204 Трудового кодекса РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стипендия, выплачиваемая студенту на период ученичества, размер которой определяется ученическим договором, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
  В соответствии с п.8 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
  В данном случае учебное заведение выплачивает студентам материальную помощи, премии за счет внебюджетных средств.
  Статья 217 НК РФ не предусматривает освобождение от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой учебным заведением студентам за счет внебюджетных средств.
  Следовательно, суммы материальной помощи, оказываемой учебным заведением студентам, включаются в доход налогоплательщика и облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл.23 НК РФ, по ставке 13%.
  Студенты, получающие материальную помощь, также имеют право на получение стандартных налоговых вычетов при обращении в налоговый орган по месту жительства при представлении декларации о доходах за год, в котором был получен доход (с приложением заявления на предоставление стандартного налогового вычета).
  Налоговым органом должен быть сделан перерасчет суммы налога на доходы физических лиц за отчетный год и произведен возврат излишне удержанной суммы налога.
 
 А.О.Сергеев
 Отдел налогообложения
 физических лиц
 Управления МНС России
 по Московской области
 Подписано в печать
 23.01.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
  Вопрос: Работающий пенсионер оплатил обучение внука. Имеет ли он право на социальный налоговый вычет?
 Источник опубликования
 "Налоговые известия Московского региона"
 N 2
 2004
 Текст документа
 
 "Налоговые известия Московского региона", N 2, 2004
 
  Вопрос: Работающий пенсионер оплатил обучение внука. Имеет ли он право на социальный налоговый вычет?
 
  Ответ: Согласно пп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. (не более 25 000 руб. - до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 110-ФЗ и распространившихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
  Предоставление социального налогового вычета физическим лицам на обучение внуков действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
  Следовательно, в данном случае право на получение социального налогового вычета дед не имеет.
 
 Т.И.Адоевцева
 Отдел налогообложения
 физических лиц
 Управления МНС России
 по Московской области
 Подписано в печать
 23.01.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
  Вопрос: Дочь учится в Канаде в 11 - 12-м классе на платной основе. Имею ли я право на получение социального налогового вычета?
 Источник опубликования
 "Налоговые известия Московского региона"
 N 2
 2004
 Текст документа
 
 "Налоговые известия Московского региона", N 2, 2004
 
  Вопрос: Дочь учится в Канаде в 11 - 12-м классе на платной основе. Имею ли я право на получение социального налогового вычета?
 
  Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. (не более 25 000 руб. до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 110-ФЗ и распространившихся на отношения, возникшие с 1 января 2003 г.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
  Статьей 12 Закона РФ "Об образовании" от 10 октября 1992 г. N 3266-1 (с изменениями от 23 декабря 2003 г.) определено, что учреждения типа начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования относятся к образовательным учреждениям.
  Предоставление социального вычета в сумме, затраченной на оплату обучения самого налогоплательщика или его детей, не ограничено условием получения образования только на территории Российской Федерации.
  Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.
  Следовательно, если плата за обучение производится образовательному учреждению, находящемуся за пределами Российской Федерации, физическому лицу предоставляется социальный налоговый вычет при наличии документов, подтверждающих статус образовательного учреждения, и платежных документов. При этом документы должны быть переведены на русский язык и обязательно заверены нотариально.
 
 Т.И.Адоевцева
 Отдел налогообложения
 физических лиц
 Управления МНС России
 по Московской области
 Подписано в печать
 23.01.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 "ЕСН В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ"
 (Морозова Ж.А.)
 ("Книги издательства "Статус-Кво 97", 2004)
 Источник опубликования
 "Книги издательства "Статус-Кво 97"
 2004
 Текст документа
 
 "Книги издательства "Статус-Кво 97", 2004
 
 ЕСН В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ
 
 Ж.А.Морозова
 
  С 1 января 2001 г. вступила в действие вторая часть Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс), в которой одна из глав посвящена единому социальному налогу. Обязательный платеж во внебюджетные фонды теперь называется - единый социальный налог (ЕСН).
  Порядок вступления в действие гл.24 НК РФ устанавливается Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
  На основании положений указанных законов происходило исчисление и уплата единого социального налога в течение всего 2001 г. Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации о налогах и сборах" гл.24 Налогового кодекса РФ была изложена практически в новой редакции. При этом исчисление ЕСН связывается с уплатой страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Порядок уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию был установлен Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Данные нормативные акты введены в действие с 1 января 2002 г.
  Таким образом, с 1 января 2002 г. был установлен новый порядок исчисления и уплаты ЕСН, а также введена система обязательного пенсионного страхования.
  В Налоговом кодексе правовое регулирование порядка взимания единого социального налога сосредоточено в ст.ст.234 - 245, составляющих гл.24 НК РФ.
  Текст гл.24 изменяли Федеральные законы от:
  - 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ,
  - 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ,
  - 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ,
  - 25 июля 2002 г. N 116-ФЗ,
  - 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ,
  - 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ, N 191-ФЗ и N 196-ФЗ,
  - 23 июня 2003 г. N 78-ФЗ.
  Следует иметь в виду, что акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, в связи с чем Конституционный Суд РФ в Постановлении от 24 октября 1995 г. N 17-П указал, что датой первой публикации считается дата реального обнародования.
  Федеральный закон от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ, вступление в силу которого было предусмотрено с 1 января 2001 г. (ст.3), реально обнародован только 4 января 2001 г., когда был опубликован как приложение к "Российской газете".
  Согласно ст.57 Конституции РФ и п.4 ст.5 НК РФ обратную силу имеет закон, улучшающий положение налогоплательщика, если это прямо предусмотрено. В нашем случае новая редакция Налогового кодекса положение налогоплательщика улучшило.
  Конституция РФ гарантирует каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законодательством (ст.39).
  В нашей стране государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом, но также поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность.
  Единый социальный налог - это сбор денег для реализации права граждан на государственное пенсионное обеспечение, социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
  Единый социальный налог консолидировал платежи, ранее уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды, а именно в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования.
  В данной книге в доступной форме (вопрос - ответ) рассмотрен порядок исчисления и уплаты ЕСН и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с учетом всех внесенных изменений.
  Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. Федеральных законов от:
  - 29.05.2002 N 57-ФЗ,
  - 31.12.2002 N 187-ФЗ,
  - 31.12.2002 N 198-ФЗ)
 (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ)) установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для двух категорий плательщиков:
  - для работодателей;
  - для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств.
  Тариф (процент от начисленной заработной платы и иных выплат) для каждого человека определяется индивидуально и зависит от его возраста, размера полученного с начала года дохода, а также от размера средней заработной платы в организации. Период с 2002 по 2005 гг. считается переходным, и тарифы для людей, родившихся в 1967 году и позже, меняются каждый год.
  Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы уплачивают страховые взносы в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа по ставке, устанавливаемой ежегодно Правительством РФ. В настоящее время минимальный размер такого платежа установлен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в сумме 150 руб. и является обязательным для уплаты.
  Порядок и сроки уплаты фиксированных платежей, превышающих минимальный размер, определяются Правительством РФ. В этом порядке могут добровольно уплачивать за себя страховые взносы граждане Российской Федерации, работающие за пределами ее территории.
  Добровольно уплачивать страховые взносы могут физические лица и за другое физическое лицо. В этих случаях выплаты страхового возмещения осуществляются на общих основаниях.
  Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ установлена ответственность страхователей:
  - за нарушение сроков регистрации в органе Пенсионного фонда РФ;
  - за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы начисления страховых взносов;
  - за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) требуемых законом сведений в орган Пенсионного фонда РФ.
  Исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование посвящена гл.9 этой книги.
  Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации утверждено Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101. В дальнейшем оно подверглось многочисленным изменениям, внесенным Постановлениями от:
  - 24 июля 1995 г. N 741,
  - 19 февраля 1996 г. N 166,
  - 15 апреля 1996 г. N 462,
  - 23 декабря 1996 г. N 1529,
  - 22 ноября 1997 г. N 1471,
  - 23 декабря 1999 г. N 1431,
  - 19 июля 2002 г. N 541.
  Государственное регулирование системы страхования осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ).
  Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования утвержден Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. N 857.
  Согласно ст.9 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ с 1 января 2001 г. налоговые органы контролируют правильность перечисления взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога.
  Налоговые органы проводят все предусмотренные Кодексом мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, проводят зачет (возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога (взноса) в порядке, установленном НК РФ.
  Налогоплательщики вправе применять регрессивную шкалу ставок для исчисления ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: ставка налога уменьшается, когда налоговая база увеличивается. Но платить налог по меньшим ставкам можно только при соблюдении определенных условий. Об этих условиях рассказано в разд.6.2 или в гл.6 книги.
  Следует иметь в виду, что отдельный порядок действует для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ставки этих взносов дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в ред. Федеральных законов от:
  - 17.07.1999 N 181-ФЗ,
  - 25.10.2001 N 141-ФЗ,
  - 30.12.2001 N 196-ФЗ,
  - 26.11.2002 N 152-ФЗ,
  - 22.04.2003 N 47-ФЗ,
  - 07.07.2003 N 118-ФЗ,
  - 23.10.2003 N 132-ФЗ,
  - Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ,
  - с изменениями, внесенными Федеральными законами от 02.10.2000 N 10-ФЗ, от 11.02.2002 N 17-ФЗ, от 08.02.2003 N 25-ФЗ).
  На основании ст.11 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого социального налога (взноса), а уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования. Согласно ст.18 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ сбор указанных страховых взносов возложен на страховщика, то есть на Фонд социального страхования РФ.
  Как и у любого другого налога, у ЕСН есть сроки уплаты, и если организация опоздала с перечислением денег, она должна будет заплатить пени. Порядок и сроки уплаты ЕСН описаны в гл.7.
  В соответствии со ст.45 НК РФ, определяющей порядок уплаты налогов, обязанность по их уплате считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. То есть датой уплаты налога считается дата, которую поставил на платежном поручении сотрудник банка (если на расчетном счете организации достаточно денег).
  Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.
  В Письме МНС России от 30 августа 2001 г. N ШС-6-14/668 "Об исполнении обязанности по уплате налогов (сборов)" сообщается, что в связи с вынесением Конституционным Судом РФ Определения от 25 июля 2001 г. N 138-О по ходатайству МНС России о разъяснении Постановления Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. по делу о проверке конституционности п.3 ст.11 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налоговым органам при рассмотрении в судах вопроса о признании исполненной обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов через "проблемные банки" надлежит представлять доказательства недобросовестности действий налогоплательщиков - "проблемных банков". Кроме того, налоговые органы должны информировать налогоплательщиков о тех банках, к услугам которых для перечисления налоговых платежей прибегать не следует.
  Мы надеемся, что эта книга поможет бухгалтеру правильно рассчитать единый социальный налог, а также определить, может ли ваше предприятие использовать регрессивную шкалу ставок. В книге приведен порядок заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу, а также индивидуальной карточки по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.
 
 
 
 
 
 
 1. КТО ПЛАТИТ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ?
 
 1.1. Кто является плательщиком ЕСН?
 
  В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
  Круг плательщиков единого социального налога определен п.1 ст.235 НК РФ. Данная статья устанавливает две группы налогоплательщиков:
  1. лица, производящие выплаты физическим лицам, а именно:
  - организации,
  - индивидуальные предприниматели,
  - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  2. индивидуальные предприниматели и адвокаты.
  Следует отметить, что если субъект одновременно относится к двум категориям плательщиков, то он признается налогоплательщиком по каждому основанию.
  Например, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты наемным работникам, уплачивает единый социальный налог по двум основаниям: с сумм выплат в пользу наемных работников и с сумм собственных доходов от предпринимательской деятельности.
  Какого-либо специального порядка постановки на учет в качестве плательщика единого социального налога в налоговых органах гл.24 Налогового кодекса РФ не предусматривает. При этом следует отметить, что на учет в налоговых органах налогоплательщик обязан встать в общем порядке в соответствии со ст.83 Налогового кодекса РФ.
 
  Вопрос: Когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате единого социального налога?
 
  Ответ: Признание статуса налогоплательщика автоматически не означает возникновения обязанности по уплате единого социального налога. Так, согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. По единому социальному налогу такими обстоятельствами являются: наличие объекта налогообложения и оснований для формирования налоговой базы, а также отсутствие права на применение налоговых льгот в случае, когда последние полностью освобождают налогоплательщика от обязанности по уплате налога.
  Таким образом, если какой-либо субъект будет формально признан налогоплательщиком по единому социальному налогу, то обязанность по уплате данного налога у него возникнет при наличии перечисленных выше обстоятельств. Подробнее об объекте налогообложения ЕСН рассказано в гл.2.
 
  Вопрос: Как определить дату осуществления выплат в пользу физических лиц при расчете ЕСН?
 
  Ответ: В целях исчисления единого социального налога дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется в следующем порядке:
  1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам:

<< Пред.           стр. 247 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу