<< Пред. стр. 196 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 58 Кредит 76
- 1 180 000 руб. - выдан товарный кредит "Пассиву";
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 180 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 800 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 76 Кредит 91
- 41 187 руб. - начислены проценты по товарному кредиту.
Как видно, в обоих вариантах "Актив" получит от "Пассива" одну и ту же сумму - 1 221 187 руб. Но во втором варианте "Актив" заплатит НДС на 6283 руб. (186 283 - 180 000) меньше.
Добиться такого результата несложно. Однако сначала нужно точно рассчитать, какая часть суммы придется на товарный кредит, а какая - на проценты.
Секрет "махинации"
Для этого выведем формулу. В ней сумму товарного кредита выразим через известные нам показатели. При этом, чтобы проценты по кредиту полностью не облагались НДС, будем считать, что они равны ставке рефинансирования Банка России (14%).
Сначала надо определить сумму процентов. Для этого сумму товарного кредита надо умножить на 14 процентов и на срок кредита в днях. Полученный результат надо поделить на 365 дней.
Далее можно подсчитать стоимость товаров. Для этого сложим сумму товарного кредита и сумму процентов.
В результате должно получиться следующее равенство:
Сумма товарного кредита + (Сумма товарного кредита : 365 дней х Срок кредита в днях х 14%) = Стоимость товаров.
Теперь осталось выразить сумму товарного кредита через стоимость товаров. Получим такую формулу:
Стоимость товаров : (1 + срок кредита в днях : 365 дней х 14%) = Сумма товарного кредита.
Продемонстрируем на примере, как она действует.
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Стоимость товара с учетом НДС составляет 1 221 187 руб. Тогда сумма, на которую "Актив" оформит товарный кредит, будет равна:
1 221 187 руб. : (1 + 91 дн. : 365 дн. х 14%) = 1 180 000 руб.
Сумма процентов, которую "Пассив" заплатит за кредит, составит:
1 180 000 руб. х 91 дн. : 364 дн. х 14% = 41 187 руб.
Г.Соколова
Эксперт ПБ
Подписано в печать
23.04.2004
Название документа
Статья: Оформим отпуск на новых бланках
Источник опубликования
"Расчет"
N 5
2004
Текст документа
"Расчет", N 5, 2004
ОФОРМИМ ОТПУСК НА НОВЫХ БЛАНКАХ
Пора отпусков прибавит вам работы: нужно документально оформить отдых работников, причем на новых бланках.
Право на отпуск
Отпуск бывает разный: очередной ежегодный, дополнительный, по беременности и родам, по уходу за ребенком, учебный, без сохранения заработной платы.
Все работники фирмы имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Его продолжительность - 28 календарных дней. При этом в период отпуска не включают праздничные дни. При определении продолжительности отпуска режим рабочего времени фирмы (шестидневная или пятидневная рабочая неделя) никакого значения не имеет.
Отдельные категории работников помимо основного отпуска могут взять дополнительный. Кроме того, фирма сама может предоставлять дополнительные отпуска своим сотрудникам. Это обязательно должно быть предусмотрено в коллективном договоре.
Как правило, отпуск за первый год работы дают сотрудникам, которые проработали на фирме без перерыва более шести месяцев (ст.122 ТК). При согласии руководителя фирмы работник может уйти в отпуск и раньше этого срока.
Очередной отпуск за второй и последующие годы работы сотрудник может взять в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков (форма N Т-7). На собирающихся отдохнуть нужно заполнить еще ряд форм:
- N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику";
- N Т-6а "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам";
- N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".
Бланки этих бумаг претерпели некоторые изменения. Новые формы Госкомстат утвердил Постановлением от 5 января 2004 г. N 1.
Первичные документы
График отпусков составляют не позднее чем за две недели до начала календарного года (ст.123 ТК). В нем указывают запланированный период очередного ежегодного отпуска каждого сотрудника.
Если работник переносит отпуск на другое время (по согласованию с фирмой), в график вносят изменения. Основание - заявление, составленное в произвольной форме. В нем сотрудник должен указать причины, по которым он переносит свой отпуск.
Для того чтобы уйти в отпуск, работник, как правило, также пишет заявление. На его основании издают приказ о предоставлении отпуска. На самом деле заявление писать совсем не обязательно: приказ можно оформить и на основании графика отпусков.
Если в отпуск идет один сотрудник, составьте приказ по форме N Т-6, если несколько - по форме N Т-6а.
Внимание! Некоторые работники имеют право на отпуск до того, как истекли шесть месяцев работы. Например, женщины перед отпуском по беременности и родам или сразу после него, несовершеннолетние сотрудники, работники, которые усыновили ребенка, и т.д.
Приказ на отпуск по форме N Т-6 оформляют так:
---------------------------------------------------------------------¬
¦ ---------¬ ¦
¦ ¦ Код ¦ ¦
¦ +--------+ ¦
¦ Форма по ОКУД ¦ 0301005¦ ¦
¦ ООО "Пассив" +--------+ ¦
¦ ----------------------------------------------- по ОКПО ¦40043015¦ ¦
¦ наименование организации L--------- ¦
¦ ¦
¦ ----------T-----------¬ ¦
¦ ¦ Номер ¦ Дата ¦ ¦
¦ ¦документа¦составления¦ ¦
¦ +---------+-----------+ ¦
¦ ¦ 54 ¦05.05.2004 ¦ ¦
¦ ПРИКАЗ L---------+------------ ¦
¦ (распоряжение) ¦
¦ о предоставлении отпуска работнику ¦
¦ ¦
¦ ----------------¬ ¦
¦ Предоставить отпуск ¦Табельный номер¦ ¦
¦ +---------------+ ¦
¦ Смирновой Марине Викторовне ¦ 25 ¦ ¦
¦ ----------------------------------------------- L---------------- ¦
¦ фамилия, имя, отчество ¦
¦ финансовый отдел ¦
¦ ------------------------------------------------------------------ ¦
¦ структурное подразделение ¦
¦ экономист ¦
¦ ------------------------------------------------------------------ ¦
¦ должность (специальность, профессия) ¦
¦ 12 июня 03 11 мая 04 ¦
¦ за период работы с "--" -------- 20-- г. по "--" --------- 20-- г. ¦
¦ ¦
¦ А. ежегодный основной --------------¬ календарных ¦
¦ оплачиваемый отпуск на ¦ 28 ¦ дней ¦
¦ L-------------- ¦
¦ 12 мая 04 08 июня 04 ¦
¦ с "--" --------- 20-- г. по "--" ---------- 20-- г. ¦
¦ ¦
¦ и (или) ¦
¦ ¦
¦ Б. _______________________________________________________________ ¦
¦ ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, учебный, ¦
¦ без сохранения заработной платы и другие (указать) ¦
¦ ¦
¦ на --------------¬ календарных ¦
¦ ¦ ¦ дней ¦
¦ L-------------- ¦
¦ ¦
¦ с "__" _________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г. ¦
¦ ¦
¦ В. Всего отпуск на --------------¬ календарных ¦
¦ ¦ 28 ¦ дней ¦
¦ L-------------- ¦
¦ 12 мая 04 08 июня 04 ¦
¦ с "--" --------- 20-- г. по "--" ---------- 20-- г. ¦
¦ ¦
¦ генеральный директор Иванов Иванов О.М.¦
¦ Руководитель организации -------------------- --------- ---------- ¦
¦ должность личная расшифровка¦
¦ подпись подписи ¦
¦ ¦
¦ С приказом (распоряжением) Смирнова 05 мая 04 ¦
¦ работник ознакомлен ----------------- "--" -------- 20-- г. ¦
¦ личная подпись ¦
L---------------------------------------------------------------------
На основании приказа делают отметки в личной карточке сотрудника (форма N Т-2) и лицевом счете (форма N Т-54), а также рассчитывают отпускные в форме N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".
Рассчитаем отпускные
Среднедневной заработок при расчете отпускных определяют за последние три месяца. При этом учтите все выплаты сотруднику, предусмотренные в вашей фирме, например премии, предусмотренные положением о премировании.
Если расчетный период сотрудник отработал полностью, сумму начисленной зарплаты разделите на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Такой порядок расчета установлен в ст.139 Трудового кодекса.
На лицевой стороне формы N Т-60 укажите период работы, за который предоставляется отпуск, количество дней отпуска, дату его начала и дату его окончания. Сам расчет отразите на оборотной стороне записки.
Пример. Работник ЗАО "Актив" Комаров уходит в отпуск 1 июня 2004 г. на 28 календарных дней.
За март, апрель и май 2004 г. он получил по 20 000 руб.
Средний дневной заработок Комарова равен:
(20 000 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб.) : 3 мес./ 29,6 дн. = 676 руб.
Сумма отпускных составит:
676 руб. х 28 дн. = 18 928 руб.
С отпускных фирма удержит НДФЛ в сумме 2461 руб. (18 928 руб. х 13%).
Записку-расчет отпускных бухгалтер "Актива" оформит так:
---------------------------------------------------------------------------¬
¦ Расчет оплаты отпуска ¦
¦ ¦
¦ -----------------T-----------------¬-------------------T---------¬ ¦
¦ ¦Расчетный период¦Выплаты, учитыва-¦¦ Количество ¦Средний ¦ ¦
¦ +-------T--------+емые при исчисле-¦+----------T-------+дневной ¦ ¦
¦ ¦ год ¦ месяц ¦нии среднего за- ¦¦календар- ¦часов ¦(часовой)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦работка, руб. ¦¦ных дней ¦расчет-¦зарабо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦расчетного¦ного ¦ток, руб.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦периода ¦периода¦ ¦ ¦
¦ +-------+--------+-----------------++----------+-------+---------+ ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ ¦
¦ +-------+--------+-----------------++----------+-------+---------+ ¦
¦ ¦2004 ¦март ¦ 20 000 ¦¦ 88,8 ¦ - ¦ 676 ¦ ¦
¦ +-------+--------+-----------------+L----------+-------+---------- ¦
¦ ¦2004 ¦апрель ¦ 20 000 ¦ ¦
¦ +-------+--------+-----------------+ ¦
¦ ¦2004 ¦май ¦ 20 000 ¦ ¦
¦ +-------+--------+-----------------+ ¦
¦ ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦
¦ L-------+--------+-----------------+ ¦
¦ Итого ¦ 60 000 ¦ ¦
¦ L------------------ ¦
¦ ¦
¦ -----------------------------------------------------------------------¬ ¦
¦ ¦ Начислено ¦ ¦
¦ +-------------------------------T-------------------------------T------+ ¦
¦ ¦ ¦ июнь ¦всего,¦ ¦
¦ ¦ за _____________ месяц ¦ за ----------- месяц ¦ руб. ¦ ¦
¦ ¦ текущий ¦ будущий ¦ ¦ ¦
¦ +-------T----------------T------+-------T----------------T------+ ¦ ¦
¦ ¦коли- ¦сумма за отпуск,¦другие¦коли- ¦сумма за отпуск,¦другие¦ ¦ ¦
¦ ¦чество ¦ руб. ¦начис-¦чество ¦ руб. ¦начис-¦ ¦ ¦
¦ ¦кален- +--------T-------+ления ¦кален- +--------T-------+ления ¦ ¦ ¦
¦ ¦дарных ¦из фонда¦ ¦ ¦дарных ¦из фонда¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дней ¦ оплаты ¦ ¦ ¦дней ¦ оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отпуска¦ труда ¦ ¦ ¦отпуска¦ труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+--------+-------+------+-------+--------+-------+------+------+ ¦
¦ ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ ¦
¦ +-------+--------+-------+------+-------+--------+-------+------+------+ ¦
¦ ¦ 28 ¦18 928 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦18 928¦ ¦
¦ L-------+--------+-------+------+-------+--------+-------+------+------- ¦
¦ ¦
¦ ---------------------------------------------------T-------------¬ ¦
¦ ¦ Удержано, руб. ¦Причитается к¦ ¦
¦ +------T--------T-------T------T-------T-----T-----+ выплате ¦ ¦
¦ ¦налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего¦ сумма, руб. ¦ ¦
¦ ¦на до-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------+--------+-------+------+-------+-----+-----+-------------+ ¦
¦ ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ ¦
¦ +------+--------+-------+------+-------+-----+-----+-------------+ ¦
¦ ¦ 2461 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦2461 ¦ 16 467 ¦ ¦
¦ L------+--------+-------+------+-------+-----+-----+-------------- ¦
¦ шестнадцать тысяч четыреста ¦
¦ К выплате сумма -------------------------------------------------- ¦
¦ прописью ¦
¦ шестьдесят семь 00 ¦
¦ ---------------------------------- руб. ----- коп. ¦
¦ 15 ¦
¦ по платежной ведомости (расходному ордеру) N ------ ¦
¦ 28 мая 04 ¦
¦ от "--" --------------- 20-- г. ¦
¦ Сидорова Сидорова В.Ф. ¦
¦ Бухгалтер ----------- --------------------- ¦
¦ личная расшифровка подписи ¦
¦ подпись ¦
L---------------------------------------------------------------------------
Случается, что перед уходом в отпуск сотрудник брал больничный или отпуск за свой счет. В этом случае расчетный период отработан им не полностью. Рассчитать отпускные в такой ситуации надо в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства от 11 апреля 2003 г. N 213).
Если в расчетном периоде сотруднику повысили зарплату, весь заработок за этот период увеличивают на коэффициент повышения окладов. Например, сотрудник идет в отпуск в июле. С мая его зарплату повысили с 5 до 6 тыс. руб. Значит, апрельский заработок нужно увеличить в 1,2 раза (6000 руб. : 5000 руб.).
Если зарплату повысили после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск, надо скорректировать средний заработок работника за расчетный период.
Если повышение произошло в период нахождения работника в отпуске, то скорректируйте часть среднего заработка, которая приходится на период с момента увеличения зарплаты и до окончания отпуска. Не забудьте, что выплатить сотруднику отпускные нужно не позднее чем за три дня до начала отпуска.
Е.Лебедева
Эксперт АГ "РАДА"
Подписано в печать
22.04.2004
Название документа
Статья: Нюансы расчета больничных
Источник опубликования
"Расчет"
N 5
2004
Текст документа
"Расчет", N 5, 2004
НЮАНСЫ РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНЫХ
С 1 января 2004 г. пособие по временной нетрудоспособности считают по новым правилам. У бухгалтеров они до сих пор вызывают массу вопросов. Соцстраху ничего не остается, как выпускать собственные разъяснения.
Письмо ФСС РФ от 25 февраля 2004 г. N 02-18/07-1202 сформировано в виде ответов на конкретные вопросы. Этот документ - результат совместной работы фонда и Минтруда. Практически все ответы чиновников основаны на Положении о порядке исчисления среднего заработка (Постановление Правительства от 11 апреля 2003 г. N 213).
Справка о доходах
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев до наступления месяца болезни.
Если за этот период человек проработал меньше трех месяцев, ФСС выплатит ему пособие из расчета 600 руб. за месяц. Исключение - пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
Чтобы узнать, сколько денег полагается вашему сотруднику, надо определить, проработал он три месяца или нет (подробнее об этом "Расчет" писал в мартовском номере на с. 30 и 94). При этом учитывают время работы у предыдущих работодателей "в соответствии с записями в трудовой книжке или на основании трудовых договоров" (Разъяснения Минтруда от 24 декабря 2003 г. N 5).
У многих бухгалтеров возникал вопрос: нужны ли в этом случае справки о заработной плате с предыдущих мест работы? Чиновники считают, что нет. Средний заработок рассчитывают исходя из фактической зарплаты и отработанного времени на последнем месте работы.
Трехмесячный период
Трехмесячный период фактической работы сотрудника за последние 12 месяцев определяют в календарных днях. Если сотрудник работал непрерывно, бухгалтер должен руководствоваться ст.14 Трудового кодекса. В ней сказано, что срок, исчисляемый месяцами, истекает "в соответствующее число последнего месяца".
Пример. Сотрудник Смирнов был принят на работу в ООО "Пассив" 15 января 2004 г. До этого он нигде не работал. В данном случае 3-месячный период непрерывной фактической работы для него истекает 15 апреля 2004 г.
Начиная с 15 апреля 2004 г. работник имеет право на пособие исходя из своего среднего заработка.
Если период фактической работы состоит из отдельных периодов, их также определяют в календарных днях. В этом случае можно считать пособие исходя из среднего заработка, если сотрудник отработал в общей сложности 90 календарных дней.
Пример. Сотрудник Иванов принят на работу в ЗАО "Актив" 15 января 2004 г. Со 2 по 25 февраля 2004 г. он брал учебный отпуск. Этот период при расчете пособия бухгалтер "Актива" учитывать не будет.
3-месячный период фактической работы бухгалтер определит как сумму 2 периодов: до 2 февраля 2004 г. и после 25 февраля 2004 г.
До учебного отпуска отработанное время составляет 18 календарных дней.
Чтобы получать пособие из расчета среднего заработка, Иванов должен отработать еще 72 дня (90 - 18) после окончания учебного отпуска.
Неполное рабочее время
Некоторые сотрудники работают неполный рабочий день или неполную рабочую неделю. В этом случае средний дневной заработок рассчитайте по формуле:
Фактически Количество отработанных Средний дневной
начисленная : дней в расчетном периоде = заработок.
зарплата по календарю 5 - 6-дневной
рабочей недели
Затем определите размер дневного пособия:
60, 80 или 100 процентов
Средний дневной (в зависимости от
заработок х продолжительности непрерывного = Дневное пособие.
трудового стажа работника)
<< Пред. стр. 196 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу