<< Пред. стр. 125 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
¦¦Общая сумма выплаченных работникам в¦ 130 ¦ ¦ Х ¦¦
¦¦отчетном (налоговом) периоде пособий по¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦временной нетрудоспособности ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦
¦¦Сумма выплаченных работникам в отчетном¦ 140 ¦ ¦ Х ¦¦
¦¦(налоговом) периоде из средств¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦налогоплательщика пособий по временной¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦нетрудоспособности ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦
¦¦Сумма единого налога, подлежащая уплате за¦ 150 ¦ ¦ 210 000 ¦¦
¦¦отчетный (налоговый) период (по гр. 3 (код¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦стр. 080 - код стр. 120 - код стр. 140); по¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦гр. 4 код стр. 080) ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦
¦¦Исчислено единого налога за предыдущие¦ 160 ¦ ¦ 90 000 ¦¦
¦¦отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 -¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦сумма кодов стр. 180 деклараций за¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦предыдущие отчетные периоды) ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦
¦¦Сумма единого налога (квартального¦ 170 ¦ ¦ 120 000 ¦¦
¦¦авансового платежа), подлежащая уплате по¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦итогам отчетного (налогового) периода (код¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦стр. 150 - код стр. 160) (указывается по¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦коду стр. 030 раздела 1 декларации) ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦
¦¦Сумма единого налога к уменьшению за¦ 180 ¦ ¦ - ¦¦
¦¦отчетный (налоговый) период (код стр. 160 -¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦код стр. 150) (указывается по коду стр. 040¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦раздела 1 декларации) ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦
¦¦Сумма минимального налога, подлежащая¦ 190 ¦ Х ¦ - ¦¦
¦¦уплате за налоговый период (код стр. 100¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦декларации за налоговый период)¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦(уплачивается при условии превышения¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦значения по коду стр. 100 над значением по¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦коду стр. 080) (указывается по коду стр.¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦030 раздела 1 декларации) ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦L-------------------------------------------+------+---------------+----------------¦
¦ ¦
L-------------------------------------------------------------------------------------
Ю.Н.Самохвалова
Подписано в печать
18.06.2004
Название документа
Статья: Отражение информации об основных средствах в бухгалтерской и статистической отчетности
Источник опубликования
"Бухгалтерская отчетность организации"
N 2
2004
Текст документа
"Бухгалтерская отчетность организации", N 2, 2004
ОТРАЖЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВАХ
В БУХГАЛТЕРСКОЙ И СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учета. Она представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенной форме, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации. В ней отражаются итоговые данные об имущественном положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.
Основной задачей формирования бухгалтерского отчета организации является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных отчетности, представляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям.
Не случайно Федеральным законом от 29.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательное проведение инвентаризации имущества и обязательств организации.
Чтобы быть уверенным в правильности показателей бухгалтерской отчетности и исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности организации за отчетный год, главному бухгалтеру необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета на предмет полноты, обоснованности, правильности отражения, а также того, что выбранная система регистров бухгалтерского учета позволяет получить все аналитические данные, требующиеся для расчета показателей, установленных формами отчетности.
Напомним, что начиная с годовой отчетности за 2003 г. вступил в силу Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности", которым утверждены образцы форм бухгалтерской отчетности, рекомендуемые к применению организациям при разработке и принятии своих форм бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим, какая информация об основных средствах организации подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организаций с учетом норм Приказа N 67н и требований Положений по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский баланс (форма N 1). В бухгалтерском балансе по строке 120 показывается остаточная стоимость основных средств. Расшифровка указанной статьи по видам основных средств в рекомендуемой Минфином России форме баланса отсутствует.
Такой порядок отражения в балансе наличия основных средств, с точки зрения автора, не позволяет в полной мере использовать данную информацию внутренним и внешним пользователям и на ее основе принимать оперативные управленческие решения.
Основной задачей финансовой отчетности является адекватное отображение данных, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Раскрытие информации может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.
Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений (динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; иная информация).
Информация об арендованных организацией основных средствах, учитываемых на счете 001 "Арендованные основные средства", отражается в справке к Бухгалтерскому балансу ("Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах").
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5). Движение основных средств в течение года, их состав по видам на начало и конец отчетного года отражаются в разделе "Основные средства" формы N 5.
Источниками информации при заполнении данного раздела выступают:
- графа 3 "Наличие на начало отчетного года" - регистры аналитического учета (инвентарные карточки), Главная книга;
- графа 4 "Поступило" - Главная книга;
- графа 5 "Выбыло" - журнал-ордер N 13, Главная книга.
Значение графы 6 "Наличие на конец отчетного периода" определяется расчетным путем (Наличие на начало отчетного года + Поступило - Выбыло) и подтверждается данными Главной книги.
В данном разделе формы N 5 дается информация о сумме начисленной амортизации, об основных средствах, переданных в аренду, находящихся на консервации, об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации. Справочно приводится результат от переоценки основных средств.
Сумма начисленной амортизации отражается также в разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" формы N 5 как один из элементов затрат.
В разделе "Обеспечения" рассматриваемой формы отчетности отражается информация об имуществе, находящемся в залоге.
Отчет об изменениях капитала (форма N 3). Информация об основных средствах организации отражается в следующих разделах формы N 3:
- в разд.1 "Изменение капитала" - результат переоценки объектов основных средств;
- в разд.2 "Резервы" - образованный резерв на ремонт основных средств.
Отчет о движении денежных средств (форма N 4). В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" формы N 4 отражается выручка от реализации основных средств и иного имущества. В новой форме N 4 отсутствуют аналитические данные, которые были предусмотрены в ранее действующей форме (денежные средства, направленные на строительство, оплату машин, оборудования и транспортных средств), что снижает прозрачность отчетности.
Пояснительная записка. Как показывает практика, в пояснительной записке сведения об основных средствах в полном объеме не раскрываются. Одной из причин этому является отсутствие практических рекомендаций по содержанию и порядку составления пояснительной записки в части основных средств. Необходимый минимальный объем информации об основных средствах, раскрываемой в пояснениях к бухгалтерской отчетности, определен в разд.VI Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, разд.VI Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и разд.V Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Согласно требованиям указанных документов в пояснениях к бухгалтерской отчетности должна быть раскрыта, как минимум, следующая информация об основных средствах организации:
1) движение основных средств в течение отчетного года по основным группам;
2) способы оценки объектов основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;
3) изменение стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету;
4) принятые организацией сроки полезного использования и способы начисления амортизации;
5) объекты основных средств, стоимость которых не погашается;
6) объекты основных средств, предоставленные или полученные по договору аренды;
7) объекты недвижимости, находящиеся в процессе государственной регистрации;
8) постоянные и временные разницы, возникшие в текущем периоде;
9) временные разницы, возникшие в предыдущих периодах, но погашенные или списанные в текущем периоде;
10) суммы отложенного налогового актива, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта.
Кроме того, рекомендуем включать в пояснения к бухгалтерскому отчету данные:
- о сумме обязательств по приобретенным основным средствам, наличии и размерах ограничений на право собственности, а также закладных на основные средства, использованные в качестве обеспечения по обязательствам;
- о результатах инвентаризации с учетом оценки фактического состояния;
- о балансовой стоимости основных средств, по которым амортизируемая стоимость погашена полностью;
- об информации о величине затрат на ремонт;
- информации о величине резерва предстоящих расходов (резервного фонда) на ремонт на следующий год;
- о событиях, происшедших после отчетной даты.
Далее приводятся таблицы, которые могут быть использованы для раскрытия указанной выше информации.
Таблица 1
Отчет о движении основных средств
в течение отчетного периода
Наименование
группы
основных
организаций
Балансовая
стоимость
на начало
года
Увеличение стоимости
Уменьшение стоимости
Поступило
за год
Приобретение
путем
объединения
организаций
Увеличение
стоимости
путем
переоценки
Восстановленные
суммы
Прочие
изменения
Выбыло
за год
Уменьшение
стоимости
путем
переоценки
Амортизация
Прочие
изменения
Балансовая
стоимость
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Таблица 2
Сведения об изменении стоимости основных средств
в случае достройки, дооборудования или модернизации
N
п/п
Наименование
основного
средства
Стоимость
Обстоятельства,
приведшие к
изменениям
стоимости
Период их
осуществления
На начало
года
На конец
года
1
2
3
4
5
6
Таблица 3
Результаты переоценки
Наименование
группы
основных
средств
Способ
переоценки
Дата
переоценки
Привлечение
независимого
оценщика
Метод
проведения
переоценки
Индексы,
использованные
при переоценке
Балансовая
стоимость по
фактической
первоначальной
стоимости
(за вычетом
амортизации)
Результаты переоценки
Балансовая
стоимость
после
переоценки
Изменения
балансовой
суммы от
переоценки
в отчетном
периоде
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Таблица 4
Сведения об используемых сроках полезного использования
и о применяемых способах начисления амортизации
N
п/п
Наименование группы
основных средств
Срок полезного
использования
Способ начисления
амортизации
1
2
3
4
1
Здания
2
Сооружения
3
Машины
4
Оборудование
5
Вычислительная техника
...
...
Таблица 5
Информация об основных средствах,
стоимость которых не погашается
N
п/п
Наименование основных
средств
Балансовая
стоимость
Нормативный документ
1
2
3
4
Таблица 6
Стоимость основных средств,
полученных или переданных по договору аренды
N
п/п
Наименование
основных
средств
Стоимость
Дата и
номер
договора
Наименование
арендодателя
Дата и
номер
договора
Наименование
арендатора
Срок
аренды
1
2
3
4
5
6
7
8
Таблица 7
Информация об объектах недвижимости,
находящихся в процессе государственной регистрации
N
п/п
Наименование
основного
средства
Стоимость
Дата подачи
документов на
государственную
регистрацию
Дата
государственной
регистрации
1
2
3
4
5
Таблица 8
Информация об основных средствах,
полученных в качестве обязательств
или используемых в качестве обеспечения по обязательствам
N
п/п
Дата и номер
договора
Сумма
обязательств
полученных
Дата и номер
договора
Сумма
обязательств
выданных
1
2
3
4
5
Таблица 9
Информация о результатах инвентаризации
с учетом оценки фактического состояния
N
п/п
Наименование
основного
средства
Количество
Дата
инвентаризации
Фактическое
наличие
Стоимость по
бухгалтерскому
учету
Сумма
начисленной
амортизации
Коэффициент
износа
1
2
3
4
5
6
7
8
Таблица 10
Балансовая стоимость основных средств,
по которым амортизируемая стоимость погашена полностью
N
п/п
Наименование
основного
средства
Место
эксплуатации
Количество
Балансовая
стоимость
Материально-
ответственное
лицо
1
2
3
4
5
6
Таблица 11
Информация о величине затрат на ремонт основных средств
в отчетном периоде
N п/п
Наименование
основного
средства
Место
эксплуатации
(N цеха)
Период
проведения
ремонта
Сумма затрат
на ремонт
1
2
3
4
5
Таблица 12
Информация о величине резерва
предстоящих расходов (резервного фонда)
на ремонт основных средств в отчетном периоде
N
п/п
Наименование группы
основных средств
Величина
резерва
отчетного
года
Величина
резерва
предыдущего
года
Величина
<< Пред. стр. 125 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу