<< Пред. стр. 130 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
начало отчетного года
Средства, полученные от
покупателей и заказчиков
Денежные средства,
направленные на оплату труда,
и др.
51
Расчетные
счета
100, 110, 120,
150, 170 - 190,
210 - 310,
350 - 390, 430
Остаток денежных средств на
начало отчетного года
Средства, полученные от
покупателей, заказчиков
Денежные средства,
направленные на оплату
приобретенных товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных
активов, и др.
52
Валютные
счета
100, 110 - 130,
150, 170 - 190,
210 - 310,
350 - 390, 430
Остаток денежных средств на
начало отчетного года
Поступило денежных средств и
др.
55
Специальные
счета в
банках
100, 150, 190,
290 - 310, 380,
430
Остаток денежных средств на
начало отчетного года
Денежные средства,
направленные на оплату
приобретенных товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных
активов, и др.
57
Переводы в
пути
100, 130, 430
Остаток денежных средств на
начало года и др.
Таблица 9
Счета Главной книги, используемые для заполнения
формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
Номер
счета
Наименование счета
Код показателя
Наименование показателя
(показателей)
01
Основные средства
101 - 120
(графы 3-6),
144 - 146, 171,
172
(графы 3 и 4)
Здания
Сооружения и передаточные
устройства и др.
02
Амортизация основных
средств
140, 141 - 143,
172, 178
(графы 3 и 4)
Амортизация основных
средств - всего, в том
числе зданий и сооружений
и др.
03
Доходные вложения в
материальные ценности
174 - 178
(графы 3-6)
Имущество для передачи в
лизинг
Имущество, предоставленное
по договору проката, и др.
04
Нематериальные активы
010 - 040
(графы 3 - 6)
Объекты интеллектуальной
собственности
(исключительные права на
результаты
интеллектуальной
собственности), в том
числе у патентообладателя
на изобретение,
промышленный образец,
полезную модель и др.
05
Амортизация
050
(графы 3 и 4)
Амортизация нематериальных
активов - всего
08
Вложения во
внеоборотные активы
151
(графы З и 4),
310 - 320
(графы 3 - 6),
321
(графы 3 и 4)
Объекты недвижимости,
принятые в эксплуатацию и
находящиеся в процессе
государственной
регистрации
Расходы на НИОКР и др.
20,
21,
23,
25,
26,
29,
40,
41,
44,
46
Основное производство,
Полуфабрикаты
собственного
производства и др.
710 - 765
(графы 3 и 4)
Материальные затраты
Затраты на оплату труда и
др.
58
Финансовые вложения
510 - 590
(графы 3 - 6)
Вклады в уставные
(складочные) капиталы
других организаций -
всего, в том числе
дочерних и зависимых
хозяйственных обществ
Государственные и
муниципальные ценные
бумаги и до.
60
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
640 - 642, 651
(графы 3 и 4)
Кредиторская
задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
расчеты с поставщиками и
подрядчиками авансы
полученные
62
Расчеты с покупателями
и заказчиками
610 - 612, 621,
622
(графы 3 и 4)
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
расчеты с покупателями и
заказчиками авансы
выданные и др.
66
Расчеты по
краткосрочным кредитам
и займам
640, 644, 645
(графы 3 и 4)
Кредиторская
задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
кредиты и займы
67
Расчеты по
долгосрочным кредитам
и займам
650 - 652
(графы 3 и 4)
Кредиторская
задолженность:
долгосрочная - всего, в
том числе:
кредиты и займы
68
Расчеты по налогам и
сборам
640, 643
(графы 3 и 4)
Кредиторская
задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
расчеты по налогам и
сборам
69
Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
640, 643
(графы 3 и 4)
Кредиторская
задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
расчеты по налогам и
сборам
70
Расчеты с персоналом
по оплате труда
640, 646
(графы 3 и 4)
Кредиторская
задолженность:
краткосрочная - всего,
том числе:
прочая
71
Расчеты с подотчетными
лицами
610, 613, 640,
646
(графы 3 и 4)
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
прочая
Кредиторская
задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
прочая
73
Расчеты с персоналом
по прочим операциям
(Расчеты по
предоставленным
займам)
610, 613
(графы 3 и 4)
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
прочая
76
Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
610, 613, 640,
646
(графы 3 и 4)
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
прочая
Кредиторская
задолженность:
краткосрочная - всего, в
том числе:
прочая
86
Целевое финансирование
910, 920
(графы 3 и 4)
Получено в отчетном году
бюджетных средств - всего
и др.
96
Резервы предстоящих
расходов
767
(графы 3 и 4)
Изменение остатков
(прирост (+),
уменьшение (-)):
резервов предстоящих
расходов
97
Расходы будущих
периодов
410
(графы 3 и 4),
411, 412, 766
(графы 3 и 4)
Расходы на освоение
природных ресурсов - всего
и др.
008
Обеспечения
обязательств и
платежей полученные
810 - 823
(графы 3 и 4)
Полученные - всего, в том
числе:
векселя и др.
009
Обеспечения
обязательств и
платежей выданные
830 - 843
(графы 3 и 4)
Выданные - всего, в том
числе:
векселя и др.
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:
- отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов;
- отражение за отчетный период всех хозяйственных операций, а также результатов инвентаризации, если она проводилась;
- совпадение данных синтетического и аналитического учета.
Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три части:
1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании надлежаще оформленных первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей). Это самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период. Именно на этом этапе от бухгалтера требуется хорошее знание как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства;
2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей) в регистры бухгалтерского учета (например, в Журнал регистрации хозяйственных операций и др.);
3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо.
По некоторым счетам, например 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", надо исчислять развернутое сальдо.
Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе - дебетового, а в пассиве - кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.
Счета 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
Показатели Главной книги - обороты по дебету и кредиту счетов, а также сальдо по счетам используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в правильности отчетности и полноте показателей, периодически проверяют записи на счетах.
Для проверки полноты и правильности записей используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой формы бухгалтерского учета в организации.
Обычно проверку записей по счетам Главной книги осуществляют таким образом:
- производят сличение оборотов по каждому синтетическому счету с итога ми документов, послуживших основанием для записей по этому счету;
- сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам синтетического учета;
- осуществляют сверку оборотов и остатков или только остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
Для сверки данных аналитического учета с показателями синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости (табл. 10) отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим счетам, объединяемым одним синтетическим счетом.
Таблица 10
Оборотно-сальдовая ведомость (сокращенная форма)
Счет
Сальдо на начало
периода
Обороты за период
Сальдо на конец
периода
Код
Наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых колонок должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу:
1) сальдо на начало периода по дебету должно быть равно сальдо на начало периода по кредиту (колонки 3 и 4);
2) обороты за период по дебету должны быть равны оборотам за период по кредиту (колонки 5 и 6);
3) сальдо на конец периода по дебету должно быть равно сальдо на конец периода по кредиту (колонки 7 и 8).
Однако и в этом случае могут быть ошибки на счетах. Например, отдельные суммы могут быть записаны не на те счета, к которым они относятся. Для выявления таких и подобных им ошибок производят сверку данных оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам с соответствующими показателями аналитического учета. Проверка ведется так: итоги оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам сверяют с данными соответствующего синтетического счета в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
В.Д.Новодворский
Д. э. н., профессор
Л.А.Мельникова
К. э. н., доцент
Подписано в печать
18.06.2004
Название документа
Вопрос: Должна ли организация на суммы оплаты учебных отпусков работников начислять единый социальный налог?
Источник опубликования
"Консультант"
N 13
2004
Текст документа
"Консультант", N 13, 2004
Вопрос: Должна ли организация на суммы оплаты учебных отпусков работников начислять единый социальный налог?
Ответ: В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
При этом согласно п.1 ст.237 Кодекса налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.236 Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Согласно ст.255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
Статьей 17 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" установлено, что лицам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию высших учебных заведениях независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам, по месту их работы предоставляются дополнительные отпуска с сохранением средней заработной платы, начисляемой в порядке, установленном для ежегодных отпусков (с возможностью присоединения дополнительных учебных отпусков к ежегодным отпускам):
- для сдачи зачетов и экзаменов на первом и втором курсах соответственно по 40 календарных дней, на последующих курсах соответственно по 50 календарных дней;
- подготовки и защиты дипломного проекта (работы) со сдачей государственных экзаменов - четыре месяца;
- сдачи государственных экзаменов - один месяц.
Таким образом, оплата учебных отпусков должна включаться в облагаемую единым социальным налогом базу.
Т.А.Савина
Советник налоговой службы
II ранга
Подписано в печать
17.06.2004
Название документа
Вопрос: Работники организации направляются на повышение квалификации. Учитываются ли суммы оплаты стоимости обучения при определении облагаемой единым социальным налогом базы?
Источник опубликования
"Консультант"
N 13
2004
<< Пред. стр. 130 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу