<< Пред.           стр. 237 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу

  Книга покупок "Актива" за март 2004 г. будет выглядеть так, как показано в документе 1.
 
  Документ 1
 
 Книга покупок
 
 N
 п/п Дата
 и номер
 счета-
 фактуры
 продавца ... В том числе покупки, облагаемые налогом по ставке покупки,
 освобождаемые
 от налога 18% (8) 10% (9) 0% 20% <*> (11) стоимость
 покупок
 без НДС сумма НДС стоимость
 покупок
 без НДС сумма
 НДС стоимость
 покупок
 без НДС сумма НДС 1 2 ... 8а 8б 9а 9б 10 11а 11б 12 1 15.12.2003
 N 386 ... - - - - - 100 000-00 20 000-00 - 2 17.03.2004
 N 12 ... 150 000-00 27 000-00 - - - - - - ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
 --------------------------------
  <*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
 
  В книге продаж графа с 20-процентной ставкой вряд ли понадобится фирмам, которые рассчитывают НДС "по отгрузке". В самом деле, все счета-фактуры, выписанные по ставке 20 процентов, такие фирмы уже зарегистрировали в книге продаж в прошлом году.
  Иная ситуация у фирм, которые работают "по оплате". Если такая фирма реализовала товар в 2003 г., а оплата за него пришла после 31 декабря, то прошлогодний счет-фактуру придется зарегистрировать в новой книге продаж. А сам налог на добавленную стоимость нужно будет заплатить исходя из 20-процентной ставки - таково требование МНС.
 
  Пример 3. ООО "Пассив" рассчитывает НДС "по оплате". Фирма оказывает транспортные услуги. В декабре 2003 г. "Пассив" заключил с заказчиком договор транспортной экспедиции. Сумма договора - 60 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20% - 10 000 руб.). Акт об оказанных услугах и счет-фактуру "Пассив" передал заказчику 17 декабря 2003 г. А оплата по договору поступила на счет "Пассива" 11 марта 2004 г. Кроме того, 20 марта 2004 г. "Пассив" выписал заказчику счет-фактуру на оказанные услуги на сумму 82 600 руб. (в том числе НДС по ставке 18% - 12 600 руб.). В этот же день заказчик его оплатил.
  Книга продаж "Пассива" за март 2004 г. будет выглядеть так, как показано в документе 2.
 
  Документ 2
 
 Книга продаж
 
 Дата
 и номер
 счета-
 фактуры
 продавца ... В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке продажи,
 освобождаемые
 от налога 18% (5) 10% (6) 0% 20% <*> (8) стоимость
 продаж
 без НДС сумма НДС стоимость
 продаж
 без НДС сумма
 НДС стоимость
 продаж
 без НДС сумма НДС 1 ... 5а 5б 6а 6б 7 8а 8б 9 17.12.2003
 N 136 ... - - - - - 50 000-00 10 000-00 - 20.03.2004
 N 39 70 000-00 12 600-00 - - - - - - ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
 --------------------------------
  <*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
 
  Впрочем, с данным требованием инспекторов можно поспорить. Более подробно об этом написано в журнале "Практическая бухгалтерия" N 11 за 2003 г.
 
  В.Калгин
  Эксперт ПБ
 Подписано в печать
 23.02.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Работник пришел на работу в состоянии алкогольного опьянения. Как оформить увольнение?
 Источник опубликования
 "Московский бухгалтер"
 N 3
 2004
 Текст документа
 
 "Московский бухгалтер", N 3, 2004
 
  Вопрос: Работник пришел на работу в состоянии алкогольного опьянения. Как оформить увольнение?
 
  Ответ: Для того чтобы уволить сотрудника по такому основанию, необходимо иметь как минимум два документа. Во-первых, акт о появлении сотрудника в нетрезвом виде. В нем необходимо указать, чем он объясняет свое состояние. Сотрудник должен ознакомиться с этим документом и подписать его. Также он должен пройти медицинское освидетельствование. А во-вторых, работник должен написать объяснительную записку.
 
 Подписано в печать
 22.02.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: Мы хотим уволить работника до истечения испытательного срока. Имеем ли мы на это право и на какую статью Трудового кодекса нужно сослаться при увольнении?
 Источник опубликования
 "Московский бухгалтер"
 N 3
 2004
 Текст документа
 
 "Московский бухгалтер", N 3, 2004
 
  Вопрос: Мы хотим уволить работника до истечения испытательного срока. Имеем ли мы на это право и на какую статью Трудового кодекса нужно сослаться при увольнении?
 
  Ответ: Если работник не прошел испытательный срок, то работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор до истечения испытания. В приказе и трудовой книжке необходимо ссылаться на ст.71 Трудового кодекса.
 
 Подписано в печать
 22.02.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Статья: Два в одном
 Источник опубликования
 "Московский бухгалтер"
 N 3
 2004
 Текст документа
 
 "Московский бухгалтер", N 3, 2004
 
 ДВА В ОДНОМ
 
 (Счет + договор)
 
  О том, как заключить сделку в письменной форме и затратить на это минимум времени, рассказывает наш эксперт Константин Самусев.
 
  Договор купли-продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг можно заключить как в письменной, так и в устной форме.
  Письменная форма договора надежна. В договоре определяются величина обязательств каждой стороны, сроки и условия их исполнения. В нем можно предусмотреть штрафные санкции, валюту обязательств и многое другое. Однако все это отнимает время, которого всегда мало.
  При устной форме сделки все по-другому. Нужно только договориться о ценах, объемах, сроках и... процесс пошел. Однако и здесь все не так просто, как кажется. Продавец будет сомневаться в добропорядочности и платежеспособности покупателя, и наоборот. Клиенты требуют отсрочку платежа, а продавцы - оплату по факту или авансом.
 
 Плюсы и минусы письменных и устных договоров
 
 Форма сделки Плюсы Минусы Письменная Можно уточнить все
 условия договора.
 Надежность На обсуждение условий
 договора и его подписание
 может уйти значительное
 количество времени Устная Оперативность Сделка совершается под
 "честное слово". Поэтому
 отстаивать свои права в суде
 сложнее, нежели при
 письменной форме сделки
  Однако существует некая золотая середина, которая как бы объединяет письменную и устную формы договора - это счет-договор.
  Дело в том, что для заключения сделки в письменной форме необязательно писать на бумаге слово "Договор" и по пунктам расписывать все условия. Согласно положениям ст.160 Гражданского кодекса достаточно указать в любом документе необходимые условия сделки и скрепить его подписями ответственных лиц. Это значит, что продавец может составить счет, в котором будут указаны все существенные условия договора. И его должны будут подписать ответственные лица организации-продавца и организации-покупателя, например генеральный директор и главный бухгалтер. Документ этот будет называться счетом, но фактически это будет договор, причем заключенный в письменной форме. А главное - на его составление не должно уйти много времени.
 
  Пример. ЗАО "Стекло" собирается поставить ООО "Сервиз" хрустальные стаканы в количестве 100 штук. Цена 1 штуки равна 1,18 у. е., НДС - 18 процентов (1 у. е. = 1 долл. США). Стоимость товара равна 118 у. е., в том числе НДС - 18 у. е. Оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты. Право собственности на товар переходит в момент его отгрузки покупателю. Товар должен быть оплачен в течение 45 календарных дней. По истечении установленного срока начисляются штрафные санкции в размере 0,5 процента от суммы непогашенной задолженности. Товар ненадлежащего качества возвращается продавцу.
  Продавец выставляет покупателю счет, в котором указываются все существенные условия сделки. Счет подписывается руководителями и главными бухгалтерами продавца и покупателя.
 
 -----------------------------------------------------------------¬
 ¦ Счет N ПТ-563 от 01.03.2004 ¦
 ¦ ¦
 ¦ Продавец: ЗАО "Стекло" ¦
 ¦ Юридический адрес: 103051, Москва, Б. Сухаревский пер.,¦
 ¦д. 18, стр. 2 ¦
 ¦ Фактический адрес: 103051, Москва, Б. Сухаревский пер.,¦
 ¦д. 18, стр. 2 ¦
 ¦ ИНН/КПП: 7703123456/770301001 ¦
 ¦ Банковские реквизиты: ¦
 ¦ Расч. счет 40702810512365478906 в АКБ "Инвестбанк"¦
 ¦г. Москва, БИК 0442565 ¦
 ¦ Корр. счет 30101810987459632105 ¦
 ¦ ¦
 ¦ Покупатель: ООО "Сервиз" ¦
 ¦ Юридический адрес: 123284, Москва, ул. Беговая, д. 24 ¦
 ¦ Фактический адрес: 123284, Москва, ул. Беговая, д. 24 ¦
 ¦ ИНН/КПП: 7714123456/771401001 ¦
 ¦ Банковские реквизиты: ¦
 ¦ Расч. счет 40702810645879601328 в КБ "Соцбанк" г. Москва,¦
 ¦БИК 0442553 ¦
 ¦ Корр. счет 30101810786879543021 ¦
 ¦ ¦
 ¦ 1 у. е. = 1 долл. США¦
 +-------------------T--------T--------T--------T--------T--------+
 ¦ Наименование ¦Ед. изм.¦ Кол-во ¦ Цена ¦ НДС 18%¦ Сумма ¦
 ¦ ¦ ¦ ¦ (у. е.)¦ (у. е.)¦ (у. е.)¦
 +-------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
 ¦Стакан хрустальный,¦шт. ¦ 100 ¦ 1,18 ¦ 18,00 ¦ 118,00 ¦
 ¦арт. 52639 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
 +-------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
 ¦Итого ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 18,00 ¦ 118,00 ¦
 +-------------------+--------+--------+--------+--------+--------+
 ¦ ¦
 ¦ Право собственности на товар переходит в момент отгрузки¦
 ¦покупателю. ¦
 ¦ Товар ненадлежащего качества возвращается продавцу. ¦
 ¦ Срок оплаты товара: 45 дней с момента отгрузки. ¦
 ¦ Штрафные санкции за нарушение сроков оплаты: 0,5 процента от¦
 ¦суммы непогашенной задолженности за каждый день просрочки¦
 ¦платежа. ¦
 ¦ ¦
 ¦ Генеральный директор ЗАО "Стекло" Петров А.И.¦
 ¦ М.П. ¦
 ¦ Главный бухгалтер ЗАО "Стекло" Сидоров К.П.¦
 ¦ ¦
 ¦ Генеральный директор ООО "Сервиз" Дубова И.В.¦
 ¦ М.П. ¦
 ¦ Главный бухгалтер ООО "Сервиз" Сухов С.Д.¦
 L-----------------------------------------------------------------
 
  Такой счет-договор будет удобен и бухгалтеру. Аналитический учет расчетов с покупателями в этом случае можно вести в разрезе контрагентов и договоров. К тому же можно составить картотеку, в которой будут содержаться оригиналы договоров и к ним прикладываться копии документов, свидетельствующих об исполнении договора продавцом и покупателями (накладных, актов о выполнении работ-услуг, актов приема-передачи, счетов-фактур, платежных поручений с отметкой банка, кассовых документов и других).
  При этом способе организации учета будет легче производить сверку расчетов даже при очень больших оборотах. Если у кого-нибудь возникнут сомнения в правильности учета, то достоверность сведений можно проверить по созданной картотеке, найти в которой нужный счет и все необходимые документы по сделке будет достаточно легко.
 
  К.Самусев
 Подписано в печать
 22.02.2004
 
 
 
 
 
 Название документа
 Статья: Основные средства: налоговый учет в бухгалтерском
 Источник опубликования
 "Московский бухгалтер"
 N 3
 2004
 Текст документа
 
 "Московский бухгалтер", N 3, 2004
 
 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В БУХГАЛТЕРСКОМ
 
  С принятием гл.25 Налогового кодекса бухгалтерам приходится вести два учета основных средств: бухгалтерский и налоговый.
  Мы расскажем о том, как их сблизить.
 
  В первую очередь нужно сравнить два учета, выявить сходства и различия (см. вставку на с. 63).
 
 Различия между бухгалтерским
 и налоговым учетом основных средств <*>
 
  Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет зел Затраты на
 приобретение
 (покупная
 стоимость) Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.8
 ПБУ 6/01) Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.1
 ст.257 НК РФ) зел Затраты на
 сооружение,
 изготовление
 (за исключением
 налогов, кроме ЕСН) Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.п.8, 12
 ПБУ 6/01) Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.1
 ст.257 НК РФ) зел Расходы, связанные
 с доведением до
 состояния,
 пригодного к
 использованию Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.п.8, 12
 ПБУ 6/01) Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.1
 ст.257 НК РФ) крас Расходы на
 информационные и
 консультационные
 услуги Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.п.8, 12
 ПБУ 6/01) Включаются в состав
 прочих (косвенных)
 расходов (пп.14 и
 15 п.1 ст.264
 НК РФ) крас Регистрационные
 сборы и пошлины и
 другие платежи Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.п.8, 12
 ПБУ 6/01) Включаются в состав
 прочих (косвенных)
 расходов (пп.49 п.1
 ст.264 НК РФ) крас Таможенные пошлины
 и сборы Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.п.8, 12
 ПБУ 6/01) Включаются в состав
 прочих (косвенных)
 расходов (пп.1 п.1
 ст.264 НК РФ) крас Невозмещаемые
 налоги Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.п.8, 12
 ПБУ 6/01) Включаются в состав
 прочих (косвенных)
 расходов (пп.1 п.1
 ст.264 НК РФ) крас Вознаграждения
 посреднику Включаются в
 стоимость основного
 средства (п.п.8, 12
 ПБУ 6/01) Включаются в состав
 прочих (косвенных)
 расходов (пп.49 п.1
 ст.264 НК РФ) крас Положительные
 суммовые разницы Уменьшают стоимость
 основного средства
 (п.п.8, 12

<< Пред.           стр. 237 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу