<< Пред.           стр. 194 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу

стр. 040 графы 4 разд.2 декларации за налоговый период) 040 - 200 000 (2004 г.) 240 000 (2005 г.) - (по итогам 2006 г. получен убыток в сумме 325 000) 780 000 (2007 г.) 270 000 (2008 г.) Сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый
  Внимание! Ниже приводится по просьбе автора Комментария пример заполнения разд.2.1 налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взамен опубликованного на с. 49 журнала "Все о налогах" N 3, 2004.
 
 Пример заполнения раздела 2.1
 
  (в руб.)
 Налоговые периоды
 003 г.
 004 г.
 005 г.
 006 г.
 007 г.
 008 г.
 аименование
 показателей
 од
 строки
 начения показателей
 
 
 
 
 
 
 
 
 статок
 убытка на
 начало
 налогового
 периода
 10
 
 
 0 000
 (код
 стр. 060
 разд.2.1
 декларации
 за
 2004 г.)
 
 (код
 стр. 060
 разд.2.1
 декларации
 за
 2005 г.)
 
 (код
 стр. 060
 разд.2.1
 декларации
 за
 2006 г.)
 1 000
 (код
 стр. 060
 разд.2.1
 декларации
 за
 2007 г.)
 быток за
 предыдущий
 налоговый
 период (код
 стр. 041
 разд.2
 декларации
 за
 предыдущий
 налоговый
 период)
 20
 
 0 000
 (2003 г.)
 
 (2004 г.)
 
 (2005 г.)
 25 000
 (2006 г.)
 
 (2007 г.)
 умма убытка
 на конец
 налогового
 периода (код
 стр. 010 +
 код
 стр. 020)
 30
 
 0 000
 (0 +
 70 000)
 0 000
 (10 000 +
 0)
 
 (0 + 0)
 25 000
 (0 +
 325 000)
 1 000
 (91 000 +
 0)
 алоговая
 база за
 налоговый
 период (код
 стр. 040
 графы 4
 разд.2
 декларации
 за налоговый
 период)
 40
 
 00 000
 (2004 г.)
 40 000
 (2005 г.)
 
 (по итогам
 2006 г.
 получен
 убыток в
 сумме
 325 000)
 80 000
 (2007 г.)
 70 000
 (2008 г.)
 умма убытка
 или части
 убытка,
 уменьшающая
 налоговую
 базу за
 налоговый
 период (но
 не более чем
 на 30%), по
 коду
 стр. 040
 (переносится
 в код
 стр. 050
 разд.2
 декларации) 050 - 60 000
 (70 000 >
 (200 000 х
 30 / 100),
 поэтому
 код
 стр. 050 =
 (200 000 х
 30 / 100)) 10 000
 (10 000 <
 (240 000 х
 30 / 100),
 поэтому
 код
 стр. 050 =
 10 000) - 234 000
 (325 000 >
 (780 000 х
 30 / 100),
 поэтому
 код
 стр. 050 =
 (780 000 х
 30 / 100)) 81 000
 (91 000 >
 (270 000 х
 30 / 100),
 поэтому
 код
 стр. 050 =
 (270 000 х
 30 / 100)) Оставшаяся
 часть убытка
 на конец
 налогового
 периода (код
 стр. 030 -
 код
 стр. 050) 060 - 10 000
 (70 000 -
 60 000) -
 (10 000 -
 10 000) -
 (0 - 0) 91 000
 (325 000 -
 234 000) 10 000
 (91 000 -
 81 000) Перенесено
 убытков
 ранее
 (всего)
 (сумма
 значений
 кодов
 строк 080 -
 170) 070 - - 60 000 70 000 70 000 304 000 на 2004 г. 080 - - 60 000 60 000 60 000 60 000 на 2005 г. 090 - - - 10 000 10 000 10 000 на 2006 г. 100 - - - - - - на 2007 г. 110 - - - - - 234 000 на 20__ г. 120 - - - - - - на 20__ г. 130 - - - - - - на 20__ г. 140 - - - - - - на 20__ г. 150 - - - - - - на 20__ г. 160 - - - - - - на 20__ г. 170 - - - - - -
  В приведенном выше примере исчисленные по коду строки 050 значения показателя указываются налогоплательщиком по коду строки 050 разд.2 декларации за соответствующий налоговый период и учитываются им при исчислении налоговой базы по единому налогу за этот же налоговый период.
 
  И.М.Андреев
  Заместитель начальника
  Управления налогообложения
  малого бизнеса МНС России,
  государственный советник
  налоговой службы РФ
  II ранга
 Подписано в печать
 23.04.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Статья: Арендуйте с умом
 Источник опубликования
 "Практическая бухгалтерия"
 N 5
 2004
 Текст документа
 
 "Практическая бухгалтерия", N 5, 2004
 
 АРЕНДУЙТЕ С УМОМ
 
  Арендуя недвижимость, фирма не только платит своему контрагенту, но и решает, как лучше провести расходы. Во многом это зависит от того, как оформлены отношения с арендодателем.
 
  Без чего арендатор не сможет обойтись при включении арендной платы в расходы? Правильно, без договора. Но мало его составить. Нужно, чтобы он отвечал требованиям законодательства. Если в договоре не определены существенные условия, он будет считаться незаключенным. Соответственно налоговый инспектор не примет расходы на аренду, посчитав базу по налогу на прибыль заниженной. Отсюда штрафы, пени... Правильный договор - не единственное условие включения стоимости аренды в расходы. Не менее важно, как будут оформлены другие документы, связанные с оплатой. Прежде всего, это счета и счета-фактуры, но в некоторых случаях понадобится и такой экзотический документ, как отчет арендодателя.
 
 Заключаем договор
 
  Пожалуй, самое главное в договоре - определить величину арендной платы. Если в нем не указана цена, инспектор не позволит уменьшить налог на прибыль. Размер платы за аренду может быть установлен как в фиксированной сумме (которую можно изменять не чаще одного раза в год), так и в виде формулы или алгоритма ее расчета. В последнем случае арендодатель имеет возможность индексировать ваши платежи. Повышения арендной платы он может добиться и другим способом - установив ее в условных единицах. Тогда плата будет зависеть от курса иностранной валюты.
  Проследите также за тем, чтобы арендодатель дал полную характеристику объекта недвижимости.
  Здесь имеет значение все: точный адрес, площадь помещений, их местоположение и техническое состояние. Такие подробности нужны для того, чтобы точно определить предмет договора. Если же этим пренебречь, объект аренды будет считаться не согласованным сторонами, а договор - незаключенным.
  Например, описание арендуемого объекта в договоре может выглядеть следующим образом: "Арендодатель передает, а Арендатор принимает во временное владение и пользование нежилое помещение в административном здании, находящемся по адресу: г. Москва, ул. Халтуринская, д. 2, стр. 2. Помещение имеет площадь 54 квадратных метра и расположено на третьем этаже под N 3-4. Помещение передается для использования под офис. Помещение обеспечено системой электроснабжения, отоплением и телефонными линиями, капитально отремонтировано и пригодно для использования по назначению".
 
 Регистрируем его
 
  Если помещение арендуется на год или на больший срок, то договор нужно зарегистрировать в комитете по имуществу. Таково требование ст.651 Гражданского кодекса.
  Вполне возможно, что вам не захочется связываться с этой процедурой, собирать документы и оплачивать госпошлину. Чтобы не пришлось регистрировать договор, его нужно заключить на срок меньше года, например на одиннадцать месяцев, а по их окончании продлить его на такое же время. В этом случае отношения сторон будут регулироваться уже новым договором аренды, который не подлежит регистрации, так как тоже заключен на срок менее года. Об этом Президиум Высшего Арбитражного Суда сообщил в своем Информационном письме от 16 февраля 2001 г. N 59.
  Впрочем, все эти тонкости не влияют на списание арендных платежей в налоговом учете. Сами налоговые работники официально признали, что стоимость аренды можно включить в расходы независимо от того, зарегистрирован договор аренды или нет (см., например, Письмо УМНС по г. Москве от 23 сентября 2003 г. N 26-12/52307).
 
 Оплачиваем коммунальные услуги
 
  Арендуя помещение, организация пользуется коммунальными услугами - электроэнергией, водой, отоплением и т.д. В зависимости от условий договора арендатор может их оплачивать по-разному: в составе арендной платы либо отдельно от нее. Рассмотрим эти варианты.
  В первой ситуации стоимость коммунальных услуг является частью арендной платы. При этом арендатор получает счет-фактуру и акт об оказанных услугах, где указана стоимость аренды. Эту сумму можно включить в расходы, связанные с производством и реализацией (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).
  Бывает и так, что арендная плата складывается из двух частей: постоянной и переменной. Постоянная - это плата за наем помещения, а переменная - стоимость фактически потребленных коммунальных услуг. Неискушенный арендодатель может выписать счет, в котором эти услуги будут выделены. В таком случае могут появиться сложности с налоговым учетом расходов.
  Дело в том, что для их обоснования налоговики могут потребовать договор с энергоснабжающей организацией либо счет, выставленный от ее имени. Таких документов у арендатора скорее всего не окажется. Ведь покупателем услуг является его партнер, который сам оказывать коммунально-эксплуатационные услуги не может.
  Обратите внимание: заключать с арендодателем договор на энергоснабжение нельзя. Это будет нарушением законодательства. Согласно ст.539 Гражданского кодекса участники такого договора - энергоснабжающая организация и абонент. Арендодатель является абонентом, поэтому он не может поставлять вам электроэнергию.
  Получается, что при таком варианте оплаты стоимость коммунальных услуг лучше всего не выделять.
  Чтобы обезопасить себя, попросите арендодателя выписать счет, в котором будет значиться только общая сумма арендной платы.
  Теперь вернемся к ситуации, когда вы платите за коммунальные услуги отдельно от арендной платы. Как мы уже выяснили, арендодатель не может их оказывать. Однако вы можете дать ему поручение расплачиваться с коммунальными службами за вас с условием последующей компенсации.
  Для этого надо внести соответствующую запись в договор. Например, такую: "Сумма арендной платы составляет 118 000 руб., в том числе НДС. Коммунальные платежи, связанные с потреблением электроэнергии, воды, газа и теплоснабжения, Арендатор компенсирует отдельно на основании отчета Арендодателя. По поручению Арендатора все расчеты с коммунальными службами ведет Арендодатель".
  Документальным подтверждением коммунальных расходов будет отчет арендодателя о потребленных услугах. Его можно оформить в произвольной форме. В нем надо указать, от каких служб, по каким расчетным документам и на какие суммы арендодатель оплатил коммунальные расходы. В конце необходимо вывести общую сумму расходов, которые должен компенсировать арендатор. К отчету нужно приложить копии первичных документов, выставленных коммунальными службами.
  Поскольку это расходы, связанные с арендой, их следует учесть в составе прочих расходов (пп.49. п.1 ст.264 НК РФ).
  Но арендатор может пойти и по другому пути. Для этого ему придется заключить прямые договоры на оказание услуг с коммунальными службами. Тогда он будет получать счета непосредственно от них и сможет без труда документально подтвердить понесенные расходы.
  Таким образом, он будет рассчитываться за коммунальные услуги самостоятельно. В этом случае затраты нужно учесть в составе материальных расходов (ст.254 НК РФ).
 
 Возмещаем НДС
 
  Чтобы принять к вычету "входной" НДС, необходимо получить от арендодателя счет-фактуру. Если сумма коммунальных расходов включена в арендную плату, то проблем не возникает - контрагент выдает документ на общую сумму.
  Если же "коммуналку" вы платите отдельно, арендодатель действует лишь как посредник, приобретающий для вас товары. В этой ситуации арендодатель может поступить так. Полученные от коммунальных служб счета-фактуры зарегистрировать в книге покупок только на стоимость услуг, потребленных им самим. На оставшуюся часть выставить вам счет-фактуру от своего имени, которую он не будет регистрировать в книге продаж. Вы же полученный от арендодателя счет-фактуру зафиксируете в своей книге покупок.
  В результате обе стороны примут к вычету только тот НДС, который относится к стоимости потребленных ими услуг. Для большей убедительности попросите у арендодателя копии счетов-фактур обслуживающих организаций.
  Заметим, что для такого способа расчетов заключать отдельный посреднический договор не нужно. Ваше поручение арендодатель будет выполнять в рамках договора аренды.
 
 Улучшаем арендованное имущество
 
  Иногда арендатор хочет повысить комфортность арендуемого помещения: покрасить стены, уложить ковролин, снабдить помещение кондиционером. Все это улучшения арендованного имущества. Они могут быть классифицированы как ремонт или капитальные вложения.
  Четкой границы между этими понятиями не существует. Однако попробуем определить, что такое капитальные вложения. Это инвестиции в основные средства: новое строительство, реконструкция, покупка машин, оборудования. Словом все то, что увеличивает стоимость основных средств и повышает их функциональность. Все остальные работы можно считать ремонтом.

<< Пред.           стр. 194 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу