ПУБЛИКАЦИИ В БУХГАЛТEРСКИХ ИЗДАНИЯХ (518 ДОКУМEНТОВ) ВЫБОРКА ИЗ ИБ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС М 2005 111

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦налогового расчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦ ¦
¦Уполномоченный представитель _____________¦ ¦
¦ Фамилия, Имя,¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ Отчество ¦Зарегистрирован за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ (полностью) ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ИНН <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ --¬ ¦
¦ ¦Категория налогоплательщика, ¦ ¦ ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬¦выплатившего доход L-- ¦
¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(1 - крупнейший, 2 - основной, ¦
¦ М.П. L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦3 - прочие) ¦
¦Для физического лица ¦ ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬¦ __________________ ______________ ¦
¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ ¦
¦ ¦
¦ -------------------------------- ¦
¦ <*> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного¦
¦представителя, физического лица следует заполнить сведения на странице 2 титульного листа¦
¦Налогового расчета. ¦
+-¬ --+
L-+--------------------------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T--------------------------------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Форма по КНД 1151056¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦5¦0¦3¦2¦6¦9¦7¦8¦5¦3¦ Раздел 00001¦
¦ 51056032 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦5¦0¦3¦2¦3¦6¦5¦4¦7¦Стр.¦0¦0¦3¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Раздел 1 ¦
¦ ¦
¦----------------------------------------------------------------------------------------¬¦
¦¦1.1. Сведения об иностранной организации ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------------------------------+¦
¦¦ ¦¦
¦¦ Наименование иностранной организации ------------------------------------------¬ ¦¦
¦¦ (код строки 010) ¦Product service GmbH ¦ ¦¦
¦¦ L------------------------------------------ ¦¦
¦¦ ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------------------------------+¦
¦¦ ¦¦
¦¦ Адрес иностранной организации (код ------------------------------------------¬ ¦¦
¦¦ строки 020) ¦Germany, Jungstrasse 19-36 D-01297 ¦ ¦¦
¦¦ ¦Dresden ¦ ¦¦
¦¦ L------------------------------------------ ¦¦
¦¦ ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------------------------------+¦
¦¦ ¦¦
¦¦ Страна постоянного местопребывания -------------------¬ Код страны --T-T-¬¦¦
¦¦ (код строки 030) ¦Германия ¦ (код строки ¦2¦7¦6¦¦¦
¦¦ L------------------- 040) L-+-+--¦¦
¦¦ ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------------------------------+¦
¦¦ ¦¦
¦¦ ИНН организации в иностранном --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦¦
¦¦ государстве (код строки 050) ¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦5¦5¦6¦6¦0¦8¦0¦1¦3¦0¦-¦2¦5¦5¦4¦ --------¦¦
¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦¦
¦¦ ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------------------------------+¦
¦¦1.2. Расчет суммы налога ¦¦
¦¦ ¦¦
¦¦ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦¦
¦¦ КБК (код строки 051) ¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦7¦ Код по ОКАТО (код ¦4¦6¦2¦4¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦¦
¦¦ L-+-+-+-+-+-+-- строки 052) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦¦
¦¦ ¦¦
¦¦ (код строки 060) ¦¦
¦+---T------T------T------------T--------------T------T------T------T-----T------T-------+¦
¦¦ N ¦ Вид ¦ Код ¦Сумма дохода¦Валюта выплаты¦Дата ¦Ставка¦Сумма ¦Код ¦Дата ¦Курс ¦¦
¦¦п/п¦дохода¦ вида ¦до удержания¦ дохода ¦вып- ¦нало- ¦нало- ¦валю-¦пере- ¦рубля ¦¦
¦¦ ¦ <*> ¦дохода¦ налога +-------T------+латы ¦га, % ¦га, ¦ты ¦числе-¦на дату¦¦
¦¦ ¦ ¦ <*> ¦ ¦наиме- ¦код ¦до- ¦ ¦под- ¦пере-¦ния ¦пере- ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦нование¦валю- ¦хода ¦ ¦лежа- ¦чис- ¦налога¦числе- ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюты ¦ты по ¦ ¦ ¦щая ¦ления¦в бюд-¦ния на-¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОКВ ¦ ¦ ¦пере- ¦нало-¦жет ¦лога ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чис- ¦га по¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лению ¦ОКВ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюд- ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жет ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+---+------+------+------------+-------+------+------+------+------+-----+------+-------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦¦
¦+---+------+------+------------+-------+------+------+------+------+-----+------+-------+¦
¦¦ 1.¦Диви- ¦ 01 ¦ 5 000 ¦ Евро ¦ EUR ¦10.04.¦ 15 ¦ 750¦ EUR ¦10.04.¦ - ¦¦
¦¦ ¦денды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2004 ¦ ¦ ¦ ¦2004 ¦ ¦¦
¦+---+------+------+------------+-------+------+------+------+------+-----+------+-------+¦
¦¦ 2.¦Диви- ¦ 01 ¦ 5 000 ¦ Евро ¦ EUR ¦20.04.¦ 15 ¦25 875¦ RUS ¦20.04.¦ 34,5 ¦¦
¦¦ ¦денды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2004 ¦ ¦ ¦ ¦2004 ¦ ¦¦
¦+---+------+------+------------+-------+------+------+------+------+-----+------+-------+¦
¦¦ 3.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+---+------+------+------------+-------+------+------+------+------+-----+------+-------+¦
¦¦ 4.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+---+------+------+------------+-------+------+------+------+------+-----+------+-------+¦
¦¦ 5.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦L---+------+------+------------+-------+------+------+------+------+-----+------+--------¦
¦ ¦
¦ -------------------------------- ¦
¦ <*> Вид дохода и код вида дохода указываются в соответствии с перечнем видов ¦
¦доходов, приведенным в Инструкции по заполнению Налогового расчета. ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦
¦ ¦
¦ Петрова --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ Подпись ----------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
+-¬ --+
L-+-------------------------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T-----------------------------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Форма по КНД 1151056¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦5¦0¦3¦2¦6¦9¦7¦8¦5¦3¦ Раздел 00002¦
¦ 51056049 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦5¦0¦3¦2¦3¦6¦5¦4¦7¦Стр.¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Раздел 2 ¦
¦ ¦
¦-------------------------------------------------------------------------------------¬¦
¦¦2.1. Сведения об иностранном банке ¦¦
¦+-----------------------T------------------------------------------------------------+¦
¦¦ Наименование банка¦ "Credit Bank" ¦¦
¦¦ (код 010) ¦ ¦¦
¦+-----------------------+-------------------T-----------T---------T----------T-------+¦
¦¦ СВИФТ код/ИНН в¦ SLBZ ZA JX ¦Страна (код¦Германия ¦Код страны¦ 276 ¦¦
¦¦ иностранном ¦ ¦строки 030)¦ ¦(код ¦ ¦¦
¦¦ государстве (код¦ ¦ ¦ ¦строки ¦ ¦¦
¦¦ строки 020) ¦ ¦ ¦ ¦040) ¦ ¦¦
¦+-----------------------+-------------------+-----------+---------+----------+-------+¦
¦¦2.2. Расчет суммы налога ¦¦
¦¦ ¦¦
¦¦ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦¦
¦¦ КБК (код строки 041) ¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦3¦ Код по ОКАТО (код ¦4¦6¦2¦4¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦¦
¦¦ L-+-+-+-+-+-+-- строки 042) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦¦
¦¦ ¦¦
¦¦ (код строки 050) ¦¦
¦+---T------T------T----T-------T--------------T------T------T-----T-----T----T-------+¦
¦¦ N ¦Наиме-¦Символ¦Код ¦Сумма ¦Валюта выплаты¦Дата ¦Ставка¦Сумма¦Код ¦Дата¦Курс ¦¦
¦¦п/п¦нова- ¦ вида ¦вида¦дохода ¦ дохода ¦вып- ¦нало- ¦нало-¦валю-¦пе- ¦рубля ¦¦
¦¦ ¦ние ¦дохода¦кре-¦до +-------T------+латы ¦га, % ¦га, ¦ты ¦ре- ¦на дату¦¦
¦¦ ¦вида ¦ <*> ¦дита¦удержа-¦наиме- ¦ код ¦до- ¦ ¦под- ¦пере-¦чис-¦пере- ¦¦
¦¦ ¦дохода¦ ¦<**>¦ния на-¦нование¦валюты¦хода ¦ ¦лежа-¦чис- ¦ле- ¦числе- ¦¦
¦¦ ¦<*> ¦ ¦ ¦лога ¦валюты ¦по ОКВ¦ ¦ ¦щая ¦ления¦ния ¦ния на-¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пере-¦нало-¦на- ¦лога ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чис- ¦га по¦лога¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лению¦ОКВ ¦в ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в ¦ ¦бюд-¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюд- ¦ ¦жет ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жет ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+---+------+------+----+-------+-------+------+------+------+-----+-----+----+-------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦¦
¦+---+------+------+----+-------+-------+------+------+------+-----+-----+----+-------+¦
¦¦ 1.¦Про- ¦70202 ¦ 1 ¦ 3 000 ¦Доллары¦ USD ¦05.04.¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦¦
¦¦ ¦центы,¦ ¦ ¦ ¦США ¦ ¦2004 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦упла- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦ченные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦юриди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦ческим¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦лицам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦вле- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦чен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦ным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦сред- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦ствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+---+------+------+----+-------+-------+------+------+------+-----+-----+----+-------+¦
¦¦ 2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+---+------+------+----+-------+-------+------+------+------+-----+-----+----+-------+¦
¦¦ 3.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+---+------+------+----+-------+-------+------+------+------+-----+-----+----+-------+¦
¦¦ 4.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+---+------+------+----+-------+-------+------+------+------+-----+-----+----+-------+¦
¦¦ 5.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦L---+------+------+----+-------+-------+------+------+------+-----+-----+----+--------¦
¦ ¦
¦ -------------------------------- ¦
¦ <*> Наименование вида дохода и соответствующий ему пятизначный символ ¦
¦указываются в соответствии со схемой аналитического учета доходов и расходов, ¦
¦приведенной в Правилах ведения бухгалтерского учета, утвержденных Банком России. ¦
¦ <**> Поле заполняется при указании в качестве вида дохода процента за кредит и ¦
¦имеет следующие значения: ¦
¦ 1 - двухсторонние кредиты; 2 - синдицированные кредиты; 3 - консорциональные ¦
¦кредиты; 4 - клубные кредиты. ¦
¦ ¦
¦ Примечание: Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено ¦
¦освобождение от налогообложения в Российской Федерации конкретных видов доходов, ¦
¦выплачиваемых банком, колонки 9 - 13 не заполняются. ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦
¦ ¦
¦ Петрова --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ Подпись ----------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
+-¬ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------+--

Р.А.Кузнецов
Советник налоговой службы
II ранга
Отдел налогообложения
иностранных организаций
Управления международных
налоговых отношений
МНС России
Подписано в печать
29.06.2004

Название документа
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату ежегодных отпусков
Источник опубликования
"Современный бухучет"
N 7
2004
Текст документа

"Современный бухучет", N 7, 2004

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ
НА ОПЛАТУ ЕЖЕГОДНЫХ ОТПУСКОВ

Исходя из положений действующего законодательства, можно выделить три варианта отражения расходов организаций на оплату ежегодных отпусков работников в бухгалтерском учете, а также два варианта отражения данных расходов в налоговом учете.

Варианты отражения расходов в бухгалтерском учете

Расходы на оплату среднего заработка за время предоставленных работникам ежегодных отпусков отражаются в бухгалтерском учете организации по одному из следующих вариантов:
- за счет созданного в организации резерва предстоящих расходов на оплату среднего заработка за отпуск;
- непосредственно на счетах учета затрат при условии, что время предоставленного работнику отпуска приходится на границы одного календарного месяца, а организация не создает резерва предстоящих расходов на оплату среднего заработка;
- на счете учета расходов будущих периодов в части сумм среднего заработка за дни, приходящиеся на последующие календарные месяцы, при условии, что организация не создает резерва предстоящих расходов на оплату среднего заработка.
Создание организациями резерва на оплату среднего заработка за отпуска предусмотрено п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета). Резерв создается в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения.
Если же создание такого резерва учетной политикой организации не предусмотрено, затраты на оплату среднего заработка за отпуск относятся напрямую на счета учета производственных затрат (издержек обращения). Однако при этом необходимо учитывать требования п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета, согласно которому произведенные организацией в отчетном периоде расходы, относящиеся к следующим отчетным периодам, должны отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как расходы будущих периодов и в дальнейшем списываться в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
В связи с этим, если отпуск, предоставленный работнику, приходится на два, а то и на три календарных месяца, и резерв предстоящих расходов на эти цели организация не создает, суммы среднего заработка за последующие календарные месяцы относятся первоначально на счета учета расходов будущих периодов, а по наступлению соответствующих месяцев - на счета учета затрат.

Списание сумм среднего заработка за счет
создаваемого в организации резерва расходов
на предстоящую оплату отпусков

Суммы резерва предназначены не только для финансирования затрат по выплате среднего заработка за отпуск, но также и для списания затрат на оплату денежной компенсации за отпуск, выплачиваемой увольняемым работникам, не использовавшим на день увольнения своего права на отпуск полной или частичной продолжительности.
Размер отчислений в резерв определяется исходя из суммы затрат на оплату труда работников, принимаемых при расчете отпускных сумм, и отчислений на социальное страхование и обеспечение, включая суммы единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Расходы по образованию резерва относятся на счета учета расходов по оплате труда соответствующих категорий работников:
на счет 20 "Основное производство" - работников основного производства;
на счет 23 "Вспомогательное производство" - работников вспомогательных цехов и производств;
на счет 25 "Общепроизводственные расходы" - работников, занятых управлением и эксплуатацией машин и оборудования, а также управленческого персонала цехов;
на счет 26 "Общехозяйственные расходы" - административно-хозяйственного и обслуживающего персонала;
на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - работников детских дошкольных учреждений, общежитий, столовых, домов отдыха и иных обслуживающих хозяйств;
на счет 44 "Расходы на продажу" - персонала торговых и снабженческих организаций.
Резерв может образовываться несколькими способами.
Так, величина резерва может определяться по проценту от фактически начисленной заработной платы работникам, рассчитываемому как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков в отчетном году и отчислений с них на нужды социального страхования и обеспечения к плановому годовому фонду оплаты труда.

Пример 1. Годовой фонд заработной платы (оклад, тарифная ставка, постоянные доплаты, надбавки, планируемые суммы премий) работников организации на текущий год без учета отчислений сумм единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на нужды обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 4 000 000 руб.
Годовой фонд затрат на оплату отпусков составляет 265 000 руб., единый социальный налог с сумм среднего заработка по общему тарифу 35,6% - 94 340 руб., отчисления на нужды обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 0,5%, соответствующему IV классу профессионального риска, - 1325 руб.
Ежемесячные отчисления в резерв составят 9% ((265 000 руб. + 94 340 руб. + 1325 руб.) / 4 000 000 руб.).
Сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков определяется как отношение процента отчислений к фактически начисленной сумме заработной платы за месяц по соответствующим категориям работников.
Допустим, за отчетный месяц начислена заработная плата:
- работникам основного производства - 207 000 руб.;
- работникам вспомогательных цехов - 36 000 руб.;
- работникам управления и обслуживающему персоналу - 95 000 руб.
В бухгалтерском учете организации должны быть оформлены следующие записи:
Дебет 20 Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена заработная плата работникам основного производства - 207 000 руб.;
Дебет 20 Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", по соответствующим субсчетам учета - с начисленных сумм оплаты труда в пользу работников основного производства произведены отчисления единого социального налога (включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) - 73 692 руб. (207 000 руб. x 35,6%);
Дебет 20 Кредит 69, субсчет "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - произведены отчисления на нужды обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1035 руб. (207 000 руб. x 0,5%);
Дебет 20 Кредит 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв расходов на оплату отпусков" - с начисленных сумм заработной платы произведены отчисления в резерв расходов на предстоящую оплату отпусков - 18 630 (207 000 руб. x 9%);
Дебет 23, 26 Кредит 70 - начислены суммы оплаты труда работникам вспомогательных производств, управления и обслуживающему персоналу - 131 000 руб. (36 000 руб. + 95 000 руб.);
Дебет 23, 26 Кредит 69, по соответствующим субсчетам учета - с сумм оплаты труда в пользу работников вспомогательных производств, управления и обслуживающего персонала начислен единый социальный налог (включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) - 46 636 руб. (131 000 руб. x 35,6%);
Дебет 23, 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - с сумм оплаты труда в пользу работников вспомогательных производств, управления и обслуживающего персонала начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 655 руб. (131 000 руб. x 0,5%);
Дебет 23, 26 Кредит 96, субсчет "Резерв расходов на оплату отпусков" - с начисленных сумм заработной платы произведены отчисления в резерв расходов на предстоящую оплату отпусков - 11 790 руб. (131 000 руб. x 9%).

Размер ежемесячных отчислений в резерв может быть определен также исходя из суммы планируемых затрат на оплату среднего заработка за отпуск и отчислений на нужды государственного социального страхования и обеспечения, включающих суммы единого социального налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пример 2. На оплату среднего заработка за отпуск организацией планируются годовые расходы в размере 5 000 000 руб.
Тариф отчислений на социальное страхование и обеспечение, включая единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и отчисления на нужды социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет 36,1%. Сумма отчислений от среднего заработка за отпуск - 1 805 000 руб. (5 000 000 руб. х 36,1%).
Размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков составит 567 083 руб. ((5 000 000 руб. + 1 805 000 руб.) / 12 мес.).

За счет создаваемого в течение года резерва на предстоящую оплату отпусков списываются фактически начисленные суммы среднего заработка за предоставленные работникам основные и дополнительные отпуска, а также суммы отчислений на нужды социального страхования и обеспечения.

Пример 3. Для условий примера 1 за отчетный месяц организация начислила средний заработок за отпуск на сумму 29 500 руб., в том числе:
- в пользу работников основного производства - 12 600 руб.;
- в пользу работников вспомогательных производств - 7500 руб.;
- в пользу работников управления и обслуживающего персонала - 9400 руб.
В бухгалтерском учете отражаются следующие записи:
Дебет 96 Кредит 70 - на сумму среднего заработка за отпуск в пользу работников организации - 29 500 руб. (12 600 руб. + 7500 руб. + 9400 руб.);
Дебет 96 Кредит 69, по соответствующим субсчетам учета - на сумму единого социального налога с сумм среднего заработка за отпуск в пользу работников организации (включая отчисления на обязательное пенсионное страхование) - 10 502 руб. (29 500 руб. х 35,6%);
Дебет 96 Кредит 69, субсчет "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм среднего заработка за отпуск - 147,5 руб. (29 500 руб. х 05%).

Остатки созданного организацией резерва предстоящих расходов на оплату отпусков подлежат обязательной (как минимум, один раз в год перед составлением годовой отчетности) инвентаризации.
Выявленные в результате инвентаризации неиспользованные суммы резерва в конце года подлежат корректировке.
В случае недоначисления соответствующих сумм производится доначисление резерва:
Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 96.
Неизрасходованные суммы резерва сторнируются:
Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 96 - сторно на сумму неизрасходованного резерва.
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом отчислений на нужды обязательного социального страхования). В связи с этим к материалам инвентаризации должен быть приложен расчет, обосновывающий остаток на конец года неиспользованного резерва на предстоящую оплату отпусков.

<< Пред. стр. 111 (из 474) След. >>

Список литературы по разделу