ПУБЛИКАЦИИ В БУХГАЛТEРСКИХ ИЗДАНИЯХ (518 ДОКУМEНТОВ) ВЫБОРКА ИЗ ИБ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС М 2005 134

- строка 330, если строка 250
больше суммы строк 290 и 330),
(строка 040 подраздела 1.1 Раздела
1 + строка 080 подраздела 1.1
Раздела 1 + строка 120 подраздела
1.1 Раздела 1),

370

228 183 Сумма ежемесячных авансовых
платежей на __ квартал 200_
года - всего (строка 250 - строка
250 Декларации за предыдущий
отчетный период),

390

378 183 в том числе:
в федеральный бюджет (сумма строк
120, 130, 140 подраздела 1.2
Раздела 1)

400

78 788 в бюджет субъекта Российской
Федерации (сумма строк 220, 230,
240 подраздела 1.2 Раздела 1)

410

267 880 в местный бюджет (сумма строк
320, 330, 340 подраздела 1.2
Раздела 1)

420

31 515 Сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с п. 6,
8 ст. 10 Федерального закона от
06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся
к уплате по отчетным периодам
текущего года: в федеральный бюджет
(строка 081, или строка 082, или
строка 083, или строка 084, или
строка 085 Листа 12 или эти же
строки Листа 13)

430

7 500 в бюджет субъекта Российской
Федерации (строка 091, или строка
092, или строка 093, или строка
094, или строка 095 Листа 12 или
эти же строки Листа 13)

440

14 500 в местный бюджет (строка 101, или
строка 102, или строка 103, или
строка 104, или строка 105 Листа 12
или эти же строки Листа 13)

450

2 000 Количество сроков уплаты по
отчетным периодам текущего года
460
2 Сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с п. 6,
8 ст. 10 Федерального закона от
06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся
к уплате по сроку 28 _____
(сумма строк 060, 100, 140
подраздела 1.1 Раздела 1)

470

16 000
Все показатели раздела 1 декларации переносятся из листа 02 (табл. 5). Данный раздел содержит информацию о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета) по данным налогоплательщика.

Таблица 5

(фрагмент)
-------------------------------------------------------------------¬
¦ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ¦
¦ по данным налогоплательщика ¦
¦ ¦
¦ 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые ¦
¦ платежи, а также для организаций, уплачивающих налог ¦
¦ на прибыль, исчисленный в соответствии с п. 6, 8 ст. 10 ¦
¦ Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ ¦
¦ ¦
¦---------------------------T------T------------------------------¬¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значения показателей ¦¦
¦¦ ¦строки¦ ¦¦
¦L--------------------------+------+-------------------------------¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ Срок уплаты 020 ¦2¦8¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ В федеральный бюджет ¦
¦ ¦
¦ Код бюджетной --T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ классификации 030 ¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ Сумма налога к доплате 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4¦7¦5¦3¦8¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ базы переходного периода 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5¦0¦0¦0¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ В бюджет субъекта ¦
¦ Российской Федерации ¦
¦ ¦
¦ Код бюджетной --T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ классификации 070 ¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦2¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ Сумма налога к доплате 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦6¦1¦6¦3¦0¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ базы переходного периода 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9¦6¦6¦6¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ В местный бюджет ¦
¦ ¦
¦ Код бюджетной --T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ классификации 110 ¦1¦0¦1¦0¦1¦1¦0¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ Сумма налога к доплате 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦9¦0¦1¦5¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ базы переходного периода 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦3¦3¦4¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 1.2. для организаций, уплачивающих ¦
¦ авансовые платежи ¦
¦ ¦
¦---------------------------T------T------------------------------¬¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значения показателей ¦¦
¦¦ ¦строки¦ ¦¦
¦L--------------------------+------+-------------------------------¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ Срок уплаты 020 ¦2¦8¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ Срок уплаты 030 ¦2¦8¦ ¦0¦8¦ ¦2¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ Срок уплаты 040 ¦2¦8¦ ¦0¦9¦ ¦2¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ В федеральный бюджет ¦
¦ ¦
¦ Код бюджетной --T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ классификации 110 ¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦6¦2¦6¦2¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦6¦2¦6¦3¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦6¦2¦6¦3¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ В бюджет субъекта ¦
¦ Российской Федерации ¦
¦ ¦
¦ Код бюджетной --T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ классификации 210 ¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦2¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 220 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦9¦2¦9¦3¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 230 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦9¦2¦9¦3¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 240 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦9¦2¦9¦4¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ В местный бюджет ¦
¦ ¦
¦ Код бюджетной --T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ классификации 310 ¦1¦0¦1¦0¦1¦1¦0¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 320 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦5¦0¦5¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 330 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦5¦0¦5¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ Сумма ежемесячного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ авансового платежа 340 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦5¦0¦5¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
L-------------------------------------------------------------------

В.В.Мурзин
Советник налоговой службы РФ
III ранга
Подписано в печать
17.06.2004

Название документа
Статья: Льгота по налогу на имущество организаций для объектов социально-культурной сферы
Источник опубликования
"Консультант"
N 13
2004
Текст документа

"Консультант", N 13, 2004

ЛЬГОТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ДЛЯ ОБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ

В течение 2004 - 2005 гг. в отношении объектов социально-культурной сферы действует льгота по налогу на имущество организаций. Она применяется налогоплательщиками всех субъектов РФ, поскольку установлена ст.381 НК РФ.
Аналогичная льгота применялась и ранее - по налогу на имущество предприятий. В статье приведены примеры из арбитражной практики, сложившейся в период действия налога на имущество предприятий.
Поскольку позиция МНС России в отношении применения этой льготы не определена, автор анализирует точку зрения на этот вопрос отдельных территориальных налоговых органов и приводит рекомендации по применению льготы с 1 января 2004 г.

С 1 января 2004 г. взимание налога на имущество организаций регулируется гл.30 Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (ст.374 НК РФ).
В то же время в ст.381 НК РФ предусмотрен ряд льгот по налогу.
Одной из таких льгот является освобождение от налогообложения организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (п.7 ст.381 НК РФ). Данная льгота действует до 1 января 2006 г.

Кто может применять льготу?

Применять льготу, поименованную в п.7 ст.381 НК РФ, могут организации любых организационно-правовых форм, в т.ч. бюджетные учреждения. Такой вывод следует из системного толкования норм НК РФ.
На основании п.2 ст.11 НК РФ организациями являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст.48 Гражданского кодекса РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Более того, в соответствии со ст.3 НК РФ не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Какой Классификатор использовать?

В настоящее время нет четких разъяснений по применению льготы, установленной п.7 ст.381 НК РФ.
Вместе с тем указанная льгота является, по сути, аналогом льготы, закрепленной в Законе РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (утратил силу с 1 января 2004 г.; далее - Закон N 2030-1) и Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с 1 января 2004 г. не применяется; далее - Инструкция N 33). В соответствии со ст.5 Закона N 2030-1 стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшалась на балансовую (нормативную) стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика. Согласно Инструкции N 33 к объектам социально-культурной сферы относились объекты культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения.
В соответствии с пп."а" п.6 Инструкции N 33 при применении данной льготы необходимо было использовать Общесоюзный классификатор отраслей народного хозяйства N 1-75-018 (ОКОНХ).
Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст с 1 января 2003 г. ОКОНХ отменен и введен Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).
При применении льготы по налогу на имущество организаций налогоплательщик также может воспользоваться Классификатором. Это позволяет сделать ст.11 НК РФ, в соответствии с которой институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Поскольку Классификатор определяет, что является деятельностью в области культуры, искусства, образования, здравоохранения, его можно применить к налоговым правоотношениям в соответствии со ст.11 НК РФ.
Между тем необходимо учитывать, что ОКВЭД вводится поэтапно.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 17.02.2003 N 108 "Об установлении переходного периода для введения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности" (далее - Постановление N 108) 2003 - 2004 гг. являются переходным периодом для его введения.
Фактически оказывается, что часть организаций имеют коды по старому Классификатору, а часть - по новому. Каким Классификатором пользоваться при применении льготы?
Поскольку ОКВЭД вводится в течение 2003 - 2004 гг., этот же вопрос был актуален и при применении аналогичной льготы в 2003 г. по Закону N 2030-1.
При разъяснении вопроса применения Классификаторов в 2003 г. встречается позиция налоговых органов, в соответствии с которой по вопросу применения льготы по налогу на имущество предприятий в связи с отменой ОКОНХ следует руководствоваться Постановлением N 108 (например, Письмо УМНС России по г. Москве от 23.05.2003 N 23-10/2/27658). Если следовать данному указанию налогового органа (применять тот Классификатор, по которому налогоплательщик имеет статистический код), то нужно отметить несоответствие такого подхода принципу равенства налогообложения, установленному в ст.3 НК РФ. Классификаторы применяются в статистических целях для отнесения деятельности организаций к отдельным отраслям народного хозяйства. Получение или неполучение кода по новому Классификатору не может влиять на режим налогообложения налогоплательщиков, даже если в Классификаторах имеются отличия <*>.
--------------------------------
<*> В Письме УМНС России по Московской области от 04.03.2004 N 21-15/2671/Д031 в ответе на частный запрос налогоплательщика указано, что налоговые органы не получают информацию о присвоении кодов ОКВЭД из органов статистики. Код объекта классификации, относящийся к деятельности хозяйствующего субъекта, определяется по общероссийскому классификатору хозяйствующим субъектом (юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, крестьянским (фермерским) хозяйством) самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду ОКВЭД.
Для внесения кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ необходимо представить в налоговый орган заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы (форма N Р14001) с указанием соответствующих кодов ОКВЭД.

В настоящий момент не существует официальной позиции МНС России по применению льготы согласно п.7 ст.381 НК РФ, изданы лишь разъяснения некоторых территориальных инспекций.
В частности, в соответствии с позицией УМНС России по Санкт-Петербургу от 26.03.2004 N 02-05/6575@ "О применении положений главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ" льготой согласно п.7 ст.381 НК РФ могут пользоваться организации (в т.ч. бюджетные учреждения), осуществляющие медицинскую деятельность. Для классификации видов деятельности необходимо применять ОКВЭД.
В Письме УМНС России по Московской области от 02.03.2004 N 03-31/4133/Г837 в отношении указанной льготы также дана отсылка к ОКВЭД.
Перечень видов деятельности в области здравоохранения и предоставления социальных услуг содержится в разд. N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг" под кодом 85; в области образования - в разд.М, код 80 и т.д.

<< Пред. стр. 134 (из 474) След. >>

Список литературы по разделу