ПУБЛИКАЦИИ В БУХГАЛТEРСКИХ ИЗДАНИЯХ (518 ДОКУМEНТОВ) ВЫБОРКА ИЗ ИБ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС М 2005 235

- наличие и регулярное использование полномочий на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной иностранной организации и создание при этом для нее правовых последствий.
Следует учесть, что деятельность только по созданию отделения иностранной организации в Российской Федерации сама по себе не создает постоянного представительства (п.3 ст.306 НК РФ). Кроме того, не могут рассматриваться как приводящие к образованию постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации факты осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера, владения иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на территории Российской Федерации, заключения договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или частично на территории Российской Федерации, предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации, предоставившей персонал, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен, - при отсутствии признаков постоянного представительства (п.п.4 - 8 ст.306 НК РФ).
В том случае, если у организаций или физических лиц при образовании ими постоянного представительства иностранной организации возникнут затруднения, они могут обратиться в соответствующий налоговый орган для определения налогового статуса.
Учет иностранных организаций, извлекающих доходы от источников в Российской Федерации, не относящиеся к их отделениям в Российской Федерации, производится на основании направленных ими Уведомлений соответственно по формам N 2504И и 2504М. Иностранные организации направляют Уведомление в налоговый орган по месту нахождения источника выплаты дохода и в МНС России в месячный срок с момента возникновения права на получение доходов отдельно по каждому источнику выплаты дохода с указанием каждого вида дохода (п.4.1.2 Положения).
Следует также отметить, что доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом согласно п.2 ст.309 НК РФ не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, кроме:
- доходов от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации);
- доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
Если иностранная организация получает доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика иностранной организации и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию (налогового агента), когда она является источником данных доходов (п.4 ст.286 НК РФ).
В случае если указанный доход выплачивается иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налогового агента), обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. При этом налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.
Учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации в течение периода, не превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), производится на основании направленных ими Уведомлений по формам N 2503И и 2503М. Иностранные организации направляют Уведомление в налоговый орган, осуществляющий учет иностранных организаций, по месту осуществления ими деятельности и в МНС России. Уведомление должно быть направлено до начала осуществления деятельности в Российской Федерации (п.4.1.1 Положения).

Снятие с учета иностранных организаций
в налоговых органах

Постоянное представительство перестает существовать с момента прекращения предпринимательской деятельности через отделение иностранной организации. В соответствии с п.п.6.1 - 6.3 Положения иностранные организации, поставленные на учет в налоговых органах как осуществляющие деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения (отделения), обязаны не позднее трех дней со дня принятия решения об окончании деятельности сообщить об этом в налоговый орган по месту постановки на учет. Для снятия с учета в налоговый орган представляются:
- Заявление о снятии с учета по форме N 2006ИМД;
- копия решения уполномоченного органа иностранной организации о закрытии отделения или в соответствующих случаях копия акта сдачи работ;
- декларация о доходах и расчеты (декларации) по налогам, составленные на дату окончания деятельности иностранной организации;
- письмо из банка (филиала банка) о закрытии счетов;
- Свидетельство о постановке на учет.
Снятие с учета иностранных организаций производится налоговым органом в течение 14 дней после подачи заявления.
Что касается иностранных организаций, имеющих в Российской Федерации недвижимое имущество и транспортные средства, не относящиеся соответственно к отделению или представительству этих организаций в Российской Федерации, то они обязаны в течение десяти дней с момента прекращения у этих организаций права собственности в отношении данного имущества, прав владения, пользования, распоряжения недвижимым имуществом и транспортными средствами или с момента вывоза данного имущества с территории Российской Федерации заявить в налоговый орган о снятии с учета. В этом случае в налоговый орган представляются:
- Заявление о снятии с учета по форме N 2006ИМД;
- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающих прекращение у иностранной организации права собственности в отношении имущества, прав владения, пользования, распоряжения недвижимым имуществом и транспортными средствами, или копии грузовых таможенных деклараций, подтверждающих вывоз принадлежащих иностранной организации транспортных средств с территории Российской Федерации;
- Свидетельство о постановке на учет.
Снятие с учета иностранной организации производится налоговым органом в течение 14 дней после подачи заявления и завершается выдачей иностранной организации Информационного письма о снятии с учета по форме N 2203ИМД.
В случае закрытия счетов иностранными организациями, подлежащими учету в налоговых органах при открытии ими счетов в рублях или в иностранной валюте, они обязаны в десятидневный срок со дня закрытия счета информировать соответствующий налоговый орган, направив Сообщение по форме N 2303ИМ (п.3.5 Положения).

В.О.Гаврилов
Подписано в печать
25.02.2004

Название документа
Вопрос: Каков порядок предоставления отпусков без сохранения заработной платы?
Источник опубликования
"Бухгалтерия в вопросах и ответах"
N 3
2004
Текст документа

"Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 3, 2004

Вопрос: Каков порядок предоставления отпусков без сохранения заработной платы?

Ответ: Возможность получения отпуска без сохранения заработной платы предусмотрена ст.128 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ).
Предоставление такого отпуска зависит от причин, которые работник указывает в заявлении на его получение. Кто оценивает степень уважительности этих причин, ТК РФ не определено.
Вопрос о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы вправе решать работодатель, он же решает, признать или нет уважительной называемую работником причину.
В соответствии с ч.1 ст.128 ТК РФ продолжительность отпуска без сохранения заработной платы устанавливается по соглашению сторон. Коллективные договоры содержат положения, повышающие уровень правовых гарантий для работников по сравнению с трудовым законодательством.
Многие коллективные договоры определяют, в каких случаях (по какой причине) работникам предоставляются отпуска без сохранения (а нередко и с сохранением) заработной платы, а также их продолжительность.
Если эти вопросы урегулированы коллективным договором (то есть работодатель уже выразил свое согласие с данным решением), то по заявлению работника работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения (или с сохранением) заработной платы по приведенным в коллективном договоре причинам и на срок не менее предусмотренной в нем же продолжительности.
Время предоставления таких отпусков, связанных с определенными событиями (свадьба, похороны и др.), определяется наступлением соответствующего события. В других случаях время предоставления отпуска без сохранения заработной платы отдельным категориям работников:
1) государственным служащим - на срок не более одного года (ст.18 Федерального закона от 31.07.1995 N 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации");
2) муниципальным служащим - на срок не более одного года (ст.17 Федерального закона от 08.01.1998 N 8-ФЗ "Об основах муниципальной службы в Российской Федерации").
Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы и количество таких отпусков нормами ТК РФ не ограничены. Ограничения действуют, только когда они предусмотрены федеральными законами для определенных категорий работников, а в остальных случаях продолжительность отпусков без сохранения заработной платы и их количество определяются соглашением между работником и работодателем (если их продолжительность не определена коллективным договором).
При этом необходимо помнить, что время предоставленных отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более 7 календарных дней не включается в стаж работы, дающей право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
К другим случаям, когда работодатель обязан предоставлять дополнительный отпуск без сохранения заработной платы по заявлению работника, относятся отпуска, предоставляемые:
1) женщинам - по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (с выплатой пособия по государственному социальному страхованию). Такой отпуск на основании ст.256 ТК РФ может быть использован полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другими родственниками или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком;
2) лицам, осуществляющим уход за детьми в соответствии со ст.263 ТК РФ;
3) работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - на время, необходимое для проезда к месту использования ежегодного оплачиваемого отпуска и обратно на основании ч.3 ст.322 ТК РФ;
4) совместителю - если по совмещаемой работе продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска меньше продолжительности такого отпуска по основному месту работы, на недостающие до этой продолжительности дни в соответствии с ч.2 ст.286 ТК РФ;
5) работникам, поступающим в образовательные учреждения высшего и среднего профессионального образования и успешно обучающимся в них, предоставляются дополнительные отпуска установленной ТК РФ продолжительности и при соблюдении предусмотренных ТК РФ условий на основании ч.2 ст.173 и ч.2 ст.174 ТК РФ;
6) гражданам, удостоенным звания Героя Социалистического Труда или награжденным орденом Славы трех степеней (полным кавалерам ордена Трудовой Славы), предоставляются дополнительные отпуска сроком до 3 недель в год в удобное для них время в соответствии с п.2 ст.6 Федерального закона от 09.01.1997 N 5-ФЗ "О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы";
7) зарегистрированным кандидатам со дня их регистрации соответствующей избирательной комиссией до дня официального опубликования общих результатов выборов. Работодатель по заявлению работника-кандидата обязан освободить его от работы, службы в любой день и на любое время в течение этого срока. Денежная компенсация зарегистрированному кандидату за этот период производится избирательной комиссией за счет средств, выделенных на подготовку и проведение выборов.
Вид, порядок и размер компенсации устанавливаются федеральными конституционными законами, федеральным законом, законом субъекта Российской Федерации (п.1 ст.41 Федерального закона от 12.06.2002 N 67-ФЗ "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации");
8) доверенным лицам зарегистрированных кандидатов, избирательных объединений, избирательных блоков на указанный выше срок работодатель обязан предоставить неоплачиваемый отпуск по их просьбе (п.3 ст.43 указанного выше Закона).
При этом необходимо учитывать, что отказ работодателя предоставить предусмотренный законом отпуск зарегистрированному кандидату, доверенному лицу зарегистрированного кандидата избирательного объединения, избирательного блока для проведения агитационной и иной предусмотренной законом деятельности, способствующей избранию зарегистрированного кандидата, списка кандидатов, а равно отказ работодателя освободить от работы в установленном законом порядке члена избирательной комиссии, комиссии референдума для участия в подготовке выборов, референдума влечет за собой административное наказание на основании ст.5.7 КоАП РФ.
Получение отпуска без сохранения заработной платы в случаях, когда работодатель обязан его предоставить по заявлению работника, не лишает этого работника права обратиться к работодателю с просьбой о предоставлении дополнительных отпусков к установленным для него законом другим отпускам без сохранения заработной платы.
Предоставление отпуска без сохранения заработной платы оформляется письменным заявлением работника и приказом (распоряжением) работодателя, в котором следует указать причину, продолжительность, даты ухода работника в отпуск и последнего дня этого отпуска.
На практике нередки случаи, когда работодатели отправляют работников в так называемые "вынужденные" отпуска в связи с возникшими экономическими либо организационными трудностями в деятельности организации.
Такие действия работодателей неправомерны. В соответствии со ст.128 ТК РФ отпуска без сохранения заработной платы предоставляются по просьбе работника, при этом вынужденные отпуска по инициативе работодателя трудовым законодательством не предусмотрены.
Согласно ст.157 ТК РФ, если работники не по своей вине не могут выполнять обязанности, предусмотренные заключенными с ними трудовыми договорами, работодатель обязан оплатить время простоя.
Когда по настоянию работодателя (его представителей) работники подают заявления об отпуске без сохранения заработной платы на определенный или неопределенный период (что нередко практикуется), инициатива фактически принадлежит работодателю. В этих случаях действует закон, не допускающий предоставление таких отпусков по инициативе работодателя.

О.Е.Макарова
Советник налоговой службы
III ранга
Подписано в печать
25.02.2004

Название документа
Вопрос: ...Образовательное учреждение, финансируемое из бюджета, освобожденное от уплаты земельного налога, сдавало в 2001 - 2002 гг. в аренду помещения сторонним организациям. Арендаторы платили арендные платежи на счет федерального казначейства. Затем эти средства из бюджета поступали в учебное заведение в соответствии со сметой доходов и расходов. Имело ли право учебное заведение на освобождение в полном объеме от уплаты земельного налога?
Источник опубликования
"Московский налоговый курьер"
N 10
2004
Текст документа

"Московский налоговый курьер", N 10, 2004

Вопрос: Образовательное учреждение, расположенное в г. Москве, финансируемое из государственного бюджета, полностью освобождено от уплаты земельного налога. Указанное учебное заведение сдавало в 2001 - 2002 гг. в аренду помещения сторонним организациям. Все доходы, полученные от сдачи в аренду помещений, являлись дополнительным источником бюджетного финансирования, и арендаторы платили арендные платежи напрямую на счет федерального казначейства. Затем эти денежные средства из федерального бюджета поступали в учебное заведение в соответствии со сметой доходов и расходов. Согласно ст.13 Закона г. Москвы от 16.07.1997 N 34 "Об основах платного землепользования в городе Москве" установленные льготы не применяются в случае, когда плательщик, имеющий право на льготы, передает земельный участок или расположенные на нем здания, сооружения и помещения в аренду или субаренду другому лицу или в качестве компенсации за работы, товары, услуги, в том числе по договорам о совместной деятельности. При передаче части указанной недвижимости эти льготы не применяются в части, пропорциональной доле недвижимости, переданной в аренду, субаренду или под совместную деятельность.
Имело ли право учебное заведение на освобождение в полном объеме от уплаты земельного налога?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 24 февраля 2004 г. N 11-10/11204

В соответствии с п.4 ст.12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" от уплаты земельного налога полностью освобождаются учреждения образования, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов.
В соответствии со ст.21 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" установлено, что в 2001 г. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление научным, образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения, государственным учреждениям культуры и искусства, государственным архивным учреждениям, организациям Министерства обороны Российской Федерации и Министерства путей сообщения Российской Федерации, а также организациям научного обслуживания Российской академии наук и отраслевых академий наук, имеющим государственный статус и финансируемым за счет средств федерального бюджета на основании смет доходов и расходов, в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета и отражаются в сметах доходов и расходов указанных учреждений и организаций. Поступившие средства отражаются на лицевых счетах указанных бюджетных учреждений, открытых в органах федерального казначейства, и направляются на содержание этих учреждений в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования содержания и развития их материально-технической базы сверх сумм, установленных ст.ст.30 и 137 данного Закона.
Согласно ст.28 Федерального закона от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" установлено, что в 2002 г. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление научным, образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения, государственным учреждениям культуры и искусства, государственным архивным учреждениям, организациям Министерства обороны Российской Федерации, а также организациям научного обслуживания Российской академии наук и отраслевых академий наук, имеющим государственный статус и финансируемым за счет средств федерального бюджета на основании смет доходов и расходов, в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета и отражаются в сметах доходов и расходов указанных учреждений и организаций. Поступившие средства отражаются на лицевых счетах указанных бюджетных учреждений, открытых в органах федерального казначейства, и направляются на содержание этих учреждений в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования содержания и развития их материально-технической базы сверх сумм, установленных ст.38 данного Закона.
Таким образом, средства, полученные от сдачи в аренду имущества, отражаются на лицевых счетах указанных бюджетных учреждений, открытых в органах федерального казначейства, и направляются на содержание этих учреждений в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования содержания и развития их материально-технической базы.
Учитывая изложенное, поскольку указанные средства, полученные от сдачи в аренду имущества, поступают учебному заведению из федерального бюджета в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования, данное образовательное учреждение согласно п.4 ст.12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" освобождается от уплаты земельного налога.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
Ю.А.Мавашев

Название документа
Статья: ФСС проверяет по-новому
Источник опубликования
"Практическая бухгалтерия"
N 3
2004
Текст документа

"Практическая бухгалтерия", N 3, 2004

ФСС ПРОВЕРЯЕТ ПО-НОВОМУ

К вам давно не наведывались ревизоры из ФСС? Готовьтесь к выездной проверке, которая теперь проходит по новым правилам.

В конце января этого года вступила в силу обновленная редакция Методических указаний о выездных проверках ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Постановление от 4 декабря 2003 г. N 134). В этом документе учтены все изменения, которые были внесены в страховое законодательство после выхода в свет первого варианта методички (от 24 октября 2001 г. N 102).

"Группа риска"

Начнем с того, что состав критериев, по которым отбираются кандидаты на проверку, расширился. Раньше в "группу риска" входили лишь фирмы, которые тратили значительные суммы на выплату пособий или резко меняли размер страховых выплат при неизменном количестве работников, и, конечно, те, кто частенько не представлял в фонд расчетную ведомость.
Теперь готовиться к выездной проверке придется также должникам по взносам в ФСС и фирмам, получившим в ходе камеральной проверки замечания.
Периодичность проверок осталась прежней: не реже одного раза в три года. Так что, если последнюю пару лет контролеры из ФСС к вам не приходили, ждите проверку в этом году.
Максимальный срок, в течение которого контролеры могут радовать вас своим присутствием, также не изменился и равен двум месяцам (плюс по месяцу на каждый филиал). А вот количество дней, необходимых на проверку конкретной фирмы, теперь устанавливает руководитель отделения фонда. Раньше длительность проверки зависела от числа сотрудников, и предельный срок грозил только тем фирмам, у которых работают более 2000 человек.
Теперь об одном из неприятных изменений: проверяемый период увеличился. Раньше контролеры могли проверить только два года, непосредственно предшествующих проверке, сейчас - три. Зато документы законченного отчетного периода текущего года ревизоры могут посмотреть только в одном случае: если фирма попала в план выездных проверок по рекомендации камеральщиков, которым что-то не понравилось в сданных с начала года расчетных ведомостях.
Как и прежде, ФСС не вправе дважды проверять фирму по одним и тем же вопросам за один и тот же период. Исключения - ликвидация или реорганизация предприятия или проверки в порядке контроля отделения фонда за деятельностью своего филиала.

Процедурные вопросы

Процедура проверки практически не изменилась. Обновлены лишь формы документов, которые составляются до, во время и после проверки.
Первое, что должны сделать ревизоры, придя на фирму, - это показать свои служебные удостоверения и решение о проведении проверки. Теперь оно выглядит, как показано ниже.

-----------------------------------------------------------------¬
¦ Фонд социального страхования Российской Федерации ¦
¦ Государственное учреждение - Санкт-Петербургское ¦
¦ региональное отделение ФСС РФ ¦
¦ ¦
¦ Филиал N 25 ¦
¦ ¦
¦ Решение о проведении документальной ¦
¦ выездной проверки страхователя ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ЗАО "Актив" ¦
¦--------------------------------------------------------------- ¦
¦ полное наименование организации (обособленного подразделения)/ ¦
¦ Ф.И.О. физического лица ¦
¦ ¦
¦ 128-Р 12 февраля 4 ¦
¦N ----- от "--" ------- 200- г. ¦
¦ ¦
¦ Директор филиала N 25 Государственного учреждения -¦
¦Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС РФ ¦
¦ ¦
¦ Васильева Л.П. ¦
¦----------------------------------------------------------------¦
¦ Ф.И.О. ¦
¦ ¦
¦ Решил: ¦
¦ ¦
¦ ЗАО "Актив" ¦
¦ 1. Провести проверку ---------------------------------------¦
¦ полное наименование организации ¦
¦ (обособленного подразделения)/ ¦
¦ Ф.И.О. физического лица ¦
¦ ¦
¦ Регистрационный номер 7816000005 Код подчиненности 78252¦
¦ страхователя ¦
¦ ИМНС России по Московскому району ¦
¦ Наименование налогового ------------------------------------¦
¦ органа ¦
¦ ¦
¦ 7810220536 781001005 ¦
¦ ИНН ---------- КПП --------- ¦
¦ января 2002 г. декабрь 2003 г. ¦
¦ за период с -------------- по --------------- ¦
¦ ¦
¦ 2. В ходе проверки проверить начисление и уплату¦
¦страхователем взносов на обязательное социальное страхование от¦
¦несчастных случаев на производстве и профессиональных¦
¦заболеваний и расходование этих средств. ¦
¦ (На основании Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ¦
¦"Об основах обязательного социального страхования", Федерального¦
¦закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном¦
¦страховании от несчастных случаев на производстве и¦
¦профессиональных заболеваний", Постановления Правительства¦
¦Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил¦
¦начисления, учета и расходования средств на осуществление¦
¦обязательного социального страхования от несчастных случаев на¦
¦производстве и профессиональных заболеваний" и иных¦
¦законодательных и нормативных правовых актов по обязательному¦
¦социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и¦
¦профессиональных заболеваний.) ¦
¦ зам. нач. КРО Петровой Т.С.;¦
¦ 3. Поручить проведение проверки ----------------------------¦
¦ фамилии, имена, отчества, ¦
¦ занимаемые должности ¦
¦ ¦
¦ главным спец. ревизорам Смирновой В.А., Соколовой Л.С. ¦
¦----------------------------------------------------------------¦
¦ уполномоченных на проведение проверки должностных лиц отделения¦
¦ (филиала отделения фонда) ¦
¦ ¦
¦ Директор филиала N 25 Государственного учреждения -¦
¦Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС РФ ¦
¦ ¦
¦Васильева Васильева Л.П. ¦
¦--------- -------------- ¦
¦ подпись ¦
¦ ¦
¦ М.П. ¦
¦ ¦
¦ С решением о проведении проверки ознакомлен: ¦
¦ ¦
¦ ген. директор Михайлов Василий Николаевич ¦
¦----------------------------------------------------------------¦
¦ должность, Ф.И.О руководителя организации (обособленного ¦
¦ подразделения) или его представителя/Ф.И.О физического лица ¦
¦ (его представителя) ¦
¦ ¦
¦ Михайлов 16.02.2004 ¦
¦--------- ---------- ¦
¦ подпись дата ¦
L-----------------------------------------------------------------

Затем они попросят необходимые для проверки документы. Если вы откажетесь их представить, то получите письменное требование. На его выполнение дается пять дней (ст.10 Указаний). Напомним, что контролеры не вправе запрашивать документы и сведения, не относящиеся к предмету проверки (его указывают в п.2 решения).
Результаты проверки, как и раньше, ревизоры фиксируют в акте. Но сначала они должны вручить вам справку о том, что проверка завершена. Максимальный срок оформления акта - два месяца после составления справки.
Процедура вручения акта осталась прежней: если из рук в руки передать не удалось, его отправят по почте заказным письмом. При этом датой вручения будет считаться шестой день с момента отправки письма.
Имейте в виду: ревизоры приглашают на рассмотрение материалов проверки только тех, кто представил по акту письменные возражения. На их написание дается две недели с момента получения акта.
Если контролеры обнаружат недоимку по страховым взносам, то направят должнику требование о ее погашении и уплате пеней. Сначала предложат заплатить долг добровольно. Если фирма откажется, фонд взыщет необходимую сумму в бесспорном порядке за счет денежных средств на ее счетах в банке. В крайнем случае (если денег нет или их недостаточно), руководитель отделения фонда примет решение взыскать долги за счет имущества фирмы. Отметим, что если в течение трех дней это решение не попадет к приставу-исполнителю, ревизоры смогут получить недоимку и пени только через суд.

Проверка по существу

Второй и третий разделы методички можно назвать своеобразной шпаргалкой как для проверяющих, так и для проверяемых. В этих разделах рассказано, какие документы ревизорам следует изучить, на что обратить внимание, чем руководствоваться, проверяя начисление взносов, расчеты скидок и надбавок к страховым тарифам, применение льгот и т.д.
Методичка предписывает контролерам начинать проверку с изучения устава и документов, имеющих отношение к выплатам в пользу работника. Поэтому бухгалтеру лучше заранее проверить правильность составления:
- штатного расписания;
- приказов о выплате заработной платы, материальной помощи и других вознаграждений;
- коллективных, трудовых и гражданско-правовых договоров;
- положений о системе оплаты труда, премировании и т.д.
Чтобы проверить, правильно ли установлен тариф, по которому фирма начисляет страховые взносы, ревизоры изучат показатели расшифровки к строке 010 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках". Страховой тариф должен соответствовать основному виду деятельности. Для коммерческих организаций основным является тот вид деятельности, который по итогам предшествующего года имеет наибольший удельный вес в объеме выручки.
Затем контролеры проанализируют первичные бухгалтерские документы и сверят их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, Главной книге), расчетных ведомостях по средствам фонда и расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы. Если обнаружат расхождения данных расчетной ведомости и данных по кредиту счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", а также дебету счетов учета затрат на производство, то будут выяснять, на все ли выплаты в пользу работников начислены страховые взносы. Для этого ревизоры посмотрят:
- приказы о приеме на работу;
- табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;
- договоры гражданско-правового характера, по условиям которых на выплачиваемые вознаграждения начисляются страховые взносы;
- расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости;
- лицевые счета.
Обратите внимание: в п.61 Методических указаний дан полный перечень выплат, на которые страховые взносы начислять не надо. Он составлен на основе Постановления Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 с учетом всех изменений в законодательстве за последние четыре года.
Если фирма применяет льготы по уплате страховых взносов, готовьтесь представить контролерам:
- списки работающих инвалидов с указанием группы инвалидности, номера пенсионного удостоверения, номера и даты выдачи удостоверения, подтверждающего факт установления инвалидности;
- сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов;
- справки (их копии) учреждений медико-социальной экспертизы, подтверждающие наличие инвалидности;
- копии расчетно-платежных документов, подтверждающих суммы выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп;
- трудовые договоры с работающими инвалидами, приказы о приеме их на работу.
Для справки в методичке приведены показатели, которые нужно было соблюдать в 2001 - 2003 гг. при расчете компенсаций, выплачиваемых в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием: МРОТ, предельные ежемесячные и единовременные страховые выплаты. Пособие по временной нетрудоспособности из-за несчастного случая на производстве или профзаболевания за месяц не может быть ниже МРОТ. С 1 октября 2003 г. он составляет 600 руб. Предельная сумма страховых выплат при несчастных случаях на производстве и профзаболеваниях в 2004 г. увеличена с 27 000 до 30 000 руб. Такую же сумму получат родственники в случае смерти работника.
Методические указания дополнены двумя новыми подразделами. Первый (п.п.98 - 114) следует прочитать работодателям, которые использовали страховые взносы на профилактические мероприятия. Второй подраздел (п.п.115 - 122) посвящен порядку оплаты санаторно-курортных путевок, выданных работникам в пределах сумм скидок или надбавок к страховым взносам. Он будет интересен тем, кто имел право на скидки или кому были установлены надбавки.

Нарушения и наказания

Если в ходе проверки ревизоры обнаружат нарушения (ответственность за них установлена в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ), фирму оштрафуют (см. таблицу). Несмотря на то что решение о штрафе принимает руководитель ФСС, взыскать деньги в принудительном порядке можно только через арбитражный суд.

Таблица

Ответственность по итогам выездной проверки ФСС

Вид нарушения Размер штрафа Статья Закона
от 24 июля
1998 г.
N 125-ФЗ Нарушение сроков регистрации в
качестве страхователя:
- менее 90 дней
- более 90 дней

5 000 руб.
10 000 руб.

п.1 ст.19 Неуплата или неполная уплата
суммы страховых взносов:
- неумышленная

<< Пред. стр. 235 (из 474) След. >>

Список литературы по разделу