<< Пред. стр. 118 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
Согласно Федеральному закону от 28.12.2001 N 181-ФЗ с 1 января 2002 г. его размер составляет 300 руб. Размер пособия увеличивается на районный коэффициент (ст.5 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ).
Если справка о постановке на учет в ранние сроки беременности представлена женщиной до ее ухода в декретный отпуск, то пособие назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам. Если справка представлена позже, то пособие выдается в течение десяти дней после представления справки.
В бухгалтерии на каждого получателя пособия должна храниться справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (подшивается вместе с листком нетрудоспособности).
Социальное пособие на погребение либо
возмещение стоимости гарантированного
перечня услуг по погребению
С 1 января 2001 г. социальное пособие выплачивается в размере не более 1000 руб. (ст.13 Федерального закона от 07.08.2000 N 122-ФЗ) и увеличивается на районный коэффициент (ст.10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле").
Пособие выплачивается супругу, близким родственникам, иным родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя погребение умершего.
Социальное пособие выплачивается:
а) на умершего работавшего гражданина - по месту его работы;
б) на несовершеннолетнего - по месту работы одного из родителей или другого члена семьи.
На умершего неработающего пенсионера пособие выплачивается органами социального обеспечения.
В бухгалтерии на каждого получателя должны храниться:
а) заявление о назначении пособия;
б) справка о смерти (оригинал), выданная органами ЗАГСа.
Возмещение стоимости услуг специализированной службы по вопросам похоронного дела производится организацией на основании справки о смерти и соответствующего счета.
Пособие при усыновлении ребенка
При выплате пособия следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001 N 719 "Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка".
Пособие выплачивается в размере полного заработка в порядке, установленном для выплаты пособия по беременности и родам. Оно выплачивается со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения.
Женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию вместо отпуска по уходу за усыновленным ребенком предоставляется отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней со дня рождения, а при одновременном усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения (п.4 Постановления Правительства РФ N 719).
Основанием для предоставления отпуска по беременности и родам является листок нетрудоспособности, который выдается в установленном порядке лечебным учреждением, и ее заявление (п.5 Постановления Правительства РФ N 719).
Для выплаты пособия в бухгалтерии должны быть следующие документы:
- приказ о предоставлении работнику отпуска на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения;
- заявление о предоставлении отпуска с указанием в нем вида отпуска и его продолжительности;
- копия решения суда об усыновлении ребенка (детей);
- копия свидетельства о рождении ребенка (детей);
- справка с места работы (учебы) супруга о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка им не используется или что супруга не находится в отпуске по беременности и родам.
Уход за детьми-инвалидами
Одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) предоставляется четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.
Данные выплаты предусмотрены:
- до 1 февраля 2002 г. - ст.163.1 КЗоТ РФ;
- с 1 февраля 2002 г. - ст.262 ТК РФ.
Предоставление дополнительных оплачиваемых выходных дней родителям (опекунам, попечителям) осуществляется:
- с 18 июня 2000 г. в соответствии с Разъяснением Минтруда России и ФСС РФ от 04.04.2000 N 26/34 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами";
- с 19 мая 2002 г. - Постановлением Минтруда России и ФСС РФ от 15.04.2002 N 26/40 "О внесении изменений в Разъяснение Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 04.04.2000 N 3/02-18/05-2256 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами", в соответствии с которым в случае если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой, то дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем.
При исчислении среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней следует руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.
При этом в соответствии с п.3 данного Положения расчет среднего заработка производится из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
В бухгалтерии на каждого получателя должны храниться:
а) заявление о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
б) справка органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернатном или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно;
в) копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней;
г) справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительно оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы.
Если работающим является один родитель, то по месту его работы представляется копия трудовой книжки либо другие документы, подтверждающие факт отсутствия работы у другого родителя (справка из органов государственной службы занятости населения и др.).
В случае расторжения брака, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т.п.) работающему родителю оплачиваемые выходные дни предоставляются без справки с места работы другого родителя.
В таком же порядке оплачиваемые выходные дни предоставляются одиноким матерям.
Дополнительные выходные дни оплачиваются из средств обязательного социального страхования в размере среднего дневного заработка конкретного работника, определяемого в порядке, установленном Минтрудом России (Постановление Минтруда России от 17.05.2000 N 38).
При суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество подлежащих оплате рабочих часов исходя из нормальной продолжительности рабочего дня, установленного законодательством для данного работника.
Специальные налоговые режимы
Как известно, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, выплачивают работникам пособие за счет следующих источников:
- средств Фонда - 600 руб. в месяц;
- средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей 600 руб. в месяц.
Если временная нетрудоспособность продолжается меньше месяца, пособие, выплачиваемое за счет средств Фонда, определяется путем деления 600 руб. на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце (п.1 Разъяснения Минтруда России и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2, утвержденного Постановлением Минтруда России и ФСС РФ от 18.04.2003 N 20/43 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, указанных в Федеральном законе "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан").
Для того чтобы организация могла выплачивать пособие за счет средств Фонда в полном объеме, ей предоставлено право перечислять в Фонд добровольные страховые взносы.
Они начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу работников по трудовым договорам исходя из налоговой базы по ЕСН, установленной гл.24 НК РФ. При этом налоговые льготы, установленные ст.239 НК РФ, при их начислении не учитываются.
Добровольные страховые взносы начисляются ежемесячно в размере 3% от выплат и иных вознаграждений (п.п.5, 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144).
Оплата путевок на санаторно-курортное лечение
и оздоровление работников и членов их семей
В соответствии с Положением о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21.04.2001 N 309 (далее - Положение), страхователь за счет средств обязательного социального страхования в 2001 и 2002 гг. самостоятельно оплачивал путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление работников и членов их семей.
Расчет стоимости пребывания в санаторно-курортном учреждении одного человека в сутки и продолжительность пребывания устанавливались федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год, а также исходя из ассигнований на эти цели (п.4 Положения).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2002 N 192 в Положение были внесены изменения. В частности, в абз.1 п.3 слова "по договорам (счетам) с санаторно-курортными учреждениями" были исключены. Тем самым Правительство разрешило оплачивать путевки только по согласованию с отделением Фонда.
Размеры оплаты и сроки предоставления путевок
Предельная
сумма
в сутки на
человека
Предельный срок
путевки
Чем
установлены
С какой
даты
265 руб.
24 дня
ФЗ от 12.02.2001 N 7-ФЗ
01.01.2001
350 руб.
24 дня
ФЗ от 28.05.2001 N 63-ФЗ
31.05.2001
420 руб.
14 - 24 <**> дня
ФЗ от 11.02.2002 N 17-ФЗ
01.01.2002
--------------------------------
<**> По отдельным видам лечения указанный срок может быть продлен до 45 дней в порядке, определяемом Правительством РФ.
Для подтверждения законности оплаты путевки организация должна иметь:
- решение комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию о предоставлении застрахованному путевки в санаторий (санаторий-профилакторий, пансионат с лечением);
- отрывной талон к санаторно-курортной путевке (указанные в нем сведения должны соответствовать решению комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию);
- справку для получения путевки - по форме N 070у, утвержденной Приказом Минздрава России от 14.06.2001 N 215 "О направлении больных на санаторно-курортное и амбулаторно-курортное лечение", а по путевкам для детей с родителями - справку для получения путевки на ребенка - по форме N 070/д-85, утвержденной тем же Приказом.
Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 01.04.2003 N 182 действие Постановления Правительства РФ от 21.04.2001 N 309 в части приобретения, распределения и выдачи путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление членов семей работников и на оздоровление работников в 2003 г. было приостановлено.
Федеральным законом от 08.12.2003 N 166-ФЗ в 2004 г. расходы на профилактическое лечение работников и членов их семей не предусмотрены.
Санаторно-курортное лечение и оздоровление граждан,
подвергшихся воздействию радиации
Приобретение путевок для работающих участников ликвидации катастрофы на ЧАЭС, пострадавших от воздействия радиации, и их детей в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 осуществляется отделениями Фонда по заявкам страхователей в пределах выделенных в федеральном бюджете средств.
Страхователь в соответствии с Положением о порядке предоставления бесплатных путевок, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.04.1996 N 504, вправе в случаях, предусмотренных Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1, производить по решению отделения Фонда выплаты денежных компенсаций участникам ликвидации катастрофы на ЧАЭС, пострадавшим от воздействия радиации.
Статьей 19 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ на 2002 г. установлен размер такой денежной компенсации в размере до 8000 руб., а в другое оздоровительное учреждение - до 6000 руб.
Действие ст.19 Закона N 17-ФЗ продлено:
- на 2003 г. - ст.8 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ;
- на 2004 г. - ст.7 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ.
Подтверждением выплат является наличие у страхователя:
- решения отделения Фонда о возможности осуществления выплаты с указанием ее размера;
- заявления работника;
- удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (копии);
- справки для получения путевки по форме N 070у.
Обеспечение путевками на санаторно-курортное лечение работающих граждан, подвергшихся воздействию радиации при аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ.
Правила предоставления гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, путевок на санаторно-курортное лечение либо выплаты денежной компенсации при невозможности предоставления путевок определены Постановлением Правительства РФ от 28.06.2002 N 478, принятым во исполнение Федерального закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ.
Путевки на лечение в оздоровительном учреждении, расположенном на территории России, предоставляются ежегодно гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), по основному месту работы.
Для получения путевки граждане должны до декабря текущего года подать заявление о предоставлении путевки на следующий год, приложив следующие документы:
- удостоверение на право получения льгот и компенсаций;
- справку для получения путевки, выданную медицинским учреждением, с указанием заболевания;
- справку, выданную медицинским учреждением по месту медицинского обслуживания гражданина, о непредоставлении ему путевки этим учреждением в текущем календарном году;
- справку, выданную органом социальной защиты населения, о непредоставлении ему путевки этими органами (для работающих пенсионеров).
В случае невозможности предоставления путевок, отказа от них по состоянию здоровья или по другим уважительным причинам отделением Фонда принимается решение о выплате денежной компенсации.
Ее размер определяется как средняя стоимость путевки в оздоровительное учреждение в субъектах РФ (по месту жительства или пребывания гражданина), но не более размера денежной компенсации, устанавливаемого федеральным законом.
Обоснованность выплаты денежной компенсации подтверждается:
- решением отделения Фонда о возможности осуществления выплаты компенсации с указанием ее размера;
- заявлением работника;
- удостоверением на право получения льгот и компенсаций (копии).
Денежная компенсация не выплачивается, если гражданин не обратился за путевкой на санаторно-курортное лечение в течение установленного срока либо отказался от предоставляемых ему путевок.
Расходы на оздоровление детей
На основании п.2 Распоряжения Правительства РФ от 31.03.2001 N 450-р в целях обеспечения оздоровления детей в 2001 г. Фондом осуществлялась оплата:
а) стоимости путевок для детей школьного возраста (до 15 лет включительно) работающих граждан в детские оздоровительные лагеря различных типов, санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного и сезонного действия, расположенные на территории РФ;
б) расходов на подготовку к открытию стационарных загородных детских оздоровительных лагерей бюджетных организаций, а также при необходимости иных организаций, находящихся в тяжелом финансовом положении.
В последующие годы направление расходов сохранилось, а вот их размер практически ежегодно менялся (см. таблицу на с. 103).
Размеры оплаты путевок на оздоровление детей
в 2001 - 2004 годах
Годы
Детские
санаторные
оздоровительные
лагеря
круглогодичного
и сезонного
действия на
территории
РФ со сроком
лечения
21 - 24 дня
Стационарные
загородные
детские
оздоровительные
лагеря
на территории
РФ
Оздоровительные
лагеря
с дневным
пребыванием
детей
Руководящий
документ
2001
Полная
стоимость
Не менее 50%
стоимости
без
хозрасходов.
Не менее 50%
полной
стоимости -
для детей
работников
бюджетных
организаций, а
также иных
организаций,
находящихся в
тяжелом
финансовом
положении
Не установлено
Постановление
ФСС РФ
от 02.04.2001
N 28
2002
До 350 руб. на
ребенка в сутки
не более чем за
24 дня
Не более чем за
24 дня в период
летних школьных
каникул в
размере,
указанном для
2001 г.
Не более чем за
21 день в
период летних
школьных
каникул исходя
из фактически
сложившихся цен
в регионе
Федеральный
закон от
от 11.02.2002
N 17-ФЗ,
Постановления
Правительства
РФ
от 29.03.2002
N 191 и
от 20.04.2002
N 259
2003
До 400 руб. на
ребенка в сутки
не более чем за
24 дня
До 50% средней
стоимости
путевки.
До 100% средней
стоимости
путевки - для
детей
работников
бюджетных
организаций и
организаций,
финансовое
положение
которых не
позволяет
им оплачивать
стоимость
путевки в такой
лагерь.
Для детей,
занимающихся
в ДЮСШ, - до
100% средней
стоимости
путевки
Как в 2002 г.
Федеральный
закон от
от 08.02.2003
N 25-ФЗ,
Распоряжение
Правительства
РФ
от 03.04.2003
N 418-р
2004
Как в 2003 г.
Как в 2003 г.
Как в 2003 г.
Федеральный
закон
от 08.12.2003
N 166-ФЗ,
Распоряжение
Правительства
РФ
от 05.03.2004
N 320-р
Максимальный размер оплаты стоимости путевок на одного ребенка в детских санаторных оздоровительных лагерях круглогодичного действия, расположенных в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, увеличивается на районный коэффициент (ст.18 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ; ст.13 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ; ст.10 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ).
В ходе проверки Фондом предписано проверить наличие:
- счетов на оплату путевок (с указанием отдельно стоимости путевки и стоимости хозяйственных расходов в 2001 г.);
- накладных на получение путевок;
- заявлений работников (и медицинских справок по форме N 070/д-85 - для выделения путевки в детский санаторный лагерь);
- протоколов заседаний комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию с решениями о выделении путевок и условиях их оплаты;
- ведомостей выдачи работникам путевок с росписями в их получении.
Путевки в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного и сезонного действия выдаются не чаще одного раза в год для одного ребенка. Только после выдачи путевок страхователи могут относить их стоимость (в пределах нормативной величины) на расходы по обязательному социальному страхованию.
В.Егоров
АКДИ "Экономика и жизнь"
Подписано в печать
21.06.2004
Название документа
Статья: Информация о доходах иностранных организаций, полученных в России
Источник опубликования
"Новая бухгалтерия"
N 7
2004
Текст документа
"Новая бухгалтерия", N 7, 2004
ИНФОРМАЦИЯ О ДОХОДАХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ПОЛУЧЕННЫХ В РОССИИ
Налоги с доходов, полученных в России, обязаны платить и иностранные организации. В определенных случаях налог с них удерживают и перечисляют в бюджет российские организации (налоговые агенты). При этом российская организация должна отчитаться перед налоговыми органами.
Иностранные организации могут вести свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получать доходы от источников в РФ напрямую.
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, обязаны встать на учет в налоговых органах РФ (ст.83 НК РФ) и самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет налоги (с учетом международных соглашений об избежании двойного налогообложения).
А вот те иностранные организации, которые получают доходы от российских организаций не через постоянные представительства в России, а напрямую, в соответствии со ст.246 НК РФ тоже являются плательщиками налога на прибыль, но сами не обязаны вставать на учет в налоговых органах РФ.
За такие иностранные организации исчислять, удерживать и уплачивать налоги обязаны российские организации, выплачивающие доходы, - налоговые агенты.
Налоговым агентом может стать любая организация или индивидуальный предприниматель. Особенности исчисления и уплаты налога в таких случаях изложены в ст.310 НК РФ.
Специальные формы отчетности по выплаченным доходам и удержанным налогам утверждаются МНС России и постоянно совершенствуются.
Новая форма отчетности утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ "Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов".
В настоящее время действует Инструкция по заполнению формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденная Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275 (в ред. Приказов МНС России от 19.12.2003 N БГ-3-23/701@, от 14.04.2004 N САЭ-3-23/287@).
О применении новой формы налогового расчета и пойдет речь далее.
Доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации облагаются и НДС, и налогом на прибыль (налогом на доходы). Сведения о сумме НДС, удерживаемой налоговым агентом, отражаются в общей декларации по НДС (в специальном разделе).
А вот новая форма налогового расчета введена только для налога на доходы иностранных организаций.
Налоговый расчет составляется за I квартал, полугодие, 9 месяцев и представляется в налоговые органы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а годовой расчет представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).
К доходам иностранных организаций, с которых налоговый агент должен удержать налог, согласно перечню, приведенному в п.1 ст.309 НК РФ, относятся:
- дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций;
- процентные доходы от долговых обязательств любого вида;
- доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
- доходы от продажи некоторых видов ценных бумаг;
- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
- доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на территории РФ, в том числе от лизинговых операций;
- штрафы и пени за нарушение договорных обязательств;
- прочие аналогичные доходы.
Налоговый агент должен вести учет выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов (в том числе персонально по каждой иностранной организации) и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Если налоговый агент неог удержать налог с иностранной организации, то в течение одного месяца он должен письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета и указать сумму задолженности.
Если налоговый агент не представит в указанный срок информацию о выплаченных иностранной организации доходах, то его должностным лицам придется уплатить штраф в размере от трех до пяти МРОТ (т.е. от 300 до 500 руб.) (ст.15.5 КоАП РФ), а на организацию будет наложен штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ).
Если же организация удержит налог, но не перечислит его или перечислит не полностью, то с нее будет взыскан штраф в размере 20% неперечисленной суммы налога (ст.123 НК РФ).
<< Пред. стр. 118 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу