<< Пред. стр. 191 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
¦ --T-T-T-T-¬ ¦
¦Код вида транспортного средства (код строки 010) ¦5¦1¦0¦0¦0¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-- ¦
¦ ---------¬¦
¦Количество транспортных средств данного кода (код строки 020) ¦ 2 ¦¦
¦ L---------¦
¦ ¦
¦из них: ¦
¦освобожденных от налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса: ¦
¦Код строки 030 ¦
¦----------------------------------T------------------------------------¬¦
¦¦ Код освобождения ¦ Количество ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ - ¦ - ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ¦ ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ¦ ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ¦ ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ¦ ¦¦
¦L---------------------------------+-------------------------------------¦
¦ ¦
¦льготируемых в соответствии с законами субъектов Российской Федерации: ¦
¦Код строки 040 ¦
¦----------------------------------T------------------------------------¬¦
¦¦ Код льготы ¦ Количество ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ - ¦ - ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ¦ ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ¦ ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ¦ ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ¦ ¦¦
¦L---------------------------------+-------------------------------------¦
+-¬ --+
L-+--------------------------------------------------------------------+--
О.В.Хритинина
Советник налоговой службы РФ
III ранга
Подписано в печать
23.04.2004
Название документа
Статья: Комментарий к порядку заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
Источник опубликования
"Все о налогах"
N 5
2004
Текст документа
"Все о налогах", N 5, 2004
КОММЕНТАРИЙ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ
В соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с 1 января 2004 г. введена в действие новая редакция гл.26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй Налогового кодекса РФ.
Предусмотренная данной главой НК РФ система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации (далее - декларация).
Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, представляют в налоговый орган по месту их нахождения (месту жительства) декларацию по единому сельскохозяйственному налогу по форме, утвержденной Приказом МНС России от 18.03.2004 N САЭ-3-22/210, по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, а также по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).
Декларации могут быть представлены в налоговый орган самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.
В каждой строке декларации указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия значений каких-либо показателей в соответствующей строке проставляется прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись одного из должностных лиц организации, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя, подписавших первую страницу (титульный лист) декларации, с указанием даты внесения исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.
Налогоплательщики заполняют и включают в декларацию только те страницы (разделы), которые им необходимы.
Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат первая страница (титульный лист),а также разд.1 и 2 декларации.
Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) российской (иностранной) организации и код причины постановки на учет (КПП) данной организации по месту ее нахождения (месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации) или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для указания ИНН, в первых двух ячейках проставляются нули (00).
Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".
На первой странице декларации указываются:
- код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий, а через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации).
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменении и дополнении представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);
- код отчетного (налогового) периода (6 - полугодие, 0 - год);
- отчетный год;
- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например 0507; 5004, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации в соответствии со Справочником "Субъекты Российской Федерации" (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации), а следующие две цифры - номер налогового органа);
- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН);
- фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность); основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП);
- количество страниц, включенных в декларацию;
- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (если они прилагаются).
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилий, имен, отчеств (полностью) названных лиц, их ИНН (при его наличии) и даты подписания декларации.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждается его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.
Если декларацию в налоговый орган представляет уполномоченный представитель организации или индивидуального предпринимателя, то им также подписью удостоверяются полнота и достоверность сведений, приведенных в декларации, с указанием фамилии, имени и отчества, ИНН (при его наличии), а также даты подписания декларации.
В случае отсутствия ИНН у руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя ими заполняются данные на странице 2 декларации. В случае отсутствия ИНН одновременно у руководителя и главного бухгалтера организации сведения о них заполняются отдельно на двух страницах 2 декларации.
На странице 2 декларации указываются:
- фамилия, имя, отчество лица (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность), о котором заполняются сведения;
- номер контактного телефона и код города. При наличии домашнего и служебного номеров телефона указываются оба номера;
- полное наименование документа, удостоверяющего личность, его код в соответствии со Справочником "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации), его серия и номер, наименование органа, выдавшего документ, а также дата его выдачи;
- полный адрес места жительства на территории Российской Федерации на основании данных паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства, почтовый индекс, а также код субъекта Российской Федерации в соответствии со Справочником "Субъекты Российской Федерации" (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации);
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности на территории Российской Федерации.
Сведения на странице 2 декларации заверяются подписью лица, указавшего данные сведения, и проставляется дата подписания данной страницы декларации.
Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий прошлый отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налоговых обязательств налогоплательщиком не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщик производит перерасчет налоговых обязательств.
В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в истекшем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщиком корректируются налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения).
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Порядок и особенности заполнения
разделов 1, 2 и 2.1 декларации
Раздел 1. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. от 06.05.2003; 1030310 - единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый организациями, 1030320 - единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями).
По коду строки 020 отражается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
По коду строки 030 фиксируется сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода.
Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 090 разд.2 декларации за отчетный (налоговый) период.
По коду строки 040 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период.
Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 100 разд.2 декларации за налоговый период.
Сведения, указанные в разд.1 декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, приведенных на первой странице (титульном листе) декларации, и проставляется дата подписания данного раздела.
Раздел 2. По коду строки 010 налогоплательщиком-организацией указывается сумма полученных им за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумма полученных за этот же период внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст.250 НК РФ. При этом налогоплательщиком-организацией по данному коду строки не указываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.
Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по коду строки 010 отражаются все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, стоимость имущества, используемого в предпринимательской деятельности, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ. При этом налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по данному коду строки также не указываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.
Значение показателя по коду строки 010 фиксируется налогоплательщиком на основании данных Главной книги.
По коду строки 020 указывается сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в порядке, предусмотренном ст.346.5 НК РФ.
Значение показателя по коду строки 20 указывается налогоплательщиком на основании данных Главной книги.
По коду строки 030 указывается итоговая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму понесенных им за этот же отрезок времени расходов (код строки 010 - код строки 020 > 0).
По коду строки 031 отражается сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период убытков.
Значение данного показателя определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 020 и 010 (код строки 020 - код строки 010 > 0).
По коду строки 040 указывается сумма убытка или части убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу.
По итогам налогового периода значение данного показателя соответствует значению показателя, указанному по коду строки 050 разд.2.1 декларации за налоговый период.
По итогам отчетного периода по коду строки 040 проставляется прочерк.
По коду строки 050 отражается налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога.
По итогам налогового периода значение показателя по коду строки 050 определяется как разница между значениями показателей, указанными по кодам строк 030 и 040 декларации за налоговый период.
По итогам отчетного периода значение данного показателя соответствуют значению показателя, указанному по коду строки 030.
По коду строки 070 фиксируется сумма исчисленного налогоплательщиком по итогам отчетного (налогового) периода единого сельскохозяйственного налога.
Значение показателя по этому коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 050 и налоговой ставки (код строки 060).
По коду строки 080 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за истекший отчетный период единого сельскохозяйственного налога.
По итогам налогового периода значение показателя по коду строки 080 соответствует значению показателя, указанному по коду строки 070 декларации за истекший отчетный период.
По итогам отчетного периода по данному коду строки проставляется прочерк.
По коду строки 090 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода.
По итогам налогового периода значение показателя по коду строки 090 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 070 и 080 (код строки 070 - код строки 080 > 0).
По итогам отчетного периода значение данного показателя соответствует значению показателя, указанному по коду строки 070.
Значение показателя по коду строки 090 переносится в строку 030 разд.1 декларации за отчетный (налоговый) период.
По коду строки 100 отражается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период.
По итогам налогового периода значение показателя по коду строки 100 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 080 и 070 декларации за налоговый период (код строки 080 - код строки 070 > 0).
По итогам отчетного периода по данному коду строки проставляется прочерк.
Значение показателя по коду строки 100 декларации за налоговый период переносится в строку 040 разд.1 декларации за налоговый период.
Пример 1 заполнения раздела 2 декларации
по единому сельскохозяйственному налогу
(в руб.)
Наименование показателей
Код
строки
Значения
показателей
Полугодие
2004 г.
2004 г.
1
2
3
3
Сумма полученных доходов
010
850 000
990 000
Сумма расходов
020
420 000
540 000
Итого получено:
- доходов (код стр. 010 - код
стр. 020)
- убытков (код стр. 020 - код
стр. 010)
030
031
430 000
-
450 000
-
Сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих)
налоговом (налоговых) периоде
(периодах), уменьшающая налоговую
базу (код стр. 050 разд.2.1
декларации)
040
-
-
Налоговая база для исчисления единого
сельскохозяйственного налога (код
стр. 030 - код стр. 040)
050
430 000
450 000
Ставка единого налога (%)
060
6
6
Сумма исчисленного за отчетный
(налоговый) период единого
сельскохозяйственного налога (код
стр. 050 х код стр. 060 / 100)
070
25 800
27 000
Исчислено единого
сельскохозяйственного налога за
истекший отчетный период (код
стр. 070 декларации за истекший
отчетный период)
080
-
25 800
Сумма единого сельскохозяйственного
налога, подлежащая уплате по итогам
отчетного (налогового) периода (код
стр. 070 - код стр. 080 декларации за
отчетный (налоговый период)
(указывается по коду стр. 030 разд.1
декларации)
090
25 800
(25 800 -
0)
1 200
(27 000 -
25 800)
Сумма единого сельскохозяйственного
налога к уменьшению за налоговый
период (код стр. 080 - код стр. 070
декларации за налоговый период)
(указывается по коду стр. 040 разд.1
декларации)
100
-
-
Пример 2 заполнения раздела 2 декларации
по единому сельскохозяйственному налогу
(в руб.)
Наименование показателей
Код
строки
Значения
показателей
Полугодие
2004 г.
2004 г.
1
2
3
3
Сумма полученных доходов
010
1 200 000
1 520 000
Сумма расходов
020
610 000
1 700 000
Итого получено:
- доходов (код стр. 010 - код
стр. 020)
- убытков (код стр. 020 - код
стр. 010)
030
031
590 000
-
-
180 000
Сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих)
налоговом (налоговых) периоде
(периодах), уменьшающая налоговую
базу (код стр. 050 разд.2.1
декларации)
040
-
-
Налоговая база для исчисления единого
сельскохозяйственного налога (код
стр. 030 - код стр. 040)
050
590 000
-
Ставка единого налога (%)
060
6
6
Сумма исчисленного за отчетный
(налоговый) период единого
сельскохозяйственного налога (код
стр. 050 х код стр. 060 / 100)
070
35 400
-
Исчислено единого
сельскохозяйственного налога за
истекший отчетный период (код
стр. 070 декларации за истекший
отчетный период)
080
-
35 400
Сумма единого сельскохозяйственного
налога, подлежащая уплате по итогам
отчетного (налогового) периода (код
стр. 070 - код стр. 080 декларации за
отчетный (налоговый период)
(указывается по коду стр. 030 разд.1
декларации)
090
35 400
(35 400 -
0)
-
Сумма единого сельскохозяйственного
налога к уменьшению за налоговый
период (код стр. 080 - код стр. 070
декларации за налоговый период)
(указывается по коду стр. 040 разд.1
декларации)
100
-
35 400
(35 400 -
0)
В примере 2 по итогам налогового периода налогоплательщиком был получен убыток в сумме 180 000 руб. В связи с этим за налоговый период у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате единого сельскохозяйственного налога.
Образовавшаяся по итогам налогового периода переплата единого сельскохозяйственного налога в сумме 35 400 руб. (уплаченный налогоплательщиком авансовый платеж за истекший отчетный период) подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет уплаты предстоящего ему авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период следующего календарного года в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.
Сумма полученного налогоплательщиком по итогам налогового периода убытка (180 000 руб.) отражается им по коду строки 020 разд.2.1 декларации за следующий налоговый период и учитывается при исчислении суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за следующий налоговый период (код строки 050 разд.2.1 и код строки 040 разд.2 декларации за следующий налоговый период).
Сумма авансового платежа единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по итогам отчетного периода (в примере 1 - 25 800 руб., в примере 2 - 35 400 руб.), а также сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода (в примере 1 - 1200 руб.), отражаются налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации за отчетный (налоговый) период.
Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком по итогам отчетного периода и исчисленная им к уменьшению по итогам налогового периода (в примере 2 - 35 400 руб.), отражается им по коду строки 040 разд.1 декларации за налоговый период.
Раздел 2.1. Данный раздел декларации заполняется только теми налогоплательщиками, которые получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) по единому сельскохозяйственному налогу убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.
По коду строки 010 раздела налогоплательщиком отражается остаток ранее не перенесенного им убытка на начало истекшего налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу.
Значение показателя по коду строки 010 соответствует значению показателя, указанному по коду строки 060 данного раздела декларации за предыдущий налоговый период.
По коду строки 020 фиксируется сумма убытка, полученного налогоплательщиком по итогам предыдущего налогового периода.
Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя, указанному по коду строки 031 разд.2 декларации за предыдущий налоговый период.
По коду строки 030 отражается общая сумма не перенесенного ранее на конец истекшего налогового периода убытка.
Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по кодам строк 010 и 020.
По коду строки 040 указывается исчисленная налогоплательщиком за истекший налоговый период налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу, подлежащая уменьшению.
Значение данного показателя соответствует значению показателя, указанному по коду строки 030 разд.2 декларации за истекший налоговый период.
По коду строки 050 фиксируется сумма убытка или части убытка, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период, указанную по коду строки 040 данного раздела декларации.
Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 030, если значение показателя по коду строки 030 составляет не более 30% от значения показателя по коду строки 040.
При превышении данного соотношения между значениями показателей по кодам строк 030 и 040 значение показателя по коду строки 050 определяется по формуле: код строки 040 х 30 / 100.
По коду строки 060 отражается оставшаяся часть ранее не перенесенного на конец истекшего налогового периода убытка.
Значение этого показателя определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 030 и 050 данного раздела декларации.
Значение показателя по коду строки 060 переносится в строку 010 разд.2.1 декларации за следующий налоговый период.
По коду строки 070 указывается общая сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды (но не более чем на 10 налоговых периодов) убытка (сумма кодов строк 080 - 170).
По кодам строк 080 - 170 фиксируется сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды убытка с указанием каждого года, по итогам которого налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу уже была уменьшена на сумму убытка (части убытка), полученного за соответствующий (соответствующие) предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые) период (периоды).
Значения показателей по кодам строк 080 - 170 соответствует значению показателя по коду строки 050 разд.2.1 деклараций за соответствующие предыдущие налоговые периоды.
При заполнении разд.2.1 декларации необходимо иметь в виду следующее.
Перенос убытков на будущее может быть осуществлен в течение десяти очередных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, по итогам которого впервые получены убытки.
Убытки, полученные за каждый очередной налоговый период из десяти следующих за налоговым периодом, по итогам которого впервые были получены убытки, отражаются в декларации по итогам налогового периода, следующего за таким налоговым периодом, по коду строки 020, суммируются с остатком ранее не перенесенных убытков на начало этого налогового периода (код строки 010) и отражаются по коду строки 030 (сумма убытков на конец налогового периода). При этом совокупная сумма переносимых убытков (код строки 050) не может превышать 30% налоговой базы за истекший налоговый период.
Убытки, не перенесенные на ближайший (ближайшие) следующий (следующие) налоговый (налоговые) период (периоды), могут быть перенесены полностью либо частично (в зависимости от их суммы) на следующий за ним (за ними) налоговый период из оставшихся следующих налоговых периодов.
Налоговые периоды, на которые перенесение убытков по тем или иным причинам не осуществлялось, указываются в графе 1 (коды строк 080 - 170) данного раздела декларации за следующие за ними налоговые периоды наряду с налоговыми периодами, на которые убытки ранее уже были перенесены. При этом в графе 3 (коды строк 080 - 170) данного раздела декларации за следующие налоговые периоды по таким налоговым периодам проставляются прочерки.
Неперенесение ранее полученных убытков на ближайший (ближайшие) следующий (следующие) налоговый (налоговые) период (периоды) не продлевает установленный п.5 ст.346.5 НК РФ предельный срок перенесения убытков на будущее.
Убытки, ранее не перенесенные на предыдущие десять последовательных налоговых периодов (остаток не перенесенных на конец одиннадцатого по счету налогового периода убытков, указанный по коду строки 060 данного раздела декларации за истекший одиннадцатый налоговый период), не подлежат отражению по коду строки 010 данного раздела декларации за следующий налоговый период и, следовательно, не подлежат учету в составе убытков, переносимых на этот и следующие за ним девять налоговых периодов. Убытки, полученные по итогам одиннадцатого по счету налогового периода, отражаются по коду строки 020 данного раздела декларации за налоговый период, следующий за указанным налоговым периодом, и учитываются в составе убытков, переносимых на данный налоговый период и следующие девять очередных налоговых периодов.
Пример заполнения раздела 2.1 декларации
(в руб.)
Наименование
показателей
Код
строки
Значения показателей
2004 г.
2005 г.
2006 г.
2007 г.
2008 г.
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
I вариант
2014 г.
II вариант
2015 г.
I вариант
2015 г.
II вариант
1
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Остаток
убытка на
начало
налогового
периода
010
-
-
(код
стр. 060
разд.2.1
декларации
за
<< Пред. стр. 191 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу