<< Пред. стр. 158 (из 474) След. >>
Здесь Верховный Суд РФ обратил внимание на следующие моменты.
Трудовой кодекс РФ допускает выплату заработной платы в неденежной форме. При этом должны соблюдаться условия, определенные ст.131 ТК РФ.
Верховный Суд РФ дополнил требования ст.131 ТК РФ нормами Конвенции Международной Организации Труда N 95 (1949 г.) об охране заработной платы (ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31.01.1961 N 31).
В итоге получилось, что выплата работникам заработной платы в неденежной форме может быть признана обоснованной при наличии следующих юридически значимых обстоятельств:
- возможность выплаты заработной платы в неденежной форме предусмотрена коллективным договором;
- имеется добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме;
- заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы;
- выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты, по мнению ВС РФ, стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);
- подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу; при этом необходимо иметь в виду, что не допускается выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот;
- при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т.е. их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.
Еще один важный момент. За задержку заработной платы работодатель несет материальную ответственность, установленную ст.236 ТК РФ, в виде процентов. Однако начисление процентов, как следует из п.55 Постановления, не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов.
И.Михайлов
АКДИ "Экономика и жизнь"
Подписано в печать
24.05.2004
Название документа
Вопрос: Входит ли в трудовой стаж обучение в институте по дневной очной форме обучения? И учитывается ли это при расчете выплат по больничным листам?
Источник опубликования
"Новая бухгалтерия"
N 6
2004
Текст документа
"Новая бухгалтерия", N 6, 2004
Вопрос: Входит ли в трудовой стаж обучение в институте по дневной очной форме обучения? И учитывается ли это при расчете выплат по больничным листам?
Ответ: Размеры пособия по временной нетрудоспособности зависят от продолжительности непрерывного трудового стажа работника.
Вопросы исчисления непрерывного трудового стажа, учитываемого при назначении пособия по временной нетрудоспособности, регулируются Постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973 N 252 "Об утверждении Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию".
Согласно пп."а" п.9 указанных Правил не прерывает трудового стажа, но не засчитывается в него время обучения в высшем учебном заведении, если перерыв между днем освобождения от работы и днем зачисления на учебу не превысил установленных Постановлением сроков (см. п.п.2 - 6 Правил), а перерыв между днем окончания учебы либо досрочного отчисления из учебного заведения и днем поступления на работу не превысил трех месяцев.
То есть в случае наличия у работника непрерывного трудового стажа до начала обучения в высшем учебном заведении и при соблюдении названных условий время обучения в высшем учебном заведении не прервет и не увеличит его (и не повлияет на размеры пособия по временной нетрудоспособности), в случае отсутствия - непрерывный трудовой стаж начнет исчисляться только с момента начала трудовой деятельности.
И.Михайлов
Подписано в печать
24.05.2004
Название документа
Статья: Кто поедет в лагерь летом
Источник опубликования
"Новая бухгалтерия"
N 6
2004
Текст документа
"Новая бухгалтерия", N 6, 2004
КТО ПОЕДЕТ В ЛАГЕРЬ ЛЕТОМ
Кому, в каком размере и на какой срок Фонд социального страхования предоставит возможность отправить своего ребенка в лагерь этим летом, читайте в этой статье.
Фонд социального страхования РФ (далее - ФСС РФ) 15.03.2004 издал Письмо N 02-18/11-1589, посвященное расходованию средств обязательного социального страхования на оздоровление детей в 2004 г.
Положения указанного Письма ФСС РФ основаны на Федеральном законе от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" и Распоряжении Правительства РФ от 05.03.2004 N 320-р.
Какие путевки оплачивает ФСС РФ
В 2004 г. ФСС РФ полностью или частично оплачивает путевки:
- в детские санаторные оздоровительные лагеря, действующие круглый год (далее - санаторные лагеря);
- в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря (далее - загородные лагеря);
- в загородные стационарные спортивно-оздоровительные лагеря (далее - спортивно-оздоровительные лагеря).
Для оздоровительных лагерей дневного пребывания с двух- или трехразовым питанием оплачивается только стоимость питания.
Все лагеря отдыха должны быть расположены в России. Продолжительность смены должна составлять не более 24 дней. Путевки оплачиваются застрахованным гражданам за детей школьного возраста (до 15 лет включительно).
Размеры оплаты
Загородные лагеря
В 2004 г. за счет средств обязательного социального страхования оплачивается до 50% средней стоимости путевки в загородный лагерь.
Для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и организаций, финансовое положение которых не позволяет самостоятельно оплачивать стоимость путевок, возможна полная 100%-ная оплата стоимости путевок за счет средств ФСС РФ.
Стоимость путевки определяется исходя из цен, фактически сложившихся на территории субъекта РФ, где расположен лагерь.
В законодательстве нет разъяснений, по каким критериям следует определять, что финансовое положение организации не позволяет ей самостоятельно оплачивать стоимость путевок. Данный факт должен быть подтвержден документально.
За информацией о том, какие документы нужно представить, организации следует обращаться в свое региональное отделение ФСС РФ.
Санаторные лагеря
Путевка оплачивается в размере до 400 руб. на одного ребенка в сутки.
Если лагерь расположен в районе, где заработная плата выплачивается с учетом повышающего коэффициента, то на этот коэффициент увеличивается и максимальный размер оплаты путевки.
В соответствии с Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 04.04.2003 N 31 с 1 июня 2003 г. введены в действие Санитарно-эпидемиологические требования к перевозке железнодорожным транспортом организованных детских коллективов СП 2.5.1277-03.
Согласно данному документу уменьшено количество детей, приходящихся на одного сопровождающего к месту нахождения санаторного лагеря и обратно. По одному сопровождающему приходится на 8 детей в возрасте от 7 до 9 лет, на 12 детей в возрасте от 10 лет и на 12 детей разных возрастов.
Из средств ФСС РФ оплачивается стоимость проезда сопровождающих и суточные на время их пребывания в пути и проживания (до трех суток) - по нормам возмещения командировочных расходов для командировок в пределах РФ - в настоящее время 100 руб. в сутки (Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729).
Спортивно-оздоровительные лагеря
Стоимость путевок в спортивно-оздоровительные лагеря для детей, занимающихся в детских и юношеских спортивных школах, оплачивается в размере до 100% средней стоимости путевки, установленной в субъекте РФ.
Путевки оплачиваются на основании договоров, заключенных региональными отделениями ФСС РФ с комитетами (отделами) по физкультуре и спорту местных органов власти, включивших в состав бюджетных организаций субъектов РФ детско-юношеские спортивные школы, ранее финансируемые ФСС РФ.
Оздоровительные лагеря дневного пребывания
Отдельный порядок предусмотрен для оздоровительных лагерей дневного пребывания с двух- или трехразовым питанием, организованных образовательными учреждениями субъектов РФ.
Если дети сотрудников организации будут во время летних каникул отдыхать в таких лагерях, то ФСС РФ оплатит только стоимость питания (не более чем за 21 день) исходя из фактически сложившихся в данном субъекте РФ цен на основании договоров, заключенных региональными отделениями ФСС РФ с соответствующими образовательными учреждениями.
Порядок оформления и оплаты путевок
Региональные отделения ФСС РФ ежегодно устанавливают для страхователей-организаций нормативы расходов на оздоровление детей. В соответствии с п.2.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22, такие нормативы устанавливаются в порядке и размере, определяемых федеральным законом о бюджете ФСС РФ на текущий год.
ФСС РФ рекомендует своим региональным отделениям принять участие в определении средней стоимости путевки в загородные лагеря, расположенные на территории данного субъекта РФ, а также оказывать помощь организациям в получении сведений о загородных и санаторных лагерях и стоимости путевок в эти лагеря. Поэтому всю необходимую информацию можно получить в своем отделении Фонда.
Для того чтобы получить путевку для своего ребенка, работник организации подает заявление о предоставлении путевки в комиссию по социальному страхованию (уполномоченному по социальному страхованию). Если необходимо направить ребенка в санаторный лагерь, то к заявлению прилагается медицинское заключение.
Комиссия по социальному страхованию образуется в организациях всех форм собственности, зарегистрированных в качестве страхователей в отделении (филиале отделения) ФСС РФ. В организациях, где число работников менее 100 человек, функции комиссии может выполнять уполномоченный по социальному страхованию. Комиссия или уполномоченный по социальному страхованию действует на основании Типового положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденного ФСС РФ от 15.07.1994 N 556а.
По результатам рассмотрения заявления комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию принимает решение. Затем оформляется заявка в региональное отделение ФСС РФ.
Исходя из лимита средств, выделенных региональному отделению Законом о бюджете ФСС РФ на текущий год, и сумм страховых взносов организации, региональное отделение ФСС РФ принимает решение о выделении организации средств на оплату путевок.
Организация может также приобрести путевки сверх суммы лимита, оплатив разницу за счет собственных средств. Налогооблагаемую прибыль такая сумма не уменьшит (п.29 ст.270 НК РФ).
Отчетность
Полученные в отделении ФСС РФ и выданные работникам путевки организация отражает в табл. 7 Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ утверждена Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130).
Таблица составляется нарастающим итогом с начала года. Помимо путевок в таблице отражаются расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на 2004 г., а также исходя из предусмотренных страхователю ассигнований на эти цели.
Напоминаем, что выделенные средства на оздоровление детей организации могут использовать только в течение календарного года. На следующий период они не переносятся (п.2.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования).
С.Рогоцкая
АКДИ "Экономика и жизнь"
Подписано в печать
24.05.2004
Название документа
Статья: <Комментарий к Федеральному закону от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле">
Источник опубликования
"Нормативные акты для бухгалтера"
N 10
2004
Текст документа
"Нормативные акты для бухгалтера", N 10, 2004
<КОММЕНТАРИЙ
К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 10.12.2003 N 173-ФЗ
"О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ">
Перед вами - основные положения нового Закона о валютном регулировании и валютном контроле - N 173-ФЗ. По сравнению со своим предшественником (Законом РФ от 09.10.1992 N 3615-1) он значительно расширяет права российских участников внешнеэкономической деятельности и закладывает основы для дальнейшей либерализации валютных отношений.
На сегодняшний день из нового Закона применяется только п.2 ст.22, где определен состав органов валютного контроля. Большинство статей вступит в силу только 18 июня, а новый порядок открытия и использования банковских счетов за рубежом "заработает" еще через год. Полностью "на проектную мощность" новый нормативный акт выйдет 1 января 2007 г. С этого момента утратят силу многие ограничения, которые пока перенесены в него из Закона N 3615-1.
Разработчики Закона N 173-ФЗ попытались придать ему характер документа прямого действия. Об этом свидетельствуют ст.ст.4 и 5, где приводятся общая структура валютного законодательства и допустимые пределы вмешательства в него органов валютного регулирования. Тем не менее прописать в Законе все детали не удалось. На первых порах многие вопросы организациям по-прежнему придется решать, опираясь на постановления и инструкции Правительства РФ и Банка России. В то же время Закон существенно ограничивает их инициативу в деле создания новых подзаконных актов и само содержание дополнительных документов.
Учитывая, что Закон N 173-ФЗ предусматривает многоступенчатую процедуру его введения в действие, в комментарии мы рассмотрим принципиальные изменения, которые должны произойти в валютных отношениях в следующие 2,5 года, а также назовем положения Закона, которые правительство и Центробанк могут конкретизировать.
Основные изменения
Редакционные поправки касаются практически всех терминов, используемых в валютном законодательстве. Вводятся понятия внутренних и внешних ценных бумаг. Из состава валютных ценностей исключаются драгоценные металлы и камни. Уточняется состав резидентов и нерезидентов. В частности, резидентами теперь признаются все граждане РФ, у которых нет вида на жительство за рубежом, а также иностранцы, постоянно проживающие в России на законных основаниях.
Новый Закон декларирует, что любые валютные операции между резидентами и нерезидентами проводятся без ограничений (ст.6). Поэтому формально в нем больше нет деления валютных операций на текущие и капитальные. Установленные ст.ст.7 и 8 правила регулирования операций, связанных с движением капитала, носят временный характер, причем сам состав капитальных операций заметно сузился и стал более конкретным. По новому Закону капитальными признаются всего четыре группы расчетов и переводов между российскими и зарубежными партнерами:
1) с предоставлением нерезиденту отсрочки платежа на срок более 180 дней;
2) при приобретении у нерезидентов долей, вкладов и паев в имуществе юридических лиц;
3) при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте;
4) при проведении операций с внешними ценными бумагами.
Ограниченные права регулировать эти виды расчетов предоставлены Правительству РФ и Банку России. Очевидно, что соответствующие подзаконные акты этих органов увидят свет к 18 июня. О том, какие схемы регулирования капитальных валютных операций они смогут предложить, мы расскажем чуть позже.
Из Закона исключено понятие свободно конвертируемой валюты. Зато в нем появился термин "специальный счет" (пп.10 п.1 ст.1). Пока это понятие встречается только в ведомственных документах Центробанка. Он же произвольно устанавливает и меняет правила открытия и использования спецсчетов. С 18 июня 2004-го и до конца 2006 г. проводить валютные операции через специальные счета нужно будет только в тех случаях, которые предусмотрены непосредственно Законом N 173-ФЗ. Правда, регламентировать использование спецсчетов по-прежнему будет Центробанк.
С 18 июня 2004 г. изменится круг валютных операций, разрешенных к проведению между резидентами. Пока состав таких операций определяется разд.III Письма Госбанка СССР от 24.05.1991 N 352. Причем Положением Банка России от 15.08.1997 N 503 валютные расчеты с гражданами за реализованные им товары (работы, услуги) запрещены. Новый Закон не устанавливает дополнительных ограничений в отношении резидентов - физических лиц. Следовательно, в случаях, предусмотренных ст.9 Закона N 173-ФЗ, расплачиваться валютой между собой смогут не только организации, но и индивидуальные предприниматели.
Права и обязанности резидентов при проведении валютных операций установлены ст.14 Закона N 173-ФЗ. На внутреннем рынке граждане и организации смогут приобретать иностранную валюту только в уполномоченных банках. В них же они смогут открывать свои валютные счета. Порядок ведения этих счетов по-прежнему будет регулировать Центробанк.
С 18 июня 2004 г. российским резидентам-гражданам разрешается держать свои валютные ценности за границей (ст.12). Еще через год таким же правом смогут воспользоваться и российские организации. Правда, без ограничений человек или фирма смогут завести банковский счет только в государствах - членах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ). Перечень стран, входящих в эти международные структуры, прилагается к Указанию Банка России от 10.12.2002 N 1220-У. На сегодняшний день в него включено 36 участников, среди которых США, Канада, Мексика, Австралия, Япония, а также большинство европейских государств.
В остальных странах резиденты смогут открывать счета только в порядке, установленном Центробанком. В свою очередь, этот порядок может предусматривать предварительную регистрацию счета в налоговой инспекции. Обязательная регистрация таких счетов для физлиц установлена Указанием Банка Россия от 30.03.2004 N 1411-У.
Правила предварительной регистрации, состав документов, необходимых для открытия счета, а также допустимые мотивы отказа со стороны налоговиков перечислены в ст.18 Закона N 173-ФЗ.
Организации получат право использовать заграничные счета для любых валютных операций, кроме расчетов с резидентами, а граждане - для любых валютных операций, кроме оплаты товаров (работ, услуг), реализованных им на территории России.
В течение месяца после открытия или закрытия счета в зарубежном банке об этом нужно будет известить налоговую инспекцию. Кроме того, организациям придется отчитываться перед налоговиками о движении средств по заграничным счетам, а гражданам - об остатках валюты по состоянию на 1 января каждого года. Порядок представления отчетности должно утвердить Правительство РФ по согласованию с Банком России.
Предельные суммы наличной валюты, которую можно перемещать через границу, не меняются (ст.15). Ввозить можно сколько угодно, нужно лишь соблюдать таможенные требования. Что касается вывоза валюты, то сумму, эквивалентную 10 000 долл. США, разрешается вывозить, не объясняя, откуда она взялась, а сумму в пределах 3000 долл. США не нужно даже декларировать. Лимит почтовых валютных переводов установлен Указанием Банка России от 30.03.2004 N 1412-У. В течение одного операционного дня гражданин может перевести за границу сумму, эквивалентную 5000 долл. США.
До конца 2006 г. сохраняется система, предусматривающая продажу части валютной выручки экспортерами (ст.21). Норматив продажи по-прежнему будет устанавливать Банк России. Предельный размер норматива - 30 процентов. Напомним, что в настоящее время экспортеры обязаны продавать 25 процентов своей валютной выручки.
Законом N 173-ФЗ закреплен перечень затрат, которые уменьшают объем валютных доходов, принимаемых для исчисления норматива. В него включены расходы на транспортировку, страхование и экспедирование грузов, вывозные таможенные пошлины и сборы, комиссионные вознаграждения банкам и т.п.
Любые льготы, связанные с обязательной продажей валютной выручки, могут быть установлены только отдельными федеральными законами. Новые правила обязательной продажи части валютной выручки установлены Инструкцией Банка России от 30.03.2004 N 111-И <*>.
--------------------------------
<*> Документ опубликован на с. 84.
Валютный контроль в стране осуществляется Правительством РФ, Банком России, а также уполномоченными министерствами и ведомствами. Окончательный состав этих министерств пока не определен.
Помимо федеральных органов власти в системе валютного контроля, как и сейчас, будут задействованы уполномоченные банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг, подотчетные ФКЦБ России. Все права и обязанности органов и агентов валютного контроля, а также их должностных лиц прописаны в ст.23 нового Закона.
Переход на новые правила валютного регулирования
Закон N 173-ФЗ был официально опубликован 17 декабря 2003 г. Как мы уже говорили, с этого момента вступил в силу п.2 ст.22, где определяется состав органов валютного контроля.
В целом Закон вступит в силу 18 июня 2004 г. Однако введение в действие его отдельных положений отложено до 18 июня 2005 г. Речь идет о разделах, посвященных открытию российскими организациями счетов в зарубежных банках.
До 18 июня 2005 г. для них сохраняются прежние правила. Как и сейчас, фирмам придется руководствоваться Положениями Банка России от 16.10.2002 N N 200-П и 201-П и Приказом Банка России от 24.04.1996 N 02-94 в части, регулирующей порядок открытия и использования банковских счетов за границей.
После 18 июня 2005 г. ни правительство, ни Банк России не смогут требовать от предприятий, чтобы те получали разрешения на открытие счета. Кроме того, они не смогут требовать и их предварительной регистрации. Исключение сделано лишь в отношении счетов, которые предназначены для пересылки российских рублей и внутренних ценных бумаг, и счетов, которые открываются в странах, не входящих в ОЭСР или ФАТФ. Впрочем, последнее ограничение будет снято 1 января 2007 г.
1 января 2007 г. вообще обещает быть переломным моментом в сфере валютного регулирования. На эту дату намечена отмена целого ряда переходных статей Закона N 173-ФЗ. Из него будут исключены:
- статьи о резервировании средств по валютным операциям, об обеспечении исполнения обязательств и обязательной продаже валютной выручки;
- понятие "специальный счет" и все ограничения, связанные с его использованием;
- механизмы регулирования капитальных валютных операций Правительством РФ и Банком России;
- нормы, дающие Банку России право устанавливать порядок купли-продажи иностранной валюты российскими организациями.
Таким образом, если планы государства не изменятся, то через три года наше валютное законодательство действительно сможет стать эффективным и либеральным. Однако в переходном периоде влияние органов валютного регулирования на внешнеэкономическую деятельность отечественных предприятий по-прежнему будет значительным.
Документы, которые будут дополнять Закон N 173-ФЗ
Ниже представлена таблица, в которой мы свели воедино важнейшие для коммерческих фирм положения нового Закона, которые Правительство РФ и Банк России должны (могут) детализировать в своих документах. Если к моменту, когда та или иная норма Закона вступит в силу, соответствующие подзаконные акты не появятся, валютные операции можно проводить без ограничений (п.2 ст.5).
Валютные операции,
порядок проведения
которых должен
(может)
устанавливаться
дополнительно Орган, который
вправе
определять
порядок
проведения
валютной
операции Полномочия органов валютного
регулирования Расчеты по
экспортным
контрактам на
поставку товаров,
указанных в
разд.XVI, XVII и
XIX ТН ВЭД, с
отсрочкой платежа
на срок более
3 лет Правительство РФ Требовать, чтобы резидент
резервировал 50 процентов
суммы, на уплату которой
предоставлена отсрочка.
Сумма резервирования
вносится по истечении 3 лет
с момента поставки товаров.
Максимальный срок
резервирования не может
превышать 2 лет (п.1 ст.7,
действует до 1 января
2007 г.) Расчеты за
строительные и
подрядные работы,
выполненные за
границей (поставку
товаров для
выполнения этих
работ), с
отсрочкой платежа
на срок более
5 лет Правительство РФ Требовать, чтобы резидент
резервировал 50 процентов
суммы, на уплату которой
предоставлена отсрочка.
Сумма резервирования
вносится по истечении 5 лет
с момента заключения
договора (момента поставки
товаров).
Максимальный срок
резервирования не может
превышать 2 лет (п.2 ст.7,
действует до 1 января
2007 г.) Расчеты по другим
внешнеторговым
сделкам с
отсрочкой платежа
на срок более
180 дней Правительство РФ Требовать, чтобы резидент
резервировал 50 процентов
суммы, на уплату которой
предоставлена отсрочка.
Сумма резервирования
вносится по истечении
180 дней с момента
возникновения обязательств
по договору (момента
поставки товаров на
экспорт).
Максимальный срок
резервирования не может
превышать 2 лет (п.3 ст.7,
действует до 1 января
2007 г.). Резервирование не
применяется, если
продолжительность отсрочки
не превышает 1 года или
иностранный партнер
предоставил обеспечение
исполнения своих
обязательств Расчеты по
импортным
контрактам на
поставку товаров,
указанных в
разд.XVI, XVII и
XIX ТН ВЭД, с
предоставлением
коммерческих
кредитов на срок
более 3 лет Правительство РФ Требовать, чтобы резидент
резервировал 50 процентов
суммы, на уплату которой
предоставлена отсрочка
(за вычетом стоимости
поставленной продукции).
Сумма резервирования
вносится по истечении 3 лет
с момента перечисления
предоплаты.
Максимальный срок
резервирования не может
превышать 2 лет (п.5 ст.7,
действует до 1 января
2007 г.) Расчеты по другим
<< Пред. стр. 158 (из 474) След. >>