<< Пред.           стр. 153 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу

  Вопрос: В каком порядке следует исчислять НДС с сумм авансовых платежей?
 
  Ответ: В соответствии с пп.1 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, кроме авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0%, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по Перечню и в Порядке, которые определены Постановлением Правительства РФ от 21.08.2001 N 602).
  Получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо оплату за частично произведенную продукцию (работы, услуги), налогоплательщик обязан включить эти суммы в налоговую базу, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены. При этом не имеет значения, когда будут полностью исполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг).
  При получении налогоплательщиком авансовых или иных платежей в иностранной валюте в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) указанная сумма пересчитывается в рубли по курсу Центробанка России на дату поступления данных авансовых или иных платежей. При этом суммы налога, начисленные налогоплательщиком с суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению, при последующей отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги) подлежат вычету.
  Также необходимо учитывать, что в соответствии с п.8 ст.171 НК РФ вычету подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком (т.е. исчисленные и отраженные в декларации) с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том числе поставок, произведенных в том же налоговом периоде, в котором поступили авансы, в порядке, предусмотренном п.6 ст.172 НК РФ.
  При этом согласно указанному пункту налог, исчисленный и уплаченный налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на экспорт, подлежит вычету после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
  Пунктом 9 ст.167 НК РФ установлено, что при реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта, моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.
  Указанные вычеты в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, и на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п.6 ст.164 НК РФ (п.3 ст.172, п.4 ст.176 НК РФ).
  Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в п.6 ст.164 НК РФ, и документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.
  В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении (п.4 ст.176 НК РФ).
  Из изложенного следует, что налоговый орган имеет право произвести возмещение НДС не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в п.6 ст.164 НК РФ, и документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.
  Денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары (припасы) после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные услуги), поименованные в пп.2, 3 п.1 ст.164 НК РФ, при наличии документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных работ (услуг), не включаются в налоговую базу по налогу до момента определения налоговой базы, предусмотренного п.9 ст.167 НК РФ.
  При этом указанные денежные средства не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость только в размере средств, соответствующем доле отгруженной продукции, выполненных работ (оказанных услуг).
 
  О.Е.Михалева
  Консультант журнала
  "Бухгалтерия в вопросах и ответах"
 Подписано в печать
 27.05.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Индивидуальный предприниматель производит хлебобулочные изделия и реализует их в магазины. Реализация продукции облагается НДС по пониженной ставке 10%. По какой ставке облагаются услуги этого предпринимателя по доставке продукции к месту продажи собственным транспортом?
 Источник опубликования
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах"
 N 6
 2004
 Текст документа
 
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 6, 2004
 
  Вопрос: Индивидуальный предприниматель производит хлебобулочные изделия и реализует их в магазины. Реализация продукции облагается НДС по пониженной ставке 10%. По какой ставке облагаются услуги этого предпринимателя по доставке продукции к месту продажи собственным транспортом?
 
  Ответ: Перечень товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС по ставке 10%, определен п.2 ст.164 НК РФ.
  МНС России в Письме от 19.04.2004 N 01-2-03/555 сообщает, что услуги по доставке собственным транспортом товаров, реализация которых подлежит налогообложению по ставке 10%, не входят в указанный перечень, поэтому данные услуги подлежат налогообложению по ставке 18% в общеустановленном порядке.
  В силу п.1 ст.153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемым по разным ставкам.
  Согласно п.1 ст.166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы на основании ст.ст.154 - 159, 169 НК РФ при раздельном учете получается в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждому виду товаров путем умножения разных налоговых ставок на соответствующие налоговые базы.
 
  О.Е.Михалева
  Консультант журнала
  "Бухгалтерия в вопросах и ответах"
 Подписано в печать
 27.05.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Индивидуальный предприниматель открыл зал с игровыми автоматами. Обязан ли он уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры и вести книгу покупок и книгу продаж?
 Источник опубликования
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах"
 N 6
 2004
 Текст документа
 
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 6, 2004
 
  Вопрос: Индивидуальный предприниматель открыл зал с игровыми автоматами. Обязан ли он уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры и вести книгу покупок и книгу продаж?
 
  Ответ: С 1 января 2001 г. порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется положениями гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.
  В соответствии со ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
  Подпунктом 1 п.1 ст.146 НК РФ определено, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно ст.149 НК РФ, и операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно п.2 ст.146 НК РФ.
  На основании пп.8 п.3 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса.
  В соответствии с Письмом МНС России от 16.03.2004 N 04-3-01/153 при осуществлении указанной деятельности индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предоставляется.
  Подпунктом 1 п.3 ст.169 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено п.4 указанной статьи:
  1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) согласно ст.149 НК РФ;
  2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
  Ведение книги покупок и книги продаж должно осуществляться плательщиками налога на добавленную стоимость (предпринимателями без образования юридического лица) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" по установленным формам.
 
  О.Е.Михалева
  Консультант журнала
  "Бухгалтерия в вопросах и ответах"
 Подписано в печать
 27.05.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Включается ли в налогооблагаемую базу по ЕСН оплата работникам за сверхурочную работу?
 Источник опубликования
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах"
 N 6
 2004
 Текст документа
 
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 6, 2004
 
  Вопрос: Включается ли в налогооблагаемую базу по ЕСН оплата работникам за сверхурочную работу?
 
  Ответ: В соответствии с п.1 ст.237 НК РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
  При этом в п.1 ст.236 НК РФ перечислены выплаты и вознаграждения, которые согласно п.3 данной статьи не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
  В целях исчисления единого социального налога под выплатами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль организаций, следует понимать выплаты, включение которых в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль предусмотрено гл.25 НК РФ.
  Оплата труда за пределами нормальной продолжительности рабочего времени производится работодателями на основании ст.152 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ).
  В соответствии со ст.99 ТК РФ сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Оплата за сверхурочную работу в размере, не превышающем 120 часов в год, подлежит налогообложению единым социальным налогом, так как она относится к расходам на оплату труда.
  Главой 25 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы должны отвечать требованиям, предусмотренным п.1 ст.252 НК РФ, а именно: быть обоснованными, документально подтвержденными и при этом произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
  Таким образом, если документально подтвержденная сверхурочная работа в нарушение трудового законодательства (сверх 120 часов в год) направлена на получение дохода, суммы оплаты такой работы должны включаться в расходы, уменьшающие налоговую базу при расчете налога на прибыль, и на основании п.1 ст.236 НК РФ облагаться единым социальным налогом.
 
  Е.О.Макарова
  Советник налоговой службы
  III ранга
 Подписано в печать
 27.05.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Нужно ли начислять ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ, на выплаты сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам в коммерческом образовательном фонде поддержки молодых талантов?
 Источник опубликования
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах"
 N 6
 2004
 Текст документа
 
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 6, 2004
 
  Вопрос: Нужно ли начислять ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ, на выплаты сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам в коммерческом образовательном фонде поддержки молодых талантов?
 
  Ответ: На основании п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков, указанных в абз.2, 3 пп.1 п.1 ст.235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
  Согласно п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), помимо выплат, указанных в п.п.1, 2 данной статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
  Таким образом, на выплаты по гражданско-правовому договору (в том числе и в коммерческом образовательном фонде) единый социальный налог в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, не начисляется.
 
  Е.О.Макарова
  Советник налоговой службы
  III ранга
 Подписано в печать
 27.05.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: В каком порядке исчисляют и уплачивают ЕСН организации, в состав которых входят обособленные подразделения?
 Источник опубликования
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах"
 N 6
 2004
 Текст документа
 
 "Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 6, 2004
 
  Вопрос: В каком порядке исчисляют и уплачивают ЕСН организации, в состав которых входят обособленные подразделения?
 
  Ответ: В соответствии с п.8 ст.243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
  Таким образом, в случае невыполнения хотя бы одного из условий, установленных в указанном выше пункте, головная организация должна централизованно уплачивать налог за обособленные подразделения, находящиеся на территории Российской Федерации, а также представлять расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговые декларации по месту своего нахождения.
  Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
  Налог, подлежащий уплате по месту нахождения головной организации, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по организации в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
 
  Е.О.Макарова
  Советник налоговой службы
  III ранга
 Подписано в печать
 27.05.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Меня вызвали повесткой военкомата на военные сборы на 25 календарных дней. Оплачиваются ли эти дни и как?
 Источник опубликования
 "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
 N 21
 2004
 Текст документа
 
 "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 21, 2004
 
  Вопрос: Меня вызвали повесткой военкомата на военные сборы на 25 календарных дней. Оплачиваются ли эти дни и как?
 
  Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Закон N 53-ФЗ) военная служба - особый вид федеральной государственной службы (то есть один из видов государственных обязанностей).
  Граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы в размере не более 1000 руб. Им выплачиваются также оклад по воинской должности, предусмотренной штатом воинской части, корабля, учреждения, организации Вооруженных сил РФ, других войск, воинских формирований и органов (далее - воинская часть), оклад по воинскому званию и возмещаются командировочные расходы за время нахождения в пути (п.1 ст.6 Закона N 53-ФЗ).
  Финансирование указанных расходов осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусматриваемых по разделу "Национальная оборона" (подраздел "Обеспечение мобилизационной и вневойсковой подготовки", целевая статья "Мобилизационная подготовка и переподготовка резервов, учебно-сборовые мероприятия с гражданами РФ") (п.3 Положения "О финансировании расходов, связанных с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 3 марта 2001 г. N 157).
  Положения Закона N 53-ФЗ полностью соответствуют ст.170 ТК РФ, согласно которой работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время. При этом компенсацию работнику за время исполнения этих обязанностей в размере, определенном законом, иным нормативным правовым актом либо решением соответствующего общественного объединения, выплачивают государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению соответствующих обязанностей.
  Таким образом, сохранение среднего заработка за период прохождения работником военных сборов не является обязанностью работодателя. Этот средний заработок (в пределах 1000 руб. за полный месяц) возмещается работнику из средств федерального бюджета.
 
  Е.Воробьева
  Ведущий эксперт "БП"
 Подписано в печать
 27.05.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Статья: Меняем отпуск на деньги
 Источник опубликования
 "Расчет"
 N 6
 2004
 Текст документа
 
 "Расчет", N 6, 2004
 
 МЕНЯЕМ ОТПУСК НА ДЕНЬГИ
 
  Не всем работникам удается отгулять свои отпуска полностью. Их, конечно, можно переносить из года в год. Но вместо этого сотрудники могут потребовать заплатить им компенсацию. Когда такие требования стоит выполнять и сколько при этом платить?
 
  Трудовой кодекс разрешает заменять отпуск денежной компенсацией не только при увольнении. В ст.126 Трудового кодекса сказано, что по письменному заявлению работника компенсацией можно заменить "часть отпуска, превышающую 28 календарных дней".
  Неточность этой формулировки породила споры о том, как посчитать количество дней, за которые может быть выплачена компенсация, если у работника накопилось больше одного неиспользованного отпуска. В итоге появились две различные точки зрения, причем право на существование каждой из них официально признал Минтруд в Письме от 25 апреля 2002 г. N 966-10. Там же он указал, что выбирать, какой из них придерживаться, - дело фирмы, главное, чтобы в каждом конкретном случае ее выбор был согласован с работником.
  Сторонники первой точки зрения убеждены, что компенсацию нужно выплачивать любому работнику за все дни всех не использованных им отпусков сверх 28. То есть любой работник, который не использовал основные отпуска за прошлые годы, имеет право заменить их деньгами.
 
  Пример. За три года у сотрудника ЗАО "Актив" Веселова накопилось 40 дней неиспользованного отпуска. Получив от Веселова заявление на компенсацию, бухгалтер "Актива" определил, что компенсации подлежат 12 дней (40 - 28).
 
  Но далеко не все согласны с таким подходом. На многих фирмах заинтересованы в том, чтобы придерживаться другой точки зрения: что компенсировать можно только часть каждого из неиспользованных отпусков, превышающую 28 дней. То есть так называемые дополнительные отпуска, которые предусмотрены в ст.116 Трудового кодекса.
  Право на эти отпуска имеют несколько категорий работников. Например, это люди, которые работают во вредных или опасных условиях, имеют особый характер работы или ненормированный рабочий день.
  Сотрудники с ненормированным рабочим днем сейчас не редкость. Они имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск. Его продолжительность определяют в коллективном договоре или в правилах внутреннего трудового распорядка, причем она не может быть меньше трех календарных дней.
  Кроме того, фирма может сама предоставить дополнительный отпуск любому работнику, отразив это в коллективном договоре. В таком случае ей тоже придется рассчитывать компенсацию, если сотрудник не использует этот отпуск.
 
  Пример. В трудовом договоре, который ООО "Баланс" заключило со своим кассиром Сидоровым, сказано, что его рабочий день не нормирован. При этом в коллективном договоре установлено, что сотрудникам с ненормированным рабочим днем полагается дополнительный отпуск продолжительностью 6 дней.
  Таким образом, Сидоров ежегодно имеет право на 34 календарных дня отпуска. Он не пользовался этим правом 2 года.
  На основании заявления Сидорова фирма выдала ему денежную компенсацию за 12 дней ((34 дн. - 28 дн.) х 2 года).
 
  Внимание! Чтобы рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск, нужно определять средний дневной заработок. Порядок его расчета установлен Постановлением Правительства от 11 апреля 2003 г. N 213.
 
 Не забудьте про налоги
 
  Компенсации, выданные без увольнения, облагаются ЕСН, так как они не поименованы в перечне выплат, освобожденных от этого налога (пп.2 п.1 ст.238 НК). Так считают не только налоговики, но и Минфин (Письмо от 17 сентября 2003 г. N 04-04-04/103).
  Правда, их мнение можно оспорить, что подтверждает арбитражная практика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 июля 2003 г. N А05-1980/ 03-119/9).
  Аргументируя свою позицию, судьи тоже ссылались на ст.238 Налогового кодекса. В ней сказано, что не надо платить ЕСН с установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с "выполнением физическим лицом трудовых обязанностей".
  Кроме того, арбитры напомнили про ст.126 Трудового кодекса, в которой говорится, что часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, можно заменить денежной компенсацией.
  На основании этих норм судьи решили, что выплаты за не использованный работником отпуск "носят компенсационный характер независимо от того, увольняется работник или продолжает работать".
  Согласиться с проверяющими или принять позицию суда - решать вам. Но вот начислить взносы на страхование от несчастных случаев на сумму компенсации придется. От них освобождаются только компенсации, выданные при увольнении. Это следует из п.1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС (Постановление Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765). Кроме того, фирма должна удержать налог на доходы физических лиц.
  Сумма компенсации, ЕСН и страховые взносы учитываются при расчете налога на прибыль.
 
 Перевод: деньги или право на отпуск?
 
  Случается, что работники увольняются, оформив перевод на работу в другую фирму. Такой порядок увольнения предусмотрен в п.5 ст.77 Трудового кодекса. Должна ли в этом случае компания, из которой сотрудник уходит, выплачивать ему компенсацию? Или за работником сохраняется право на очередной отпуск без отработки 6 месяцев?
  До того как появился Трудовой кодекс, эти вопросы не возникали: в Кодексе законов о труде порядок предоставления отпуска при переводе из одной фирмы в другую был детально прописан (ст.71).
  Там было сказано, что переведенный работник не должен отрабатывать установленный для новых сотрудников срок, чтобы уйти в отпуск. Если до перевода он не проработал необходимое для первого отпуска время, этот период работы все равно учитывался на новом месте.
  Трудовой кодекс вопрос о праве на отпуск при переводе обошел молчанием. Многие восприняли это как повод считать, что перевод ничем не отличается от простого увольнения. В таком случае непонятно, для чего вообще он отдельно предусмотрен в Трудовом кодексе.
  На самом деле существует еще один документ, в котором урегулированы условия перевода. Это Правила об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г., утвержденные Народным комиссариатом по труду СССР. Они продолжают действовать в той части, которая не противоречит Трудовому кодексу. Правда, перевод в этих Правилах именуют "переброской", что, собственно, на суть никак не влияет.
  Итак, в Правилах сказано следующее. Если работник переведен из одной организации в другую без перерыва в работе, "в стаж работы, дающий право на отпуск, засчитывается время, проработанное у предыдущего нанимателя". Причем работник может отказаться от этого права и получить компенсацию за неиспользованный отпуск.
 
  Осторожно. Компенсации за неиспользованные дополнительные отпуска, которые установлены в коллективном договоре, но не предусмотрены законом, не уменьшают облагаемую налогом прибыль (п.24 ст.270 НК). У этого момента есть свой плюс: выплаты, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, не облагаются ЕСН.
 
  Ю.Шемелева
  Эксперт "Расчета"
 Подписано в печать
 25.05.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Статья: Учет чужих ошибок
 Источник опубликования
 "Расчет"
 N 6
 2004
 Текст документа
 
 "Расчет", N 6, 2004
 
 УЧЕТ ЧУЖИХ ОШИБОК
 
  Практически к любой фирме время от времени попадают деньги, перечисленные на ее расчетный счет по ошибке. И фирмы на упрощенке не исключение.
  Поступление таких сумм они должны показывать в Книге доходов и расходов.
  Поэтому после возврата денег приходится делать в ней исправления.
  В электронной и бумажной Книгах это происходит по-разному.
 
  В Книге учета доходов и расходов фирма обязана отражать все хозяйственные операции без исключения (п.1.1 Приложения 2 к Приказу МНС России от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606). Это означает, что, заполняя разд.I "Доходы и расходы", вы на основании выписки банка должны указать в графе 4 "Доходы, всего" все суммы, поступившие на расчетный счет, - даже если какие-то из них перечислены по ошибке. На этом настаивают в Минфине (Письмо от 29 марта 2004 г. N 04-02-05/2/10).
  Главное, не учтите их в числе доходов, облагаемых единым налогом. То есть не указывайте ошибочные суммы в графе 5 "доходы, учитываемые при расчете единого налога". Если же вы сразу не знали, что деньги перечислены по ошибке, и учли их при расчете налога, то в Книгу придется вносить исправления.
  На практике исправление ошибок зависит от того, в каком виде фирма ведет Книгу учета доходов и расходов - в бумажном или электронном.
 
 На компьютере
 
  У фирм, которые ведут Книгу в электронном виде, есть два варианта исправления ошибок. Общий принцип действий при этом выглядит следующим образом.
  Если вы еще не сдали декларацию по единому налогу за тот период, в котором обнаружили ошибку, делать исправляющую запись в Книге не надо: достаточно удалить неправильную и отразить новую.
  Если отчет уже сдан, поступите иначе. Введите неправильную запись со знаком "минус", а затем отразите правильную операцию.
  Как видно, эти способы подходят и при исправлении записей об ошибочно перечисленных на счет фирмы суммах. Понятно, что в первом случае достаточно просто удалить такую запись, а во втором - ввести ее со знаком "минус". Никаких дополнительных записей делать не нужно.
 
 На бумаге
 
  Исправить бумажный вариант Книги немного сложнее. По общему правилу ошибочную запись зачеркивают, рядом пишут правильные сведения и дату исправления. Все это должен заверить руководитель фирмы, поставив рядом свою подпись и печать фирмы (п.1.6 Приложения 2 к Приказу МНС от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606).
 
  Совет. Если фирма вернула деньги, перечисленные по ошибке, в день их поступления, она может вообще не отражать эти операции в Книге учета доходов и расходов (Письмо УМНС по г. Москве от 30 сентября 2003 г. N 21-09/54666).
 
  Пример. ООО "Пассив" применяет упрощенную систему налогообложения. Фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
  Книгу учета доходов и расходов "Пассив" ведет в бумажном виде.
  В мае 2004 г. бухгалтер фирмы допустил в Книге ошибку: в разд.I "Доходы и расходы" в записи N 10 он указал 100 000 руб. вместо 150 000 руб.
  В июне 2004 г. бухгалтер обнаружил и исправил свою ошибку, заверив исправления у руководителя "Пассива".
  В Книге учета доходов и расходов это выглядит следующим образом:
 
 I. Доходы и расходы
 
 Регистрация Сумма (руб.) N
 п/п Дата и номер
 первичного

<< Пред.           стр. 153 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу