<< Пред.           стр. 200 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу

  - предлагалась ли ему вакантная должность соответствующей квалификации;
  - предлагалась ли ему другая работа, которую он мог бы выполнять;
  - не имел ли работник преимущественного права на сохранение в штате (более высокая по сравнению с другими квалификация, наличие иждивенцев, обучение без отрыва от производства и т.д.).
  Так же, как и при увольнении в связи с ликвидацией предприятия, при сокращении штата уволенному нужно выплатить двухмесячное выходное пособие.
  Если на вашем предприятии есть профсоюзная организация, увольнение человека по инициативе работодателя сопряжено с дополнительными трудностями (п.п.23в - 26). Например, из-за сокращения штатов, недостаточной квалификации или систематического неисполнения трудовых обязанностей члена профсоюза можно уволить только по согласованию с профкомом. В то же время при рассмотрении споров суды будут исходить из того, что работник не должен злоупотреблять своими правами. И если, скрыв свое членство в профсоюзе, он спровоцировал работодателя на невольное нарушение правил увольнения, судьи могут не удовлетворить его иск о восстановлении на работе (п.27).
 
 Несоответствие занимаемой должности
 
  Тот факт, что работник не соответствует занимаемой должности, подтверждается либо медицинским заключением, либо результатами аттестации.
  В первом случае возможны два варианта:
  - внешне сотрудник чувствует себя нормально, но по медицинским показаниям он в принципе не может выполнять порученную ему работу (например, если в результате медосмотра у продавца обнаружено инфекционное заболевание). В такой ситуации пребывание человека на работе недопустимо, и его можно уволить по ст.81 (пп.а п.3) Трудового кодекса;
  - человек ходит на предприятие, но из-за болезни не выполняет установленные нормы выработки или не справляется с порученным объемом работы (например, грузчик из-за радикулита срывает график разгрузки автотранспорта). В таких условиях работодатель может направить сотрудника к врачу, и если в медицинском заключении будет сказано, что тот нуждается в предоставлении более легкой работы, нужно рассмотреть возможность перевода человека на другую должность. Если такой возможности нет или работник отказался от перевода, его увольняют по ст.77 (п.8) Трудового кодекса.
  Во втором случае суду нужно будет представить результаты профессиональной аттестации сотрудника и доказать, что он отказался от перевода на другую работу. Если аттестационная комиссия подтвердила, что работник соответствует занимаемой должности, а также если аттестация не проводилась или ее результаты оформлены неправильно, суд восстановит уволенного на работе.
 
 Смена собственника
 
  Смена собственника организации может отрицательно сказаться на положении директора, его заместителей и главного бухгалтера предприятия. Новый хозяин вправе уволить любого из них с выплатой компенсации в размере трех среднемесячных заработков.
  Судьи не станут требовать у нового владельца никаких объяснений. Поэтому, если его решение будет оспорено, они убедятся только в одном: действительно ли произошла смена собственника. Верховный Суд пояснил, что следует понимать под этим событием, и привел в качестве примеров приватизацию предприятия, его национализацию, передачу имущества из федеральной собственности в муниципальную и т.п. (п.32).
  Одновременно в Постановлении подчеркивается, что изменение состава акционеров или участников хозяйственных обществ сменой собственника не является. Иначе говоря, если один акционер продал свой пакет акций (даже контрольный) другому, то оснований для смены руководства предприятия нет. Собственником имущества в этом случае по-прежнему остается акционерное общество, то есть юридическое лицо.
  В Постановлении ничего не говорится о тех случаях, когда к новому единоличному владельцу переходит организация, ранее полностью принадлежавшая одному юридическому или физическому лицу (продажа предприятия как имущественного комплекса). В такой ситуации смена собственника безусловно происходит, поэтому руководитель предприятия и главбух по закону могут лишиться своих мест.
 
 Нарушение трудовой дисциплины
 
  Увольнение по инициативе работодателя может носить характер дисциплинарного взыскания. Основания, которые позволяют наказать работника таким образом, делятся на две группы:
  - неоднократное неисполнение трудовых обязанностей (п.5 ст.81 ТК РФ);
  - грубое нарушение трудовой дисциплины, совершенное один раз (п.6 ст.81 ТК РФ).
  Примерами неоднократного неисполнения трудовых обязанностей, с увольнением за которое судьи согласятся, являются:
  - систематические опоздания на работу. Причем, если в трудовом договоре не обозначено конкретное рабочее место, суды будут исходить из его общего определения: это место, куда человек должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя (например, территория предприятия);
  - отказы от выполнения пересмотренных норм выработки (если пересмотр проводится в установленном порядке и не затрагивает существенных условий трудового договора);
  - отказы от медицинского освидетельствования (для отдельных профессий) и от обязательного обучения (сдачи экзаменов) по охране труда и технике безопасности;
  - отказы от заключения договора о материальной ответственности (если такая возможность оговаривалась при приеме на работу).
  Какие формальности должны быть выполнены при увольнении сотрудника за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей, чтобы у суда не было претензий к работодателю?
  Во-первых, работник должен быть под расписку ознакомлен со своими обязанностями.
  Во-вторых, к моменту увольнения сотрудник должен иметь хотя бы одно неснятое дисциплинарное взыскание - замечание или выговор. Напомним, что взыскание автоматически снимается через год после того, как оно было оформлено приказом и доведено до сведения работника.
  В-третьих, совершенный сотрудником проступок нужно зафиксировать в акте, подписанном несколькими работниками.
  В-четвертых, нужно уложиться в месячный срок, который отводится законодательством на то, чтобы "привести приговор в исполнение". Верховный Суд пояснил, что месячный срок для применения взыскания исчисляется с того дня, когда о проступке работника стало известно его непосредственному руководителю, даже если сам он не вправе принимать решение об увольнении (п.34). Этот срок увеличивается:
  - на время, необходимое профсоюзу, чтобы согласовать увольнение (если такое согласование требуется);
  - на время болезни работника;
  - на время его пребывания в любом из предусмотренных законодательством отпусков (дополнительный, учебный, за свой счет и т.д.).
  Некоторые проступки расцениваются как грубое нарушение трудовых обязанностей. За них можно уволить сразу, без предварительного взыскания. В Постановлении обобщается правоприменительная практика по каждому из этих оснований (п.п.39 - 49). Мы остановимся лишь на самых распространенных.
  Увольнение за прогул суд сочтет правомерным, если сотрудник без уважительных причин:
  - отсутствовал на работе в течение всего дня;
  - отсутствовал на рабочем месте более четырех часов подряд;
  - перестал ходить на работу, не предупредив об этом работодателя (в т.ч. и в течение срока обязательной отработки после подачи заявления об увольнении);
  - самовольно ушел в отпуск или взял отгулы (кроме отгулов, которые положены работнику по закону, - например, донорские дни);
  - не вышел на новое рабочее место после законного перевода на другую работу.
  Обратите внимание: отказ от досрочного выхода из отпуска нарушением не является.
  Если суд установит, что основания для увольнения за прогул были, но сама процедура увольнения нарушена, работника восстановят. Однако средний заработок за вынужденный прогул в этом случае нужно будет начислять только со дня издания приказа об увольнении.
  Пребывание на работе в пьяном виде - безусловная причина для увольнения. Причем в качестве доказательства нарушения суд примет не только медицинское заключение, но и письменные свидетельства других работников.
  Уволить человека за разглашение коммерческой или служебной тайны труднее. В суде нужно будет доказать:
  - что те или иные сведения действительно были тайными (должен быть официально утвержден их перечень);
  - что сотрудник ознакомился с ними не где-нибудь еще, а именно на работе;
  - что сотрудник давал подписку о неразглашении тайны;
  - что сотрудник действительно передал кому-нибудь "закрытую" информацию.
  Увольнение за хищение допускается только при наличии приговора суда либо постановления об административном взыскании. Причем месячный срок, отпущенный законодательством на увольнение, в этом случае исчисляется с того дня, когда приговор или постановление вступили в законную силу.
  В связи с утратой доверия увольнять можно только тех работников, которые непосредственно контактируют с материальными ценностями (продавцы, кассиры, кладовщики, водители, экспедиторы и т.д.). За аморальные поступки - только педагогических работников.
  Главного бухгалтера можно уволить за необоснованное решение, которое нанесло организации имущественный ущерб. При этом работодателю придется доказать, что именно решение главбуха повлекло за собой негативные последствия и принятие другого решения позволило бы их избежать. Например, если сумму, предназначенную для расчета с поставщиком, бухгалтер перевел в бюджет в качестве налога, то повод для увольнения может возникнуть, если штрафные санкции со стороны партнера выше, чем пени за просрочку налоговых платежей.
 
 Выдача заработной платы
 
  Конфликт между работником и работодателем может возникнуть не только из-за увольнения. Верховный Суд обратил внимание на некоторые особенности решения трудовых споров при натуральной оплате труда (п.54) и при несвоевременной выдаче зарплаты (п.п.55, 56).
  Если работник не удовлетворен системой и размерами натуральной оплаты труда, суд проверит:
  - давал ли работник согласие на получение зарплаты в неденежной форме;
  - не превышает ли натуральная часть зарплаты 20 процентов от ее общей суммы;
  - является ли выдача зарплаты товарами (продуктами) характерной для предприятий данной отрасли;
  - ликвидны ли выданные работнику товары (являются предметами повседневного спроса или могут быть свободно реализованы);
  - не завышена ли стоимость выданных товаров по сравнению с ее рыночным уровнем (не забудьте, что налоги, которые нужно начислять при натуральных расчетах с работниками, рассчитываются исходя из рыночных цен).
  Если перечисленные требования соблюдались, то суд встанет на сторону работодателя.
  Рассматривая иски о выплате компенсации за несвоевременную выдачу зарплаты, судьи потребуют от работодателя документы, которые подтверждали бы, что задержка произошла не по его вине. На наш взгляд, доказать это будет довольно сложно - разве что банк возьмет на себя ответственность за невыдачу заранее заказанных наличных денег с расчетного счета.
  Если зарплата задерживается более чем на 15 дней (независимо от причины), сотрудник вправе не выходить на работу до тех пор, пока задолженность перед ним не будет погашена. Перед этим он должен письменно известить руководителя предприятия о приостановке своей работы. Подвергать работника дисциплинарному взысканию за столь смелый поступок работодатель не вправе.
 
 А.П.Распутин
 Аудитор
 Подписано в печать
 16.04.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 02.04.2004 N САЭ-3-09/225@ "Об утверждении рекомендуемых форм сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах">
 Источник опубликования
 "Нормативные акты для бухгалтера"
 N 8
 2004
 Текст документа
 
 "Нормативные акты для бухгалтера", N 8, 2004
 
 <КОММЕНТАРИЙ
 К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 02.04.2004 N САЭ-3-09/225@
 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДУЕМЫХ ФОРМ СООБЩЕНИЙ,
 ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ УЧЕТЕ СВЕДЕНИЙ О ЮРИДИЧЕСКИХ И
 ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ">
 
  МНС России утвердило четыре формы, которые налогоплательщики могут использовать для передачи в налоговые инспекции следующих сведений:
  - об открытии или закрытии счета;
  - об участии в российских и иностранных организациях;
  - о создании обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации;
  - о реорганизации юридического лица.
  Как сказано в Приказе, эти формы разработаны в связи с принятием Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ, который ввел в действие принцип "одного окна" при государственной регистрации фирм и предпринимателей. Однако непосредственной связи между этими формами и новым порядком регистрации нет. Все перечисленные сведения предприятия должны передавать в инспекции уже давно. Эта обязанность закреплена за ними п.2 ст.23 Налогового кодекса и к формированию государственных реестров юридических лиц и предпринимателей никакого отношения не имеет.
 
 Состав сведений сокращен
 
  Между тем Закон N 185-ФЗ несколько сузил состав сведений, которые могут требовать налоговики. Раньше в инспекции надо было сообщать об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации предприятия, об изменении местонахождения фирмы или местожительства предпринимателя. Теперь такая информация фиксируется в государственных реестрах, поэтому дублировать ее не нужно - все эти сведения налоговикам и так известны.
  Из-за того, что п.2 ст.23 Налогового кодекса стал короче, МНС не стало обновлять бланки для подачи сведений о банкротстве, ликвидации или смене адреса. Они больше не применяются.
 
 Новые формы и порядок их хранения
 
  Остальные формы переутверждены. От прежних образцов, утвержденных Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, новые бланки отличаются незначительно. Разница только в том, что теперь кроме ИНН в них нужно указывать КПП, а также основной регистрационный номер. Кроме того, две формы - сообщение об открытии (закрытии) счета и сообщение об участии в российских (иностранных) организациях - дополнены. Теперь они приспособлены для того, чтобы их могли заполнить индивидуальные предприниматели.
  Порядок представления сведений, необходимых для правильного учета налогоплательщиков, пока не изменился. Напомним, что сведения об открытии или закрытии банковских счетов нужно подавать в налоговую инспекцию в течение 10 дней. Эта обязанность закреплена за фирмами и предпринимателями, несмотря на то, что аналогичную информацию о них в течение пяти дней с момента открытия (закрытия) счета налоговикам передают банки.
  Сообщить о приобретении доли в уставном капитале российской или иностранной организации налогоплательщики должны в течение одного месяца. Такой же срок установлен для того, чтобы информировать налоговиков о создании (реорганизации, ликвидации) обособленного подразделения. Если реорганизуется само предприятие, то сообщить об этом нужно в течение трех дней с момента принятия такого решения.
 
 Налоговая и административная ответственность
 
  За непредставление сведений, необходимых для налогового контроля и учета налогоплательщиков, законодательством предусмотрена ответственность.
  Если фирма или предприниматель несвоевременно сообщили об открытии или закрытии банковского счета, то на основании ст.118 Налогового кодекса инспекция может их оштрафовать. Размер штрафа - 5000 руб. Не исключены и административные штрафы. По ст.15.4 Административного кодекса руководителя организации или индивидуального предпринимателя налоговая инспекция вправе оштрафовать на сумму от 1000 до 2000 руб.
  Если вовремя не будут поданы другие сведения, то налоговая инспекция может применить штраф, предусмотренный ст.126 Налогового кодекса (непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля). Сумма штрафа составляет 50 руб. за каждый неподанный документ.
  Одноименная статья есть в Административном кодексе (ст.15.6). Она допускает взыскание штрафов с руководителей и предпринимателей в размере от 300 до 500 руб.
 
 Н.Г.Самарина
 Аудитор
 Подписано в печать
 16.04.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 29.03.2004 N 04-02-05/2/10 "О применении упрощенной системы налогообложения">
 Источник опубликования
 "Нормативные акты для бухгалтера"
 N 8
 2004
 Текст документа
 
 "Нормативные акты для бухгалтера", N 8, 2004
 
 <КОММЕНТАРИЙ
 К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.03.2004 N 04-02-05/2/10
 "О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ">
 
  В Письме "упрощенцам" Минфин разъяснил две спорные ситуации. Ответ чиновников на первый вопрос несколько неожидан и заинтересует тех, кто рекламирует свою или чужую продукцию. Второй ответ поможет налогоплательщикам правильно заполнить Книгу учета доходов и расходов в тех случаях, когда им придется возвращать ошибочно полученные деньги.
 
 Минфин предупреждает:
 налог на рекламу можно не платить
 
  Порядок исчисления и уплаты налога на рекламу регламентируется местным законодательством. Воспользовавшись этой возможностью, в ряде городов власти ввели "централизованный" порядок уплаты налога. Собирать налог, а затем переводить его в бюджет они обязали распространителей рекламы - специализированные агентства, издательства, радиостанции и т.д.
  В чем суть "централизации"? По местным правилам не позднее чем в тот день, когда реклама размещена, заказчик должен перечислить рекламному агентству не только оплату за услуги, но и сумму налога на рекламу. В платежном документе эта сумма выделяется отдельной строкой. Затем в установленные сроки распространитель рекламы перечисляет полученную сумму в доход местного бюджета. При этом местные налоговые инспекции считают, что распространители рекламы являются налоговыми агентами и несут ответственность за своевременную уплату налога. Такой порядок действует во многих российских городах: Пензе, Белгороде, Нефтекумске и т.д.
  Если согласиться с существующим положением дел, то у бухгалтеров рекламных агентств, применяющих "упрощенку", неизбежно возникнет вопрос: как отразить полученные средства в Книге учета доходов и расходов - общей суммой или без налога на рекламу?
  Ответа на этот вопрос Минфин не нашел. Впрочем, его и не может быть. Ведь в вопросе описана ситуация, совершенно невероятная с правовой точки зрения. Поэтому в Письме сказано, что распространитель рекламы не может быть ни налоговым агентом, ни плательщиком налога за другую организацию. Если продолжить этот ответ, то можно смело утверждать: местные законы и положения о налоге на рекламу, в которых предусмотрен подобный порядок, не соответствуют федеральному законодательству.
  Дело в том, что платить налог обязаны не изготовители и не распространители рекламы, а рекламодатели. Об этом сказано в ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Следовательно, рекламные агентства должны платить налог в единственном случае: когда они рекламируют сами себя. Выполнять функции налогового агента, перечисляя налог за заказчиков, изготовители и распространители рекламы не обязаны. Более того, они по определению не могут быть налоговыми агентами. Ведь налоговые агенты должны удерживать налог из средств, выплаченных реальным налогоплательщикам, а затем перечислять его в бюджет (п.3 ст.24 НК РФ). Никто из распространителей рекламы никаких средств рекламодателям не выплачивает. Наоборот, агентства получают от заказчиков деньги в качестве платы за свои услуги.
  Напомним, что местные нормативные акты о налогах и сборах не могут противоречить федеральному законодательству (п.5 ст.1 НК РФ). Однако, несмотря на то что большинство местных законов о рекламе было принято уже после вступления в силу части первой Налогового кодекса (1 января 1999 г.), некоторые из них ей не соответствуют. Вывод прост: если в вашем городе действуют "неправильные" правила, их можно проигнорировать. А спор с налоговой инспекцией, который обязательно возникнет в такой ситуации, вы легко выиграете в суде.
  Кстати, есть и еще один аргумент для того, чтобы опротестовать незаконные положения. В некоторых случаях "централизованный" порядок уплаты налога на рекламу ведет к двойному налогообложению одних и тех же расходов.
  Представьте, что московская организация рекламирует свою продукцию в местной газете г. Белгорода. По Закону г. Москвы от 21.11.2001 N 59 "О налоге на рекламу" она признается плательщиком этого налога в столице как рекламодатель. В то же время белгородская газета прибавит сумму этого налога к стоимости своих услуг. Ведь такой порядок установлен Положением городского Совета депутатов от 26.01.2001 N 102 "О местных налогах и сборах в бюджет г. Белгорода". Таким образом, фактически налог на рекламу фирма заплатит дважды. А это противоречит конституционному принципу однократности налогообложения.
  От отмены незаконных правил легче станет всем. Изготовители и распространители рекламы избавятся от несвойственной им функции сборщика налогов, а рекламодатели, пусть временно, но все-таки смогут высвобождать часть своих оборотных средств, которые совершенно необоснованно уходят на оплату повышенной стоимости услуг рекламных агентств. Платить налог им придется один раз в конце отчетного периода.
 
 Манна с небес
 
  Отвечая на второй вопрос, Минфин пояснил, как вести учет ошибочно поступивших средств. Разъяснения касаются технических особенностей оформления Книги учета доходов и расходов. Руководствоваться ими нужно всем "упрощенцам": и тем, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, и тем, кто платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
 
 Приход и расход в одном периоде
 
  В Книге учета доходов и расходов нужно фиксировать все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Такой порядок установлен Приказом МНС России от 12.10.2002 N БГ-3-22/606 <*>. Поэтому при заполнении разд.I "Доходы и расходы" в графе 4 следует отражать все поступления на расчетный счет, в том числе и ошибочно зачисленные.
 --------------------------------
  <*> Документ опубликован в "НА" N 1, 2004.
 
  Чтобы не усугублять ошибку, надо сделать так, чтобы "лишние" деньги не попали в общую сумму доходов, с которой начисляется единый налог. Минфин предложил вообще не указывать случайные средства в графе 5 "доходы, учитываемые при расчете единого налога". К сожалению, на практике бухгалтеру не всегда заранее известно о том, что какая-то сумма "упала" на расчетный счет ошибочно. В такой ситуации он может включить ее в состав облагаемых доходов.
  Ошибку надо исправить. Если вы ведете Книгу на компьютере, то удалить ранее сделанную запись не составит труда. Тем, кто работает с бумажным вариантом Книги, будет несколько сложнее - после того как случайная сумма возвращена, в графе 5 нужно сделать соответствующую запись со знаком минус.
 
  Пример 1. ООО "Звезда" сдает в аренду недвижимое имущество. Фирма платит единый налог, объектом налогообложения являются доходы.
  В марте 2004 г. арендатор ООО "Астрон" ошибочно перечислил организации арендную плату в сумме 20 000 руб. "Звезда" возвратила ему деньги в этом же месяце.
  Книгу учета доходов и расходов организация ведет в бумажном виде. Зачисление и возврат ошибочно поступивших сумм бухгалтер "Звезды" отразил в Книге следующим образом:
 
 Регистрация Сумма, руб. N
 п/п Дата и номер
 первичного
 документа Содержание
 операции Доходы
 - всего в т.ч.
 доходы,
 учитываемые
 при расчете
 единого
 налога Расходы -
 всего в т.ч.
 расходы,
 учитываемые
 при расчете
 единого
 налога 1 2 3 4 5 6 7 ... ... ... ... ... ... ... 7 Платежное
 поручение
 от 15.03.2004
 N 52 Получена от
 ООО "Астрон"
 арендная
 плата по
 договору
 от 01.01.2003
 N 24 20 000 20 000 - - ... ... ... ... ... ... ... 26 Платежное
 поручение
 от 31.03.2004
 N 52 Возврат
 ООО "Астрон"
 ошибочно
 перечисленной
 15.03.2004
 суммы -20 000 -20 000 - -
  Обратите внимание: если возврат ошибочно зачисленной суммы произошел в тот же день, в Книге учета доходов и расходов можно не делать вообще никаких записей. Об этом сказано, в частности, в Письме УМНС по г. Москве от 30.09.2003 N 21-09/54666. И хотя в нем рассматривается ситуация, когда деньги возвращались из кассы организации, ничто не запрещает использовать такой порядок и при безналичных расчетах.
 
 Приход и расход в разных периодах
 
  Если "упрощенец" возвратил денежные средства после того, как закончился отчетный квартал или год, возможны несколько вариантов.
  Поскольку доходы и расходы определяются кассовым методом, сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет, должна увеличить налоговую базу. Но когда случайные деньги возвращены до того, как налогоплательщик сдал декларацию за отчетный период, переплаты по налогу можно избежать. Ошибочную сумму не нужно указывать в графе 5, тем более что Письмо Минфина позволяет это сделать. Саму же операцию возврата надо отразить в Книге в следующем квартале в графе 4 со знаком минус.
  Если деньги возвращены после того, как декларация за отчетный период составлена, то переплата все-таки будет. Но отчаиваться не стоит. Поскольку единый налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, вы сможете компенсировать переплату в следующем отчетном периоде. Для этого нужно зачеркнуть ошибочную сумму в графе 5 и заверить исправление подписью руководителя и фирменной печатью. Таким образом, налоговая база будет восстановлена, а если в результате исправлений в бюджете окажутся лишние суммы, то их можно будет зачесть в счет предстоящих платежей.
  Подробнее об исправлениях в Книге учета доходов и расходов читайте в комментарии к Письму Минфина России от 15.12.2003 N 04-02-05/1/108 <**>.
 --------------------------------
  <**> Документ опубликован в "НА" N 1, 2004.
 
 А.В.Мамаев
 Аудитор
 Подписано в печать
 16.04.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 11.03.2004 N 04-04-06/40 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями">
 Источник опубликования
 "Нормативные акты для бухгалтера"
 N 8
 2004
 Текст документа
 
 "Нормативные акты для бухгалтера", N 8, 2004
 
 <КОММЕНТАРИЙ
 К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 11.03.2004 N 04-04-06/40
 "О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
 ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ">
 
  Минфин России разъяснил порядок применения упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей. В опубликованном Письме речь идет о контроле за остаточной стоимостью внеоборотных активов, о ведении Книги учета доходов и расходов, а также об обстоятельствах, при которых предприниматели обязаны вернуться к обычной схеме уплаты налогов.
  Названные вопросы, безусловно, заслуживают внимания. Однако все они неразрывно связаны с особенностями перехода предпринимателей на "упрощенку". Поэтому свой комментарий мы начнем с того, что напомним об этих особенностях.
 
 Как "уйти", чтобы не возвращаться
 
  Применять "упрощенку" запрещено предпринимателям, которые:
  - производят подакцизные товары, добывают и реализуют полезные ископаемые (за исключением общераспространенных);
  - занимаются игорным бизнесом;
  - являются участниками соглашений о разделе продукции;
  - переведены на уплату единого сельхозналога;
  - используют труд более 100 наемных работников.
  Такие условия обозначены в п.3 ст.346.12 Налогового кодекса. Если предприниматели их соблюдают, они могут перейти на "упрощенку", не обращая внимания на ограничения, которые установлены для организаций. Напомним, что организациям разрешается переходить на этот спецрежим, если по итогам 9 месяцев предыдущего года доход от реализации у них не превысил 11 000 000 руб., а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов меньше или равна 100 000 000 руб.
  Предприниматели могут подать заявление о переходе на "упрощенку", даже если оба названных показателя превышают установленный норматив. Однако, используя это право, надо иметь в виду следующее. Если в период применения упрощенной системы за год предприниматель получит выручку свыше 15 000 000 руб. или суммарная остаточная стоимость его внеоборотных активов станет больше 100 000 000 руб., ему придется вернуться к общему порядку исчисления налогов (п.4 ст.346.13 НК РФ). Это значит, что с начала того периода, в котором произойдет превышение, он должен будет пересчитать все налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (НДФЛ, ЕСН и НДС). Таким образом, объем выручки и стоимость основных средств и нематериальных активов никак не влияют на возможность перехода на "упрощенку", но имеют большое значение во время ее применения. Учитывая это, прежде чем подавать заявление, нужно оценить перспективы своего развития и заранее наметить способы сохранить свое право на льготы.
  На практике проще всего разделить бизнес. Подходя к "критической" отметке, нужно подобрать верного человека, который согласился бы зарегистрироваться в качестве предпринимателя и принять на себя часть вашей выручки или основных средств. Разумеется, с "партнером" надо будет поделиться доходами и избавить его от хлопот, связанных с оформлением документации, уплатой налога и составлением отчетности. Для этого можно оформиться к нему бухгалтером или финансовым менеджером. Можно придумать и другие формы сотрудничества - главное, чтобы выбранная кандидатура была надежной и ей можно было доверять.
 
 Придется осваивать ПБУ
 
  Предприниматели, перешедшие на "упрощенку", должны завести новую Книгу учета доходов и расходов взамен той, в которой они отражали свою деятельность, когда платили налог на доходы физлиц. Форма этой книги утверждена Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 <*>. На основании записей, сделанных в Книге, рассчитываются суммы единого налога и контролируется уровень доходов, позволяющих применять льготный режим.
 --------------------------------
  <*> Документ опубликован в "НА" N 24, 2002.
 
  Что же касается остаточной стоимости внеоборотных активов, то контролировать ее нужно по бухгалтерским правилам. Конкретнее - по ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и по ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". Более подробно вы можете познакомиться с этими положениями в бераторе "Бухгалтерский учет в документах (с комментариями)".
  Конечно, у абсолютного большинства предпринимателей нет и никогда не будет основных средств и нематериальных активов с остаточной стоимостью более 3 000 000 долларов. А если кто-то и обладает таким богатством, то его следует заранее распределить между близкими людьми. Если же такая возможность исключена, то либо самому, либо с помощью привлеченного бухгалтера, но предпринимателю придется вести полноценный учет дорогостоящего имущества. Надо будет фиксировать даты его ввода в эксплуатацию и выбытия, при необходимости переоценивать, начислять амортизацию и т.д. Причем суммы начисленной амортизации в данном случае никак не скажутся на величине налога: при "упрощенке" расходы на приобретение основных средств списываются в особом порядке.
 
 Н.М.Абрамова
 Аудитор
 Подписано в печать
 16.04.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Каков порядок уплаты ЕСН обособленным подразделением организации, не имеющим отдельного баланса?
 Источник опубликования
 "Московский налоговый курьер"
 N 13
 2004
 Текст документа
 
 "Московский налоговый курьер", N 13, 2004
 
  Вопрос: Каков порядок уплаты ЕСН обособленным подразделением организации, не имеющим отдельного баланса?
 
  Ответ:
 
 УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
 
 ПИСЬМО
 от 15 апреля 2004 г. N 28-11/25812
 
  В соответствии с п.8 ст.243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2002 г. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (далее - ЕСН), а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
  Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

<< Пред.           стр. 200 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу