<< Пред. стр. 187 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
Обратите внимание: ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, начисляется с выплат в пользу иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории России, вне зависимости от признания их Пенсионным фондом РФ застрахованными лицами. А вот страховые взносы на обязательное пенсионное страхование нужно начислять только с выплат в пользу тех иностранцев, которые признаны застрахованными лицами, то есть если у них есть страховое свидетельство государственного пенсионного страхования. Это означает, что в том случае, когда иностранец не является застрахованным лицом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты в его пользу не начисляются. Следовательно, ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с таких выплат начисляется по ставке 28%.
Внедрение проекта реструктуризации
Получив либо разработав конкретные рекомендации по улучшению собственной структуры, организация приступает непосредственно к их внедрению. Этот процесс может быть связан с определенными затратами - в основном организационного характера: на наем и увольнение сотрудников, изменение системы документооборота, принятие новых должностных инструкций, внедрение информационных технологий и компьютерной техники. Доказать связь подобных расходов с текущей деятельностью организации обычно не трудно. Для целей налогообложения прибыли они относятся к расходам на оплату труда, на приобретение основных средств, материальным расходам и т.д. Подробное описание выбранного варианта плана реструктуризации, схемы документооборота, внутренние приказы и распоряжения будут документально подтверждать расходы, связанные с внедрением проекта.
Результаты реструктуризации в зависимости от тех целей, которые организация ставила перед собой, приступая к ней, экономически обосновывают все затраты по ее проведению.
Я.И.Кротов
Генеральный директор
ООО "Я.Н.С. Аудит"
Н.В.Литвинов
Директор департамента аудита и консалтинга
ООО "Я.Н.С. Аудит"
Подписано в печать
27.04.2004
Название документа
Статья: Дивиденды: налоговый и бухгалтерский учет
Источник опубликования
"Российский налоговый курьер"
N 10
2004
Текст документа
"Российский налоговый курьер", N 10, 2004
ДИВИДЕНДЫ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Налогообложение дивидендов во многом зависит от статуса их получателя. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с выплатой дивидендов российской организации, организации, применяющей специальные налоговые режимы, а также физическим лицам? Как учитывать получение дивидендов? Эти и другие вопросы рассмотрены в статье.
С марта 2004 г. акционерные общества (АО) и общества с ограниченной ответственностью (ООО) проводят общие собрания акционеров (участников), на которых утверждают бухгалтерскую отчетность за 2003 г. В АО собрания будут проводиться до конца июня, а в ООО они уже должны завершиться, поскольку период, отведенный для этого, ограничивается апрелем. Так сказано в ст.47 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) и в ст.34 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).
Одним из вопросов, которые рассматриваются на общем собрании акционеров (участников), является принятие решения о выплате дивидендов по акциям в АО либо распределении прибыли пропорционально долям участников ООО.
Как известно, источник выплаты дивидендов - чистая прибыль обществ. Обратите внимание: Федеральным законом от 06.04.2004 N 17-ФЗ в п.2 ст.42 Закона N 208-ФЗ внесены изменения. Согласно новой редакции этого пункта чистой прибылью АО является прибыль после налогообложения, которая определяется по данным бухгалтерского учета <1>. Но на расчет дивидендов это обстоятельство никак не повлияет, поскольку изменения всего лишь подтвердили использовавшийся ранее источник выплаты - чистую прибыль по данным бухгалтерского учета.
--------------------------------
<1> Поправки вступят в силу с 1 июля 2004 г. - Прим. ред.
Решение о выплате дивидендов должно быть оформлено документально. Таким документом служит протокол общего собрания акционеров (участников). Обратите внимание: дивиденды выплачиваются только на основании этого документа.
Срок выплаты дивидендов для АО определяется уставом. Если уставом срок не определен, дивиденды выплачивают в течение 60 дней со дня принятия соответствующего решения (п.4 ст.42 Закона N 208-ФЗ). Для ООО законодательством не установлены ограничения по сроку выплаты дивидендов. Однако этот срок может быть определен учредительным договором. Все случаи, когда выплата дивидендов может быть отсрочена, перечислены в п.4 ст.43 Закона N 208-ФЗ и в п.2 ст.29 Закона N 14-ФЗ. В частности, отсрочка возможна, если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства).
Теперь рассмотрим вопросы, связанные с налогообложением дивидендов, когда источником дохода являются резиденты РФ.
Налогообложение дивидендов у источника дохода
Примечание. Что такое дивиденды
Понятие "дивиденды" по-разному трактуется гражданским и налоговым законодательством.
В гражданском законодательстве данное понятие связывается с акционерными обществами. Это становится очевидным при сравнении положений ст.42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и положений ст.28 Федерального закона от 28.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Налоговое законодательство не делает такого различия. Согласно ст.43 НК РФ "дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения". Этот доход распределяется пропорционально долям акционеров или участников в уставном (складочном) капитале общества. Таким образом, к дивидендам для целей налогообложения относятся как доходы по акциям, так и доходы от долевого участия в обществах с ограниченной ответственностью.
Организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом. Налоговый агент удерживает и уплачивает в бюджет налог на прибыль с доходов от долевого участия в деятельности организаций и налог на доходы физических лиц (п.п.2, 3 ст.275 и п.2 ст.214 НК РФ).
Источник дохода применяет специальный налоговый режим
Если источником дохода является организация, уплачивающая ЕНВД или применяющая упрощенную систему налогообложения, на нее также возлагается обязанность налогового агента по перечисленным выше налогам. Так, для организации, переведенной на уплату ЕНВД, гл.26.3 Кодекса не предусматривает освобождения от исполнения обязанностей налогового агента. Поэтому согласно ст.24 НК РФ такая организация признается налоговым агентом в случаях, предусмотренных Кодексом. Например, при выплате дивидендов. Сказанное относится и к организации, которая перешла на УСН: п.5 ст.346.11 НК РФ прямо установлено, что такая организация не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных Кодексом.
УСН: особенности расчета чистой прибыли
Бухгалтер организации, которая применяет УСН, должен быть очень внимательным при определении размера чистой прибыли, распределяемой между акционерами (участниками). Во-первых, такие организации, чтобы иметь право на выплату дивидендов, должны вести бухгалтерский учет. Во-вторых, из-за применения кассового метода признания доходов бухгалтер такой организации может не принять во внимание единый налог, который нужно будет уплатить по отгруженным, но не оплаченным на конец года товарам (работам, услугам). В результате акционеры могут распределить в качестве дивидендов "несуществующую" прибыль.
Пример 1. Организация, перешедшая на УСН (объект налогообложения - доходы), в 2003 г. отгрузила товары на сумму 500 000 руб. За них поступила оплата в размере 100 000 руб. С этой суммы организация исчислила и уплатила единый налог по ставке 6% - 6000 руб.
В бухгалтерском учете не отразили единый налог - 24 000 руб., который нужно уплатить в будущем (при поступлении оплаты) с не оплаченной на 1 января 2004 г. суммы 400 000 руб. По данным бухучета за 2003 г. организация получила прибыль - 50 000 руб.
Общее собрание акционеров (участников) решило распределить эту прибыль полностью, хотя организация имела право распределить только 26 000 руб. (50 000 руб. - 24 000 руб.). Во избежание подобной ситуации в бухгалтерском учете следует отражать единый налог по отгруженным, но не оплаченным товарам по кредиту счета 76, субсчет "Отложенный единый налог". В данном случае бухгалтер должен был исчислить и отразить по кредиту счета 76, субсчет "Отложенный единый налог", сумму 24 000 руб.
Налогообложение дивидендов
Итак, удерживать и уплачивать налоги с доходов от долевого участия в деятельности организаций должна организация, выплачивающая дивиденды. Как же правильно исчислить эти налоги?
Общий порядок налогообложения доходов, полученных от долевого участия в других организациях, определен ст.275 НК РФ. Сумма налога, удерживаемая из доходов получателя дивидендов, рассчитывается следующим образом. Сначала исчисляется общая сумма налога. Затем она распределяется между всеми получателями дивидендов пропорционально доле каждого получателя в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется так. Из суммы дивидендов, подлежащих выплате в текущем периоде, вычитаются суммы дивидендов, подлежащих выплате нерезидентам (физическим и юридическим лицам), а также суммы дивидендов, полученных самой организацией от участия в других российских организациях. Речь идет о суммах, с которых эти организации уже удержали налог.
В расчет принимаются только те дивиденды, которые организация - налоговый агент фактически получила в текущем отчетном (налоговом) периоде и в предыдущем отчетном (налоговом) периоде. При условии, что данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.
Если величина, полученная в результате такого расчета, окажется отрицательной, обязанности по уплате налогов не возникнет. Следовательно, не потребуется удерживать налоги. Дивиденды будут перечислены акционерам (участникам) в полной сумме.
Если же полученная таким образом величина окажется положительной, с организаций-акционеров будет удержан налог на прибыль, а с физических лиц - акционеров - НДФЛ. Причем ставка этих налогов будет одинаковой - 6% (п.4 ст.224 и пп.1 п.3 ст.284 НК РФ). Подробнее налогообложение дивидендов в зависимости от статуса получателя дохода рассмотрим ниже. Для удобства данный порядок расчета представлен в виде формулы.
Формула. Определение общей суммы налога, подлежащей последующему распределению между всеми получателями дивидендов (резидентами)
Общая сумма налога = (Общая сумма дивидендов - Сумма дивидендов, выплачиваемая нерезидентам - Сумма дивидендов, полученная организацией) х 6%
Следует отметить, что хотя данный порядок и усложняет расчеты с акционерами (участниками), он служит важной цели. А именно: исключает двойное налогообложение дивидендов, поскольку часть дивидендов, с которой ранее уже был исчислен налог у источника дохода, повторно этим налогом не облагается.
Получатель дивидендов - организация
Как уже отмечалось, на организацию, которая выплачивает дивиденды другой организации, возложены обязанности налогового агента по удержанию и уплате налога на прибыль с доходов от долевого участия. В какой момент налоговый агент должен удержать и уплатить этот налог?
Подпункт 1 п.5 ст.286 НК РФ гласит, что налог удерживается в момент выплаты доходов. А затем в течение 10 дней со дня выплаты дохода он перечисляется в федеральный бюджет (п.4 ст.287 НК РФ).
Организация по итогам отчетного периода, в котором она выплатила дивиденды, должна отразить этот факт в Декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614. Для этих целей в декларации специально предусмотрен лист 03. Организация - налоговый агент также должна заполнить подраздел 1.3 разд.1 декларации и перенести в него показатели строк 110 - 140 разд.А листа 03.
Обратите внимание: организация, которая получила дивиденды, также отражает их в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов по строкам 030 и 060 листа 02. В первом случае эта сумма прибавляется, а во втором - вычитается. В итоге получается ноль - ведь налог с дивидендов уже удержан налоговым агентом.
Получатель дивидендов - организация, перешедшая на УСН
Рассмотрим ситуацию, когда получателем дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения. В этом случае выплачивающая сторона не должна удерживать налог на прибыль с суммы дивидендов.
Кто же тогда уплачивает налог с доходов в виде дивидендов?
Обратите внимание! Требования к протоколу
Форма протокола общего собрания акционеров АО может быть произвольной. Однако содержание протокола должно соответствовать ряду отдельных требований, определенных ст.63 Закона N 208-ФЗ. В частности, обязательно указываются место и время проведения общего собрания акционеров, а также общее количество голосов, которыми обладают акционеры - владельцы голосующих акций общества.
Кроме того, дополнительные требования к протоколу общего собрания акционеров установлены в разд.5 Постановления ФКЦБ России от 31.05.2002 N 17/пс "Об утверждении Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров". В частности, в протоколе должны быть указаны полное фирменное наименование и место нахождения общества, вид общего собрания (годовое или внеочередное), а также форма проведения общего собрания (собрание или заочное голосование).
К форме протокола, составляемого при проведении общего собрания участников ООО, законодательство никаких требований не предъявляет. Однако ничто не мешает организации составлять его по аналогии с протоколом общего собрания акционеров АО.
Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не уплачивают налог на прибыль и ряд других налогов, а уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Причем независимо от объекта налогообложения, выбранного на основании ст.346.14 НК РФ, такие организации определяют свои доходы в соответствии со ст.346.15 Кодекса. Одной из составляющих объекта налогообложения являются внереализационные доходы, определяемые по ст.250 НК РФ. А ведь доходы от долевого участия в других организациях включаются в состав внереализационных доходов (п.1 ст.250 НК РФ).
Таким образом, организации, которые применяют УСН, облагают доходы от долевого участия самостоятельно, включая их в базу для расчета единого налога. При этом они применяют ставки, установленные ст.346.20 НК РФ (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).
Во избежание конфликтов с налоговыми органами организация, выплачивающая дивиденды, должна запросить у "упрощенца" - получателя дивидендов копию уведомления о возможности применения УСН по форме N 26.2-2. Форма утверждена Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495.
Обратите внимание: организация, которая выплачивает дивиденды, при расчете общей суммы налога на прибыль с доходов от долевого участия по формуле на с. 21 из общей суммы дивидендов должна также вычесть сумму дивидендов, выплаченную организациям, применяющим УСН.
Получатель дивидендов - организация, переведенная на ЕНВД
Иная ситуация складывается, если получатель дивидендов - организация, переведенная на уплату ЕНВД. Несмотря на то что такая организация освобождена от уплаты налога на прибыль, доходы в виде дивидендов облагаются данным налогом в обычном порядке. То есть сторона, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента и удерживает с таких доходов налог на прибыль по ставке 6%. Это объясняется тем, что на ЕНВД могут быть переведены только определенные виды деятельности. Их закрытый перечень приведен в п.2 ст.346.26 НК РФ. А такой вид деятельности, как участие в капитале других предприятий, в данном перечне отсутствует.
Таким образом, организации, которые осуществляют наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны исчислять и уплачивать налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 НК РФ).
Получатель дивидендов - физическое лицо
Какие налоги исчисляет и уплачивает российская организация, если ее акционерами (участниками) являются физические лица - резиденты РФ?
Общий порядок расчета суммы дивидендов, с которой удерживается налог на доходы физических лиц, регулируется ст.214 НК РФ с учетом положений ст.275 Кодекса.
Как уже отмечалось, обязанности налогового агента возлагаются на организацию, выплачивающую доход. Ставка налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, установлена в размере 6% (п.4 ст.224 НК РФ).
Обратите внимание: организация - налоговый агент удержанный НДФЛ перечисляет в бюджет не позднее дня получения в банке денег на выплату дивидендов или дня их перечисления на счета получателей (п.6 ст.226 НК РФ).
Должна ли организация с сумм дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, исчислять ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование?
В соответствии с п.3 ст.236 НК РФ дивиденды не включаются в базу по единому социальному налогу, поскольку являются выплатами, которые не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поскольку объект обложения по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование совпадает с объектом налогообложения по ЕСН, такие страховые взносы на сумму дивидендов начислять не надо.
Кроме того, на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это объясняется тем, что дивиденды поименованы в п.18 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ. Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
Пример 2. В уставном капитале ОАО "Гефест" 2090 акций. Из них 1540 принадлежат ЗАО "Фрегат", 350 - А.Н. Снегиреву (резиденту) и 200 - иностранной компании ASCorp.
Общее собрание акционеров 26 апреля 2004 г. приняло решение выплатить дивиденды в размере 23 руб. за одну акцию. Таким образом, общая сумма дивидендов, распределяемых среди акционеров, составит 48 070 руб. (23 руб. х 2090 акций). Из них доля:
- компании ASCorp - 4600 руб. (23 руб. х 200 акций);
- ЗАО "Фрегат" - 35 420 руб. (23 руб. х 1540 акций);
- А.Н. Снегирева - 8050 руб. (23 руб. х 350 акций).
ОАО "Гефест", являясь учредителем ЗАО "Венус", 12 апреля 2004 г. получило дивиденды в сумме 17 000 руб.
ОАО "Гефест" перечислило дивиденды на счета акционеров 14 мая 2004 г. Эта организация сдает декларацию по налогу на прибыль ежеквартально.
Рассчитаем суммы налогов, которые должны быть удержаны ОАО "Гефест" как налоговым агентом с дивидендов, выплаченных своим акционерам.
Сумма налога, подлежащая удержанию с компании ASCorp, составляет 690 руб. (4600 руб. х 15%). По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, ставка налога составляет 15% (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ). Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате компании ASCorp, составит 3910 руб. (4600 руб. - 690 руб.).
Общая сумма налога, удерживаемая с акционеров - налоговых резидентов РФ, - 1588 руб. ((48 070 руб. - 4600 руб. - 17 000 руб.) х 6%).
Доля ЗАО "Фрегат" в общей сумме дивидендов, облагаемых по ставке 6%, составит 81,48% (35 420 руб. : (35 420 руб. + 8050 руб.)).
Доля А.Н. Снегирева - 18,52% (8050 руб. : (35 420 руб. + 8050 руб.)).
Таким образом, с ЗАО "Фрегат" необходимо удержать налог на прибыль в размере 1294 руб. (1588 руб. х 81,48%). Эта сумма перечисляется в бюджет не позднее 24 мая. Организации были выплачены 34 126 руб. (35 420 руб. - 1294 руб.).
С акционера А.Н. Снегирева следует удержать НДФЛ в сумме 294 руб. (1588 руб. х 18,52%). Эта сумма должна быть перечислена не позднее 14 мая. А.Н. Снегиреву была выплачена сумма 7756 руб. (8050 руб. - 294 руб.).
Сумму налога на прибыль с доходов от долевого участия, выплачиваемую организации ЗАО "Фрегат", бухгалтер ОАО "Гефест" должен будет отразить в разд.А и В листа 03 и в подразделе 1.3 разд.1 декларации за I полугодие 2004 г. Как заполнить разд.А листа 03 и подраздел 1.3 разд.1, показано на с. 25 - 26.
Обратите внимание: в строках 070 и 072 разд.А листа 03 указаны налоговые базы, с которых ОАО "Гефест" исчислило налоги с доходов в виде дивидендов соответственно российской организации и физического лица - резидента. Значения этих строк рассчитываются в соответствии с Инструкцией по заполнению декларации, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585. В нашем примере по строке 070 указывается сумма 21 568 руб. ((35 420 руб. х 26 470 руб.) : (48 070 руб. - 4600 руб.)), по строке 072 - 4902 руб. ((8050 руб. х 26 470 руб.) : (48 070 руб. - 4600 руб.)).
Бухгалтер ОАО "Гефест" учет доходов в виде дивидендов, выплаченных А.Н. Снегиреву, ведет по форме, утвержденной на 2004 г. Сведения об этих доходах, а также начисленные и удержанные суммы НДФЛ ОАО "Гефест" должно представить в налоговые органы не позднее 1 апреля 2005 г. <2>.
--------------------------------
<2> О планируемых изменениях в формах отчетности по НДФЛ читайте на с. 8. - Примеч. ред.
--T--------T-T-----------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦0¦1¦5¦6¦0¦7¦3¦ ¦
¦ 51006051 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦3¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1151006 ¦
¦ Раздел 00103 ¦
¦ ¦
¦ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ¦
¦ по данным налогоплательщика ¦
¦ ¦
¦ 1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль ¦
¦ с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия ¦
¦ в других организациях, созданных на территории ¦
¦ Российской Федерации) ¦
¦ ¦
¦---------------------------T------T------------------------------¬¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значения показателей ¦¦
¦¦ ¦строки¦ ¦¦
¦L--------------------------+------+-------------------------------¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Код по ОКАТО 010 ¦4¦5¦2¦6¦8¦5¦6¦2¦0¦0¦0¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Код бюджетной --T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ классификации 020 ¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ уплате 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦2¦9¦4¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ По сроку 040 ¦2¦4¦ ¦0¦5¦ ¦2¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ уплате 050 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ По сроку 060 ¦-¦-¦ ¦-¦-¦ ¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦ уплате 070 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ По сроку 080 ¦-¦-¦ ¦-¦-¦ ¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,¦
¦подтверждаю: ¦
¦ Грибов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦Подпись ---------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦4¦ ¦
+-¬ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- --+
L-+--------------------------------------------------------------+--
--T--------T-T---------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦0¦1¦5¦6¦0¦7¦3¦ ¦
¦ 51006174 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦3¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1151006 ¦
¦ Раздел 00208 ¦
¦ ¦
¦ Лист 03 ¦
¦ ¦
¦ РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ¦
¦ (ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, ¦
¦ СОЗДАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ), ¦
¦ ПРОЦЕНТОВ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МУНИЦИПАЛЬНЫМ ¦
¦ ЦЕННЫМ БУМАГАМ, УДЕРЖИВАЕМОГО НАЛОГОВЫМ ¦
¦ АГЕНТОМ (ИСТОЧНИКОМ ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ) ¦
¦ ¦
¦ Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде ¦
¦ дивидендов (доходов от долевого участия в других ¦
¦ организациях, созданных на территории ¦
¦ Российской Федерации) <*> ¦
¦ ¦
¦------------------------------------T------T-------------------¬¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦¦
¦¦ ¦строки¦ ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦Сумма дивидендов, подлежащих¦ ¦ ¦¦
¦¦распределению между акционерами¦ ¦ ¦¦
¦¦(участниками) в текущем налоговом¦ ¦ ¦¦
¦¦периоде, - всего, ¦ 010 ¦ 48 070 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦Дивиденды к уменьшению - всего, ¦ 020 ¦ 21 600 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ дивиденды, начисленные¦ ¦ ¦¦
¦¦ иностранным организациям ¦ 030 ¦ 4 600 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ дивиденды, начисленные¦ ¦ ¦¦
¦¦ физическим лицам -¦ ¦ ¦¦
¦¦ нерезидентам Российской¦ ¦ ¦¦
¦¦ Федерации ¦ 040 ¦ - ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ дивиденды, полученные самим¦ ¦ ¦¦
¦¦ налоговым агентом в¦ ¦ ¦¦
¦¦ предыдущем отчетном¦ ¦ ¦¦
¦¦ (налоговом) периоде ¦ 050 ¦ - ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ дивиденды, полученные самим¦ ¦ ¦¦
¦¦ налоговым агентом в текущем¦ ¦ ¦¦
¦¦ отчетном (налоговом) периоде,¦ ¦ ¦¦
¦¦ до распределения дивидендов¦ ¦ ¦¦
¦¦ между акционерами¦ ¦ ¦¦
¦¦ (участниками) ¦ 051 ¦ 17 000 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦Налоговая база, рассчитанная по¦ ¦ ¦¦
¦¦пункту 2 статьи 275 НК (строка 010¦ ¦ ¦¦
¦¦- строка 020), - всего, ¦ 060 ¦ 26 470 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ по российским организациям -¦ ¦ ¦¦
¦¦ плательщикам налога на¦ ¦ ¦¦
¦¦ прибыль <**> ¦ 070 ¦ 21 568 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ по акционерам (участникам),¦ ¦ ¦¦
¦¦ не являющимся плательщиками¦ ¦ ¦¦
¦¦ налога на прибыль,¦ ¦ ¦¦
¦¦ указывается справочно ¦ 071 ¦ - ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ по физическим лицам -¦ ¦ ¦¦
¦¦ резидентам, указывается¦ ¦ ¦¦
¦¦ справочно ¦ 072 ¦ 4 902 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦Ставка налога (6 процентов) ¦ 080 ¦ 6 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦Исчисленная сумма налога,¦ ¦ ¦¦
¦¦причитающаяся в бюджет в текущем¦ ¦ ¦¦
¦¦налоговом периоде (строка 070 х¦ ¦ ¦¦
¦¦строка 080) <***> ¦ 090 ¦ 1 294 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦Перечислено в бюджет налога ¦ 100 ¦ 1 294 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ 24 мая 2004 г. ¦ ¦ ¦¦
¦¦ по сроку ----------------- ¦ 110 ¦ 1 294 ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ по сроку ______________ ¦ 120 ¦ - ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ по сроку ______________ ¦ 130 ¦ - ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦ по сроку ______________ ¦ 140 ¦ - ¦¦
¦+-----------------------------------+------+-------------------+¦
¦¦К доплате (строка 090 - строка 100)¦ 150 ¦ - ¦¦
¦L-----------------------------------+------+--------------------¦
¦ -------------------------------- ¦
¦ <*> Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов¦
¦от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с¦
¦соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им¦
¦при исполнении указанного соглашения. ¦
¦ <**> Расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов)¦
<< Пред. стр. 187 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу