<< Пред. стр. 237 (из 474) След. >>
Книга покупок "Актива" за март 2004 г. будет выглядеть так, как показано в документе 1.Документ 1
Книга покупок
N
п/п Дата
и номер
счета-
фактуры
продавца ... В том числе покупки, облагаемые налогом по ставке покупки,
освобождаемые
от налога 18% (8) 10% (9) 0% 20% <*> (11) стоимость
покупок
без НДС сумма НДС стоимость
покупок
без НДС сумма
НДС стоимость
покупок
без НДС сумма НДС 1 2 ... 8а 8б 9а 9б 10 11а 11б 12 1 15.12.2003
N 386 ... - - - - - 100 000-00 20 000-00 - 2 17.03.2004
N 12 ... 150 000-00 27 000-00 - - - - - - ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
В книге продаж графа с 20-процентной ставкой вряд ли понадобится фирмам, которые рассчитывают НДС "по отгрузке". В самом деле, все счета-фактуры, выписанные по ставке 20 процентов, такие фирмы уже зарегистрировали в книге продаж в прошлом году.
Иная ситуация у фирм, которые работают "по оплате". Если такая фирма реализовала товар в 2003 г., а оплата за него пришла после 31 декабря, то прошлогодний счет-фактуру придется зарегистрировать в новой книге продаж. А сам налог на добавленную стоимость нужно будет заплатить исходя из 20-процентной ставки - таково требование МНС.
Пример 3. ООО "Пассив" рассчитывает НДС "по оплате". Фирма оказывает транспортные услуги. В декабре 2003 г. "Пассив" заключил с заказчиком договор транспортной экспедиции. Сумма договора - 60 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20% - 10 000 руб.). Акт об оказанных услугах и счет-фактуру "Пассив" передал заказчику 17 декабря 2003 г. А оплата по договору поступила на счет "Пассива" 11 марта 2004 г. Кроме того, 20 марта 2004 г. "Пассив" выписал заказчику счет-фактуру на оказанные услуги на сумму 82 600 руб. (в том числе НДС по ставке 18% - 12 600 руб.). В этот же день заказчик его оплатил.
Книга продаж "Пассива" за март 2004 г. будет выглядеть так, как показано в документе 2.
Документ 2
Книга продаж
Дата
и номер
счета-
фактуры
продавца ... В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке продажи,
освобождаемые
от налога 18% (5) 10% (6) 0% 20% <*> (8) стоимость
продаж
без НДС сумма НДС стоимость
продаж
без НДС сумма
НДС стоимость
продаж
без НДС сумма НДС 1 ... 5а 5б 6а 6б 7 8а 8б 9 17.12.2003
N 136 ... - - - - - 50 000-00 10 000-00 - 20.03.2004
N 39 70 000-00 12 600-00 - - - - - - ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Впрочем, с данным требованием инспекторов можно поспорить. Более подробно об этом написано в журнале "Практическая бухгалтерия" N 11 за 2003 г.
В.Калгин
Эксперт ПБ
Подписано в печать
23.02.2004
Название документа
Вопрос: Работник пришел на работу в состоянии алкогольного опьянения. Как оформить увольнение?
Источник опубликования
"Московский бухгалтер"
N 3
2004
Текст документа
"Московский бухгалтер", N 3, 2004
Вопрос: Работник пришел на работу в состоянии алкогольного опьянения. Как оформить увольнение?
Ответ: Для того чтобы уволить сотрудника по такому основанию, необходимо иметь как минимум два документа. Во-первых, акт о появлении сотрудника в нетрезвом виде. В нем необходимо указать, чем он объясняет свое состояние. Сотрудник должен ознакомиться с этим документом и подписать его. Также он должен пройти медицинское освидетельствование. А во-вторых, работник должен написать объяснительную записку.
Подписано в печать
22.02.2004
Название документа
Вопрос: Мы хотим уволить работника до истечения испытательного срока. Имеем ли мы на это право и на какую статью Трудового кодекса нужно сослаться при увольнении?
Источник опубликования
"Московский бухгалтер"
N 3
2004
Текст документа
"Московский бухгалтер", N 3, 2004
Вопрос: Мы хотим уволить работника до истечения испытательного срока. Имеем ли мы на это право и на какую статью Трудового кодекса нужно сослаться при увольнении?
Ответ: Если работник не прошел испытательный срок, то работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор до истечения испытания. В приказе и трудовой книжке необходимо ссылаться на ст.71 Трудового кодекса.
Подписано в печать
22.02.2004
Название документа
Статья: Два в одном
Источник опубликования
"Московский бухгалтер"
N 3
2004
Текст документа
"Московский бухгалтер", N 3, 2004
ДВА В ОДНОМ
(Счет + договор)
О том, как заключить сделку в письменной форме и затратить на это минимум времени, рассказывает наш эксперт Константин Самусев.
Договор купли-продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг можно заключить как в письменной, так и в устной форме.
Письменная форма договора надежна. В договоре определяются величина обязательств каждой стороны, сроки и условия их исполнения. В нем можно предусмотреть штрафные санкции, валюту обязательств и многое другое. Однако все это отнимает время, которого всегда мало.
При устной форме сделки все по-другому. Нужно только договориться о ценах, объемах, сроках и... процесс пошел. Однако и здесь все не так просто, как кажется. Продавец будет сомневаться в добропорядочности и платежеспособности покупателя, и наоборот. Клиенты требуют отсрочку платежа, а продавцы - оплату по факту или авансом.
Плюсы и минусы письменных и устных договоров
Форма сделки Плюсы Минусы Письменная Можно уточнить все
условия договора.
Надежность На обсуждение условий
договора и его подписание
может уйти значительное
количество времени Устная Оперативность Сделка совершается под
"честное слово". Поэтому
отстаивать свои права в суде
сложнее, нежели при
письменной форме сделки
Однако существует некая золотая середина, которая как бы объединяет письменную и устную формы договора - это счет-договор.
Дело в том, что для заключения сделки в письменной форме необязательно писать на бумаге слово "Договор" и по пунктам расписывать все условия. Согласно положениям ст.160 Гражданского кодекса достаточно указать в любом документе необходимые условия сделки и скрепить его подписями ответственных лиц. Это значит, что продавец может составить счет, в котором будут указаны все существенные условия договора. И его должны будут подписать ответственные лица организации-продавца и организации-покупателя, например генеральный директор и главный бухгалтер. Документ этот будет называться счетом, но фактически это будет договор, причем заключенный в письменной форме. А главное - на его составление не должно уйти много времени.
Пример. ЗАО "Стекло" собирается поставить ООО "Сервиз" хрустальные стаканы в количестве 100 штук. Цена 1 штуки равна 1,18 у. е., НДС - 18 процентов (1 у. е. = 1 долл. США). Стоимость товара равна 118 у. е., в том числе НДС - 18 у. е. Оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты. Право собственности на товар переходит в момент его отгрузки покупателю. Товар должен быть оплачен в течение 45 календарных дней. По истечении установленного срока начисляются штрафные санкции в размере 0,5 процента от суммы непогашенной задолженности. Товар ненадлежащего качества возвращается продавцу.
Продавец выставляет покупателю счет, в котором указываются все существенные условия сделки. Счет подписывается руководителями и главными бухгалтерами продавца и покупателя.
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Счет N ПТ-563 от 01.03.2004 ¦
¦ ¦
¦ Продавец: ЗАО "Стекло" ¦
¦ Юридический адрес: 103051, Москва, Б. Сухаревский пер.,¦
¦д. 18, стр. 2 ¦
¦ Фактический адрес: 103051, Москва, Б. Сухаревский пер.,¦
¦д. 18, стр. 2 ¦
¦ ИНН/КПП: 7703123456/770301001 ¦
¦ Банковские реквизиты: ¦
¦ Расч. счет 40702810512365478906 в АКБ "Инвестбанк"¦
¦г. Москва, БИК 0442565 ¦
¦ Корр. счет 30101810987459632105 ¦
¦ ¦
¦ Покупатель: ООО "Сервиз" ¦
¦ Юридический адрес: 123284, Москва, ул. Беговая, д. 24 ¦
¦ Фактический адрес: 123284, Москва, ул. Беговая, д. 24 ¦
¦ ИНН/КПП: 7714123456/771401001 ¦
¦ Банковские реквизиты: ¦
¦ Расч. счет 40702810645879601328 в КБ "Соцбанк" г. Москва,¦
¦БИК 0442553 ¦
¦ Корр. счет 30101810786879543021 ¦
¦ ¦
¦ 1 у. е. = 1 долл. США¦
+-------------------T--------T--------T--------T--------T--------+
¦ Наименование ¦Ед. изм.¦ Кол-во ¦ Цена ¦ НДС 18%¦ Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (у. е.)¦ (у. е.)¦ (у. е.)¦
+-------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
¦Стакан хрустальный,¦шт. ¦ 100 ¦ 1,18 ¦ 18,00 ¦ 118,00 ¦
¦арт. 52639 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
¦Итого ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 18,00 ¦ 118,00 ¦
+-------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
¦ ¦
¦ Право собственности на товар переходит в момент отгрузки¦
¦покупателю. ¦
¦ Товар ненадлежащего качества возвращается продавцу. ¦
¦ Срок оплаты товара: 45 дней с момента отгрузки. ¦
¦ Штрафные санкции за нарушение сроков оплаты: 0,5 процента от¦
¦суммы непогашенной задолженности за каждый день просрочки¦
¦платежа. ¦
¦ ¦
¦ Генеральный директор ЗАО "Стекло" Петров А.И.¦
¦ М.П. ¦
¦ Главный бухгалтер ЗАО "Стекло" Сидоров К.П.¦
¦ ¦
¦ Генеральный директор ООО "Сервиз" Дубова И.В.¦
¦ М.П. ¦
¦ Главный бухгалтер ООО "Сервиз" Сухов С.Д.¦
L-----------------------------------------------------------------
Такой счет-договор будет удобен и бухгалтеру. Аналитический учет расчетов с покупателями в этом случае можно вести в разрезе контрагентов и договоров. К тому же можно составить картотеку, в которой будут содержаться оригиналы договоров и к ним прикладываться копии документов, свидетельствующих об исполнении договора продавцом и покупателями (накладных, актов о выполнении работ-услуг, актов приема-передачи, счетов-фактур, платежных поручений с отметкой банка, кассовых документов и других).
При этом способе организации учета будет легче производить сверку расчетов даже при очень больших оборотах. Если у кого-нибудь возникнут сомнения в правильности учета, то достоверность сведений можно проверить по созданной картотеке, найти в которой нужный счет и все необходимые документы по сделке будет достаточно легко.
К.Самусев
Подписано в печать
22.02.2004
Название документа
Статья: Основные средства: налоговый учет в бухгалтерском
Источник опубликования
"Московский бухгалтер"
N 3
2004
Текст документа
"Московский бухгалтер", N 3, 2004
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В БУХГАЛТЕРСКОМ
С принятием гл.25 Налогового кодекса бухгалтерам приходится вести два учета основных средств: бухгалтерский и налоговый.
Мы расскажем о том, как их сблизить.
В первую очередь нужно сравнить два учета, выявить сходства и различия (см. вставку на с. 63).
Различия между бухгалтерским
и налоговым учетом основных средств <*>
Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет зел Затраты на
приобретение
(покупная
стоимость) Включаются в
стоимость основного
средства (п.8
ПБУ 6/01) Включаются в
стоимость основного
средства (п.1
ст.257 НК РФ) зел Затраты на
сооружение,
изготовление
(за исключением
налогов, кроме ЕСН) Включаются в
стоимость основного
средства (п.п.8, 12
ПБУ 6/01) Включаются в
стоимость основного
средства (п.1
ст.257 НК РФ) зел Расходы, связанные
с доведением до
состояния,
пригодного к
использованию Включаются в
стоимость основного
средства (п.п.8, 12
ПБУ 6/01) Включаются в
стоимость основного
средства (п.1
ст.257 НК РФ) крас Расходы на
информационные и
консультационные
услуги Включаются в
стоимость основного
средства (п.п.8, 12
ПБУ 6/01) Включаются в состав
прочих (косвенных)
расходов (пп.14 и
15 п.1 ст.264
НК РФ) крас Регистрационные
сборы и пошлины и
другие платежи Включаются в
стоимость основного
средства (п.п.8, 12
ПБУ 6/01) Включаются в состав
прочих (косвенных)
расходов (пп.49 п.1
ст.264 НК РФ) крас Таможенные пошлины
и сборы Включаются в
стоимость основного
средства (п.п.8, 12
ПБУ 6/01) Включаются в состав
прочих (косвенных)
расходов (пп.1 п.1
ст.264 НК РФ) крас Невозмещаемые
налоги Включаются в
стоимость основного
средства (п.п.8, 12
ПБУ 6/01) Включаются в состав
прочих (косвенных)
расходов (пп.1 п.1
ст.264 НК РФ) крас Вознаграждения
посреднику Включаются в
стоимость основного
средства (п.п.8, 12
ПБУ 6/01) Включаются в состав
прочих (косвенных)
расходов (пп.49 п.1
ст.264 НК РФ) крас Положительные
суммовые разницы Уменьшают стоимость
основного средства
(п.п.8, 12