<< Пред. стр. 16 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
Е.Бондарь
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
09.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Работник организации уволен по сокращению численности. При этом ему произведены все выплаты, предусмотренные законодательством. В частности, выплачена компенсация за неиспользованный отпуск - 67 дней. По решению суда работник восстановлен на работе. В настоящий момент работник требует предоставить ему оплачиваемый отпуск продолжительностью 67 дней помимо того отпуска, который предоставлен ему за период вынужденного прогула. Прав ли он?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 37
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 37, 2004
Вопрос: Работник организации уволен по сокращению численности. При окончательном расчете ему были произведены все выплаты, предусмотренные законодательством. В частности, работнику выплачена денежная компенсация за неиспользованный отпуск - 67 дней.
По решению суда работник восстановлен на работе. В настоящий момент работник требует предоставить ему оплачиваемый отпуск продолжительностью 67 дней помимо того отпуска, который предоставлен ему за период вынужденного прогула.
Прав ли работник?
Ответ: В соответствии со ст.127 ТК РФ если к моменту увольнения у работника имеются неиспользованные дни отпуска, то работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Работник может отказаться от получения денежной компенсации, обратившись к работодателю с письменным заявлением о предоставлении неиспользованных отпусков с последующим увольнением (этой возможности лишены те работники, которых увольняют за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.
В любом случае (и если работнику выплачена денежная компенсация, и если работнику предоставлен отпуск с последующим увольнением) считается, что задолженность работодателя перед работником по отпускам погашена.
В рассматриваемом случае работник получил денежную компенсацию за не использованные к моменту увольнения отпуска. Таким образом, в стаж, дающий право на получение отпуска, включается только время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе (ст.121 ТК РФ), а период работы до увольнения не учитывается.
Требование работника о предоставлении ему отпуска, вместо которого он уже получил денежную компенсацию, неправомерно.
Е.Воробьева
Эксперт "БП"
Подписано в печать
09.09.2004
Название документа
Вопрос: Работница увольняется в связи с окончанием срока действия трудового договора в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Сохраняется ли за ней право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 37
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 37, 2004
Вопрос: Работница увольняется в связи с окончанием срока действия трудового договора в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Сохраняется ли за ней право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком?
Ответ: Право на ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет имеют, в частности (ст.13 Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"):
- матери либо отцы, другие родственники и опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие государственному социальному страхованию (т.е. состоящие в трудовых отношениях с организациями. - Авт.);
- матери, уволенные в период беременности, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в связи с:
- ликвидацией предприятий, учреждений и организаций, в том числе предприятий, учреждений и организаций или воинских частей, находящихся за пределами РФ;
- истечением срока их трудового договора (контракта) в воинских частях, находящихся за пределами РФ, или в связи с переводом мужа из таких частей в РФ.
Таким образом, для работниц, трудовой договор с которыми расторгается в связи с истечением срока его действия в иных случаях, не предусматривается сохранение права на получение рассматриваемого ежемесячного пособия.
Заметим, что рассматриваемая норма была принята в период действия Кодекса законов о труде РФ (КЗоТ). При этом ст.170 КЗоТ предусматривала в случаях увольнения беременных женщин, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, работников, имеющих детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими восемнадцати лет, одинокой матери или одинокого отца, имеющих ребенка в возрасте до четырнадцати лет, по окончании срочного трудового договора (контракта) обязательное трудоустройство указанных работников работодателем. На период трудоустройства за ними сохранялась средняя заработная плата, но не свыше трех месяцев со дня окончания срочного трудового договора (контракта).
Вступивший в силу с 1 февраля 2002 г. Трудовой кодекс РФ не устанавливает особых требований в случае расторжения трудового договора в связи с истечением срока его действия с женщиной, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В связи с этим можно говорить о снижении в настоящее время размера льгот и гарантий, предоставляемых женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком. Однако разрешение этого вопроса возможно только в законодательном порядке.
Е.Воробьева
Эксперт "БП"
Подписано в печать
09.09.2004
Название документа
Вопрос: ...Работник был уволен в связи с выходом на пенсию. Затем он вновь был принят на работу. В настоящее время он увольняется по собственному желанию. Имеет ли он право требовать выплаты единовременной компенсации в связи с выходом на пенсию, если при предыдущем увольнении такая компенсация была ему выплачена? Имеет ли право работодатель удержать из зарплаты работника суммы оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска?
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 37
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 37, 2004
Вопрос: Работник по достижении пенсионного возраста был уволен в связи с выходом на пенсию. Затем работник (пенсионер) вновь был принят на работу. В настоящее время работник увольняется из организации по собственному желанию.
Имеет ли право работник требовать выплаты единовременной компенсации в связи с выходом на пенсию, если при предыдущем увольнении такая компенсация была ему выплачена?
Имеет ли право работодатель удержать из заработной платы работника суммы оплаты за использованные, но неотработанные (предоставленные авансом) дни отпуска?
Ответ: Трудовым законодательством в обязанности работодателям не вменяется выплата единовременных компенсаций работникам, увольняющимся в связи с выходом на пенсию. Такие выплаты могут быть предусмотрены коллективным договором, соглашением, иным локальным нормативным актом организации или трудовым договором. Указанными документами должен быть определен размер и порядок выплаты.
Как правило, единовременные выплаты выходящим на пенсию работникам производятся один раз - при первом увольнении в связи с достижением пенсионного возраста. В случае повторного поступления на работу после выхода на пенсию работник может уволиться из организации по собственному желанию на общих основаниях. Никакие дополнительные выплаты ему в этом случае не положены (если коллективным или трудовым договором не предусмотрено иное).
В соответствии со ст.137 ТК РФ из заработной платы работника могут производиться удержания сумм оплаты за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.
Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
- ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем - физическим лицом (п.1 ст.81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников организации (п.2 ст.81 ТК РФ);
- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (пп."а" п.3 ст.81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п.4 ст.81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ст.83 ТК РФ);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п.2 ст.83 ТК РФ);
- признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п.5 ст.83 ТК РФ);
- смерть работника либо работодателя - физического лица, а также признание судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п.6 ст.83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства) (п.7 ст.83 ТК РФ).
Таким образом, в случае увольнения работника по его желанию (п.3 ст.77 ТК РФ) в связи с выходом на пенсию работодатель вправе произвести удержание за использованные, но неотработанные дни отпуска в общеустановленном порядке.
Е.Воробьева
Эксперт "БП"
Подписано в печать
09.09.2004
Название документа
Статья: Оценка себестоимости товаров при реализации по кассовому методу
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 37
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 37, 2004
ОЦЕНКА СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРОВ
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПО КАССОВОМУ МЕТОДУ
Нередко покупатель оплачивает приобретенные товары частями, не конкретизируя, за какой вид и количество товара перечисляются денежные средства. В такой ситуации неверный расчет себестоимости оплаченных товаров грозит фирме-продавцу серьезными налоговыми последствиями, поскольку может привести к занижению налогооблагаемой прибыли. Избежать возможных ошибок поможет данный материал.
При кассовом методе начисления доходов и расходов согласно ст.273 НК РФ расходами в целях налогообложения признаются все затраты (кроме расходов, не учитываемых в целях налогообложения согласно ст.270 Кодекса) после их фактической оплаты.
При этом следует иметь в виду, что стоимость приобретенных товаров (себестоимость) списывается в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации этих товаров. Себестоимость оплаченных товаров в настоящее время обычно определяется исходя из процентного отношения себестоимости отгруженных товаров к полной стоимости самой отгрузки товаров. Поясним это на простом примере.
Пример 1. Полная стоимость отгруженных покупателю товаров (включая НДС) составляет - 16 000 руб., а их себестоимость (закупочная стоимость без НДС) - 10 000 руб. На расчетный счет фирмы поступили денежные средства в оплату за товар - 12 000 руб. Определим себестоимость оплаченных товаров при их реализации покупателю.
Рассчитаем процентное отношение себестоимости отгруженных товаров в полной стоимости отгрузки:
10 000
------ х 100% = 62,5%.
16 000
Себестоимость оплаченных товаров составит:
62,5%
12 000 руб. х ----- = 7500 руб.
100%
Недостаток этого способа заключается в том, что согласно налоговому учету в настоящее время налоговая инспекция требует определять себестоимость товаров при их включении в расходы раздельно по каждому виду или типу (номенклатуре) товаров с учетом их цены. Поэтому пренебрежение этим обстоятельством при указанном выше методе расчета себестоимости может привести в дальнейшем к неблагоприятным налоговым последствиям, связанным, например, с занижением налоговой базы, как будет показано ниже.
В связи с вышеизложенным при реализации оплаченных товаров их себестоимость необходимо определять согласно п.1 ст.268 НК РФ одним из следующих методов оценки покупных товаров:
- по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней себестоимости.
При полной оплате покупателем товаров по какому-либо счету или накладной проблем с оценкой себестоимости проданных товаров по вышеуказанным методам оценки обычно не возникает. Труднее бывает определять себестоимость оплаченных товаров в случае частичной оплаты по счету или накладной, в особенности если к тому же не указано в платежном поручении покупателя, за какой товар и за какое его количество произведена оплата. Рассмотрим способ оценки себестоимости при частичной оплате счетов или накладных на примере 2.
Пример 2. В таблице 1 представлена накладная на отгрузку товаров покупателю, предусматривающая растянутую по времени частичную оплату покупателем за товар, для технического обслуживания и ремонта автомобильной техники. Для простоты расчетов предположим, что себестоимость товаров определяется по средней их закупочной цене (без НДС) (см. табл. 1, с. 16).
Таблица 1
Наименование товара
Единица
измерения
Количество
Цена
(включая
НДС),
руб.
Сумма
оплаты,
руб.
Жидкость для
химчистки Netins
0,75
литр
40
56
2 240
Фреон R 12
кг
10
210
2 100
Лак YOHNSTONE (5л) -
матовый
литр
15
332
4 980
Клей резиновый
ГОСТ 2199-78
кг
60
68
4 080
Электрообогреватели
автомобильные НИИЭИ
шт.
20
220
4 400
Датчик парковки
PARKMASTER 4-B-2 SB
шт.
3
3 050
9 150
Итого
26 950
Товары на сумму 26 950 руб. были полностью отгружены покупателю в конце одного отчетного периода (квартала) 21 июня 2004 г.
В том же квартале 25 июня 2004 г. покупателем частично было оплачено за товар по накладной (табл. 1) 10 500 руб., а оставшаяся сумма - 16 450 руб. получена продавцом от покупателя в начале следующего квартала 4 июля 2004 г. Однако при этом в обоих случаях в платежных поручениях не было указано, по каким позициям накладной произведена оплата за товар.
В этих случаях предлагается продавцу товаров принимать самостоятельное решение, выбирая из накладной в первую очередь те позиции, которые полностью закрываются оплатой, и оставляя "на потом" непроходные позиции. При этом количество оплаченного товара покупателем в накладной и, следовательно, себестоимость реализации товара по кассовому методу можно определить следующим способом.
Допустим, что принято решение считать оплату в полном объеме, прежде всего за товары по п.п.1 - 3 в сумме 9320 руб. и частично за товар по п.4 в сумме 10 500 - 9320 = 1180 руб. Теперь определим себестоимость реализации этих товаров по кассовому методу.
Сначала оцениваем, какое количество товара по п.4 оплачено покупателем, разделив сумму оплаты на цену из таблицы 1:
1180 : 68 = 17,353 кг.
Если надо оценивать количество товара в целых единицах, например в штуках, то в расчетах дробные числа округляются до ближайших целых величин.
Теперь подсчитываем себестоимость товаров, умножая их количество на покупную цену без НДС, например, при следующих принятых (средних) ценах:
Жидкость для химчистки - 40 л х 40 руб. = 1600 руб.
Фреон - 10 кг х 140 руб. = 1400 руб.
Лак матовый - 15 л х 215 руб. = 3225 руб.
Клей резиновый - 17,353 кг х 50 руб. = 867,65 руб.
Итого: 7092 руб. 65 коп.
Таким образом, себестоимость товара, оплаченного покупателем 25 июня 2004 г., составляет 7092 руб. 65 коп. и ее можно включить в себестоимость реализованного товара за II квартал 2004 г. при условии полной оплаты за это количество поставщику. При этом необходимо вести количественный учет остатка неоплаченных товаров в натуральных единицах (шт., кг, литрах и др.) для расчета с покупателем за неоплаченные партии товаров. Следовательно, при оплате за оставшиеся партии товаров в таблице 1 на 4 июля 2004 г. их количество составит: клей резиновый 60 - 17,353 = 42,647 кг, электрообогреватели - 20 шт., парковочные датчики - 3 шт. и себестоимость оплаченных в III квартале товаров по расчету составит:
Клей резиновый - 42,647 кг х 50 руб. = 2132 руб. 35 коп.
Электрообогреватели - 20 шт. х 160 руб. = 3200 руб.
Парковочные датчики - 3 шт. х 2200 руб. = 6600 руб.
Итого: 11 932 руб. 35 коп.
Теперь подсчитаем себестоимость обеих партий оплаченных товаров по первому методу, представленному в примере 1. Полная стоимость проданных товаров в таблице 1 составляет 26 950 руб., а общая их себестоимость по расчету определяется суммированием первой и второй партий по оплате:
7092 руб. 65 коп. + 11 932 руб. 35 коп. = 19 025 руб. 00 коп.
Тогда процентное отношение себестоимости в полной стоимости отгруженных товаров составит:
19 025
------ х 100% = 70,59%.
26 950
Если теперь подсчитать себестоимость оплаченных товаров на 21 июня 2004 г. по процентному отношению общей себестоимости в стоимости полной отгрузки, то мы получим:
70,59%
10 500 х ------ = 7411 руб. 95 коп.
100%
Как видно, разница расчета себестоимости товаров за II квартал 2004 г. по обоим методам составляет:
7411,95 - 7092,65 = 319 руб. 30 коп.
При этом общая себестоимость оплаченных товаров, подсчитанная по первому методу, естественно, почти не отличается (за исключением погрешности расчета) от оценки себестоимости, определенной исходя из расчета по каждой позиции накладной в таблице 1:
70,59%
26 950 х ------ = 19 024 руб. 01 коп.
100%
Таким образом, при расчете себестоимости оплаченных товаров за II квартал 2004 г. первым способом происходит занижение налоговой базы на 319 руб. 30 коп. вследствие списания больших на эту величину расходов и уменьшения поэтому налогооблагаемой прибыли, что может вызвать налоговые санкции со стороны налоговых органов, даже несмотря на то, что в III квартале на такую же величину (319 руб. 30 коп.) в этом случае будут меньше списываемые расходы и большая величина налогооблагаемой базы.
При больших товарооборотах фирмы-продавца товаров штрафы за занижение базы по налогу на прибыль могут существенно повлиять на ее хозяйственную деятельность.
Следующий момент, который необходимо иметь в виду, это то, что согласно ст.273 НК РФ расходы, связанные с реализацией покупных товаров, при кассовом методе должны учитываться не только в части реализованных (оплаченных) товаров, но и также лишь после оплаты приобретенных товаров поставщику. В этих случаях возникают определенные трудности вычисления этих расходов при большой номенклатуре товаров, а также при частичной оплате за товар как поставщику, так и покупателю. Это требует скрупулезного подсчета и сопоставления, за какой из товаров покупателями было одновременно уплачено поставщику этих товаров, что делает эту задачу очень трудоемкой. Указанную задачу можно значительно упростить, если подсчитывать себестоимость товаров при реализации сначала в натуральных единицах (шт., кг и др.), а затем переводить в стоимостные показатели. Покажем это на примере.
Пример 3. Примем для простоты рассуждений, что во всех представленных в таблице 2 трех вариантах расчета поступление товара (клея резинового из примера 2) от поставщика фирме-заказчику неизменно. Поставщику уплачено за товар одинаково, и фирмой-заказчиком покупателю отгружен весь товар, полученный от поставщика. Рассматриваемые варианты отличаются лишь оплатой покупателем за товар (см. табл. 2).
Таблица 2
Наименование показателей
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3
Полная стоимость товара (клея
резинового) от поставщика, руб.
5900
5900
5900
Частичная оплата поставщику за
товар, руб.
2360
2360
2360
Частичное поступление денежных
средств от покупателя за
отгруженный ему товар, руб.
4080
2720
1020
Из рассмотрения показателей в таблице 2 единственное, что можно со всей определенностью сказать, - то, что только по варианту 3 можно полностью включить в расходы себестоимость оплаченного товара, поскольку оплата покупателем товара (1020 руб.) не превышает частичную оплату фирмой-заказчиком поставщику за этот товар (2360 руб.). В отношении вариантов 1 и 2 сказать, какую величину себестоимости оплаченного товара включать в расходы, можно будет только после анализа его количественных показателей в натуральных единицах (кг). Для этого надо оценить количество товара в кг, поступившего от поставщика, оплаченного фирмой-заказчиком поставщику и покупателем этих товаров в случае перепродажи их фирмой-заказчиком покупателю.
При принятой отпускной цене поставщика (включая НДС) за товар - резиновый клей, равной 59 руб., общее количество товара, отпущенное фирме-заказчику, составит: 5900 : 59 = 100 кг, а оплаченное поставщику количество товаров - 2360 : 59 = 40 кг. Оплаченное количество резинового клея покупателем фирме-заказчику, которая в этом случае выступает в роли продавца, при указанной в примере 2 цене продажи (с НДС) - 68 руб., составит:
4080 : 68 = 60 кг (вариант 1)
2720 : 68 = 40 кг (вариант 2)
1020 : 68 = 15 кг (вариант 3)
Поскольку по варианту 1 поставщику было уплачено фирмой-заказчиком только за 40 кг товара, то и включать в расходы при реализации товара покупателю по себестоимости надо не 60 кг, а только за 40 кг.
В варианте 2 количество оплаченного товара поставщику и покупателем совпадает (40 кг). Следовательно, можно полностью отнести оплаченный покупателем товар по себестоимости на расходы. По третьему варианту, как мы и предполагали выше, можно включить в расходы по себестоимости весь оплаченный покупателем товар (15 кг), поскольку его величина оказывается меньше, чем количество товара, оплаченного поставщику (40 кг) фирмой-заказчиком.
Таким образом, после определения количества оплаченного товара можно подсчитать себестоимость товаров, включаемых в расходы, например, при закупочной цене (без НДС), равной 50 руб., из примера 2:
40 кг х 50 руб. = 2000 руб. (вариант 1)
40 кг х 50 руб. = 2000 руб. (вариант 2)
15 кг х 50 руб. = 750 руб. (вариант 3)
И, наконец, все сказанное выше в примере 3 можно обобщить следующим образом. Для включения всего оплаченного покупателем товара в расходы (в себестоимость реализации) необходимо, чтобы доля оплаченного товара покупателем фирмы, занимающейся перепродажей товара от поставщика, по отношению к аналогичному показателю оплаты поставщику этого товара фирмой-заказчиком:
60 : 40 = 1,5 (вариант 1)
40 : 40 = 1,0 (вариант 2)
15 : 40 = 0,375 (вариант 3)
была равна или меньше 1. Назовем это отношение коэффициентом покрытия оплаты Кпок., который в математических символах в данном случае выражается как:
Кпок. <= 1
Последнее обстоятельство позволяет очень просто отслеживать и включать в себестоимость реализации товар в натуральных единицах с использованием коэффициента покрытия общей оплаты товара в накладных, полученных от поставщика, и в накладных, отгруженных покупателю.
В.Семенов
Главный бухгалтер
ООО "Лика-Дизайн"
Подписано в печать
09.09.2004
Название документа
Статья: Правила обращения с налогоплательщиком
Источник опубликования
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
N 37
2004
Текст документа
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 37, 2004
ПРАВИЛА ОБРАЩЕНИЯ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
МНС решило выступить в роли лучшего друга налогоплательщика. Чтобы поддержка была как можно более эффективной, МНС выпустило Регламент организации работы с налогоплательщиками, доводимый до налоговых инспекций Приказом от 10 августа 2004 г. N САЭ-3-27/468. Итак, на что же можно рассчитывать в налоговой инспекции?
Регламент организации работы с налогоплательщиками охватывает пять направлений:
- организация приема плательщиков;
- прием, регистрация и выдача документов и информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетами;
- проведение сверок расчетов;
- информационная работа;
- организация работы с налогоплательщиками в территориально обособленных рабочих местах налоговых инспекций.
Карантинная зона
Главное новшество - с 1 октября 2004 г., когда и планируется ввести новый Регламент в действие, непосредственное общение с представителями предприятий и организаций возлагается на отделы по работе с налогоплательщиками (ОРН). Почтовой корреспонденцией займутся отделы общего обеспечения. Судя по всему, настало время решать главную задачу - обеспечить чистоту рядов работников налоговых органов путем выведения в "карантинную зону" посетителей. Если прежде ограничить личное общение с инспектором было затруднительно из-за недостаточной технической оснащенности, то теперь, очевидно, предпосылки для этого имеются. Поэтому прием посетителей будет производиться в специальных операционных залах по принципу сменности: каждый из инспекторов затратит на это не более 4 часов в день. По усмотрению руководства "дежурная смена" будет перераспределяться "в зависимости от ситуации". Привычное "прикрепление налогоплательщиков к инспектору по первым буквам фамилий или названий организации" исключается.
В помещениях для работы с посетителями должен находиться стенд с указанием, где какой инспектор размещается (по функциям), а также информационные стенды. Помимо этого рекомендовано обзавестись системой звукового информирования и установить компьютеры с базами "Гарант", "Консультант" и программами, разработанными ГНИВЦ МНС. И, что совсем уж из области фантастики, электронные системы управления очередью и световые информационные табло. А для удобства и комфорта посетителей залы приема будут оборудованы местами ожидания.
Декларации и отчетность
Представлять в инспекцию декларации и отчетность можно лично (через представителя), по почте или Интернету. Что касается Интернета, то этот метод очень приветствуется, в связи с чем п.п.4.1.4 и 4.1.5 Регламента посвящены его преимуществам и тому, как инспекции должны обосновывать желательность именно такого способа получения информации. Кроме того, в п.4.3.2.4 сказано, что запросы налогоплательщиков, перешедших на электронную сдачу отчетности, рассматриваются в первую очередь и в срок не позже 15 календарных дней дается ответ (общий порядок - 30 дней).
Сотрудник ОРН может отказать в приеме отчетности только в том случае, если она составлена не по утвержденной форме (п.2.1.4). Если такая отчетность придет по почте, ее даже не зарегистрируют, а в течение 3 дней уведомят предприятие о том, что отчетность не принята и должна быть представлена в утвержденные сроки и в надлежащем виде (Приложение N 1).
При наличии ошибок в декларациях, не позволяющих ввести данные в компьютер, декларации передаются в ОРН, который уведомит налогоплательщика о необходимости исправлений (Приложение N 2). Однако ошибки придется искать самостоятельно - их перечень формой уведомления не предусмотрен. После этого документы отправят назад по почте заказным письмом с уведомлением о вручении (предварительно зарегистрировав). Если в течение 10 дней с момента получения налогоплательщиком почтового отправления, а также в случае отсутствия плательщика по адресу, указанному в учредительных документах, уточнения внесены не будут, то ждите камеральной проверки.
Декларации, представленные с нарушением сроков, тоже станут причиной "быстрого реагирования". Если плательщик принес декларацию лично, сотрудник отдела камеральных проверок составит протокол об административном нарушении. Напомним, что решение о взыскании штрафа может вынести только суд. Размеры штрафа прописаны в ст.15.5 АК РФ (бухгалтер может лишиться 300 - 500 руб.) и в ст.119 п.1 НК РФ (организация рискует 5% суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 100 руб.).
Если декларация передана через представителя, последнему вручат уведомление о личной явке налогоплательщика, одновременно о непорядке сообщается в отдел камеральных проверок. Если декларации пришли по почте или в электронном виде, составляется список "подпорченных" деклараций, который и передается в камеральный отдел. Там и разберутся, кто виноват.
Прочие документы - письма организаций, запросы, заявления и т.п. - хорошо бы оформлять по формам, вывешенным на информационных стендах. Там же можно будет найти, что именно следует указать в запросе (заявлении, письме), и узнать о способе получения ответа (лично, по почте). Причем если такой способ специально не оговаривается, значит, ответ придет по почте. Заявления о переходе на УСН, на ЕСХН, о выдаче свидетельств на регистрацию объектов игорного бизнеса представляются лично. Уведомления и свидетельства готовят в отделе камеральных проверок, а на руки налогоплательщику они либо выдаются в ОРН в течение 7 дней со дня возврата из камерального отдела, либо направляются по почте, если это было оговорено. Общий срок подготовки и доведения данных документов до плательщиков не может превышать 1 месяца со дня подачи заявления.
Сверки и справки
Сверка расчетов с бюджетом проводится в обязательном порядке: при снятии плательщика с учета и переходе в другую инспекцию; при ликвидации или реорганизации юрлица; по инициативе плательщика.
Особый порядок установлен для крупнейших плательщиков: у них сверки расчетов производятся ежеквартально.
Если вы решили сверить свои расчеты с бюджетом, нужно подать соответствующее заявление в ОРН. В течение 5 дней там формируется акт сверки (форма 23-а краткая), который затем поступит на согласование в отдел урегулирования задолженности, отдел учета, отчетности и анализа, камеральных и выездных проверок. На все про все отделам отводится 3 дня. Если акт вас устроит, вы его подписываете, как и сотрудник ОРН. Затем акт визируется начальником ОРН. Если обнаружатся расхождения, работник ОРН проверит данные сам, сверив информацию с первичными документами плательщика. Выявив ошибку, допущенную налоговым органом, он подготовит служебную записку в отдел, ее допустивший. Исправить ошибки ввода информации там должны в 3-дневный срок. Затем готовится новый акт по форме 23-а краткая и вновь вручается (отправляется) налогоплательщику. В итоге получится та же неделя - полторы, что уходит на сверку и сейчас.
При снятии с учета, переходе в другую инспекцию, ликвидации или реорганизации инициатива исходит от налоговиков. Основанием для сверки служит служебная записка, направленная в ОРН. Для проведения сверки налогоплательщика приглашают в инспекцию уведомлением с указанием даты проведения сверки (Приложение N 3), где предлагается подписать заранее согласованный акт по форме 23-а (краткая). Что и происходит в случае отсутствия расхождений данных налогового органа и плательщика. Первый экземпляр акта после того, как он завизирован руководителем, вручают налогоплательщику, третий остается в инспекции, а второй направляется в налоговый орган по новому месту постановки на учет вместе с пакетом прочих необходимых документов. В случае расхождений повторяется та же процедура, что и в первом случае. И уже после исправления ошибок в базе данных налоговой инспекции в течение 3 дней формируется новый акт.
Акт сверки найдет своих получателей, даже если плательщик не явится в налоговую инспекцию: он будет заверен работниками ОРН. А вот налоговый орган по месту новой постановки на учет получит в этом случае и акт сверки, и уведомление, подтверждающее действия налоговиков по приглашению плательщика в налоговую, и уведомление о том, что акт в итоге ушел по почте.
Стоит добавить несколько слов по поводу справок о состоянии расчетов с бюджетом (форма N 39-1), которые часто требуются организациям. Их готовят сотрудники отделов общего обеспечения по мотивированным запросам организаций, на что Регламент отводит 10 рабочих дней. Справка подписывается руководителем инспекции и заверяется печатью.
Информирование
В связи с разделением функций МНС и Минфина проблема информирования и консультирования плательщиков особенно актуальна. Однако разработанный в МНС документ просто повторяет постулаты Закона N 58-ФЗ (см. "БП" N 31), что, дескать, "налоговые органы обязаны бесплатно информировать о действующих налогах и сборах... " и пр. Между тем сотрудники Минфина, это известный факт, опытом такой массовой разъяснительной работы с плательщиками пока не обладают. И совершенно ясно, что по-прежнему обращаться в налоговую инспекцию будут. А там пока что ничего не обещают, за исключением прописанного в Законе N 58-ФЗ. Но зато всячески будут способствовать информированию. Размещать свежую информацию в местных СМИ, в ГИБДД, регистрационных палатах, на стендах в налоговых инспекциях. Проводить семинары, разрешать бесплатно скачивать программы, оформлять стенды все новыми и новыми документами. Надо полагать, общего плана. А кто возьмет на себя ответственность за разъяснения, которые, будучи данными уполномоченными органами, освободят в случае чего от ответственности уже налогоплательщика, в Регламенте не говорится.
Зато в п.4.3 "Индивидуальное информирование" сказано, что, например, на устный запрос плательщика ответят сотрудники ОРН самостоятельно. Видимо, ОРН скоро будут комплектоваться универсалами-консультантами. А в сложных случаях сотрудник ОРН "примет все меры для ответа налогоплательщику" - пригласит сотрудника из другого отдела. Но не исключено, что, обратившись с вопросом, налогоплательщик услышит, что этот вопрос "не относится к компетенции налоговых органов" (п.4.3.2.2), а отправив письмо, вместо ответа получит аргументированный отказ, подготовленный в течение 5 календарных дней.
В глубинке
Еще один раздел Регламента посвящается деятельности сотрудников территориально обособленных рабочих мест налоговых органов - ТОРМ, работу которых может заТОРМозить лишь отсутствие "стабильного удаленного доступа к информационным ресурсам" межрайонной инспекции. Общие положения работы на ТОРМ следующие. Замруководителя межрайонной инспекции закрепляет за собой те или иные ТОРМ и посещает их по графику (должен быть обнародован и на ТОРМ, и в местных СМИ). Отчетность и декларации из ТОРМ рекомендовано направлять по почте в межрайонную инспекцию. При отсутствии ежедневного регулярного транспортного сообщения с головным офисом отчетность в ТОРМ не регистрируется, почта не вскрывается. Декларации проверяются на наличие обязательных реквизитов, дискеты - на вирусы. Отчетность складируется в пачки без разбивки по видам налогов и передается в межрайонную инспекцию. Если там выявятся ошибки, в ТОРМ ничего не возвращается, уведомление плательщику направят прямо из инспекции, документы вернут по почте. А вот сведения о допустивших ошибки, напротив, в ТОРМ передадут, и те привлекут организации к исправлению ошибок. Несколько иная картина на ТОРМ, имеющих доступ к межрайонной инспекции в режиме "on-line". Здесь отчетность и регистрируется, и проверяется на ошибки, в пачки формируется по категориям и опять-таки следует в межрайинспекцию. Но в случае ошибок - все как "при отсутствии стабильного доступа".
<< Пред. стр. 16 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу