ПУБЛИКАЦИИ В БУХГАЛТEРСКИХ ИЗДАНИЯХ (518 ДОКУМEНТОВ) ВЫБОРКА ИЗ ИБ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС М 2005 242

Учитывая вышеизложенное, стипендии, выплачиваемые студентам, аспирантам и докторантам образовательными учреждениями независимо от их организационно-правовых норм, включая негосударственные, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п.11 ст.217 НК РФ.

Т.В.Назарова
Подписано в печать
11.02.2004

Название документа
Вопрос: Некоммерческое высшее образовательное учреждение проводит семинары по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. По итогам семинаров аттестация не проводится и соответствующие документы не выдаются. Облагаются ли НДС услуги по проведению данных семинаров?
Источник опубликования
"Налоговый вестник"
N 3
2004
Текст документа

"Налоговый вестник", N 3, 2004

Вопрос: Некоммерческое высшее образовательное учреждение проводит семинары по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. По итогам семинаров аттестация не проводится и соответствующие документы не выдаются. Облагаются ли НДС услуги по проведению данных семинаров?

Ответ: В соответствии с пп.14 п.2 ст.149 НК РФ услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, не подлежат обложению НДС.
Услугой для целей налогообложения на основании п.5 ст.38 НК РФ признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Согласно Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней (образовательных цензов).
В соответствии со ст.12 Закона N 3266-1 образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
Согласно ст.9 Закона N 3266-1 образовательная программа определяет содержание образования определенных уровня и направленности. В Российской Федерации реализуются образовательные программы, которые подразделяются:
1) на общеобразовательные (основные и дополнительные);
2) на профессиональные (основные и дополнительные).
Профессиональные образовательные программы направлены на решение задач последовательного повышения профессионального и общеобразовательного уровней, подготовку специалистов соответствующей квалификации.
К профессиональным относятся программы:
1) начального профессионального образования;
2) среднего профессионального образования;
3) высшего профессионального образования;
4) послевузовского профессионального образования.
Обязательный минимум содержания каждой основной профессиональной образовательной программы (по конкретной профессии, специальности) устанавливается соответствующим государственным образовательным стандартом.
В соответствии с Положением о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов, утвержденным Приказом Минобразования России от 06.09.2000 N 2571, профессиональная переподготовка специалистов является самостоятельным видом дополнительного профессионального образования, проводится с учетом профиля полученного образования специалистов и осуществляется образовательными учреждениями повышения квалификации и подразделениями образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования по дополнительным профессиональным образовательным программам двух типов, один из которых обеспечивает совершенствование знаний специалистов для выполнения нового вида профессиональной деятельности, другой - для получения дополнительной квалификации.
Согласно п.5 вышеуказанного Положения профессиональная переподготовка специалистов осуществляется на основе договоров, заключаемых образовательными учреждениями с органами исполнительной власти, органами службы занятости населения и другими юридическими и физическими лицами.
Право реализации дополнительной профессиональной образовательной программы для присвоения дополнительной квалификации специалисту возникает у образовательного учреждения после проведения процедуры лицензирования и издания соответствующего приказа Минобразования России, если иное не предусмотрено государственным образовательным стандартом высшего или среднего профессионального образования по соответствующему направлению или специальности либо государственным образовательным стандартом послевузовского профессионального образования по соответствующей отрасли наук.
На основании п.13 вышеуказанного Положения освоение дополнительных профессиональных образовательных программ профессиональной переподготовки специалистов завершается обязательной государственной итоговой аттестацией.
Согласно п.6 ст.33 Закона N 3266-1 право на ведение образовательной деятельности и льготы, установленные законодательством Российской Федерации, возникают у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).
В соответствии с пп."а" п.2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.10.2000 N 796, не подлежит лицензированию образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации.
Таким образом, услуги по проведению семинаров, по итогам которых аттестация не проводится и соответствующие документы не выдаются, не подпадают под вышеуказанный порядок лицензирования и, соответственно, льгота, предусмотренная пп.14 п.2 ст.149 НК РФ, на них не распространяется.
Учитывая вышеизложенное, реализация указанных в вопросе услуг подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

И.И.Горленко
Советник налоговой службы
I ранга
Подписано в печать
11.02.2004

Название документа
Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросу налогообложения единым социальным налогом среднего заработка, выплачиваемого работникам, призванным на военные сборы.
Источник опубликования
"Интернет-сайт МНС России"
2004
Текст документа

"Интернет-сайт МНС России www.nalog.ru", 2004

Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросу налогообложения единым социальным налогом среднего заработка, выплачиваемого работникам, призванным на военные сборы.

Ответ: В соответствии с п.1 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Согласно п.3 ст.236 Кодекса указанные в п.1 ст.236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Выплатами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль организаций, признаются выплаты, включение которых в состав расходов при определении налоговой базы предусмотрено гл.25 Кодекса.
Пунктом 2 ст.274 Кодекса определено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п.1 ст.284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядка учета прибыли и убытка.
При этом по коммерческой деятельности организация формирует налоговую базу по налогу на прибыль, а по деятельности, финансируемой за счет целевых поступлений, налоговая база по налогу на прибыль не формируется.
Пункт 3 ст.236 Кодекса применяется к выплатам, производимым организациями, формирующими налоговую базу по налогу на прибыль.
Таким образом, на выплаты и вознаграждения, производимые организациями в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, авторским договорам, за счет целевых поступлений, п.3 ст.236 НК РФ не распространяется.
Учитывая вышеизложенное, средний заработок, выплачиваемый работникам, призванным на военные сборы, за счет средств бюджета, подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке без применения п.3 ст.236 Кодекса.

Департамент единого социального налога
10.02.2004

Название документа
Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 09.10.2002 N БГ-3-05/550 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению">
Источник опубликования
"Нормативные акты для бухгалтера"
N 3
2004
Текст документа

"Нормативные акты для бухгалтера", N 3, 2004

<КОММЕНТАРИЙ
К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 09.10.2002 N БГ-3-05/550
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ
СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ:
ОРГАНИЗАЦИЙ; ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ; ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ,
И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ">

Выше опубликована обновленная форма декларации по ЕСН и Инструкция по ее заполнению. О том, что изменилось в налоговой декларации и как применять эти новшества на практике, расскажет наш комментарий.

Когда сдавать новую форму

Первый вопрос, который заинтересует большинство бухгалтеров: с какого периода применять новую декларацию по ЕСН? Напомним, что этот отчет сдается один раз в год (не позднее 30 марта). То есть за прошедший год по ЕСН отчитались далеко не все компании. По какой форме теперь нужно сдавать декларацию за 2003 г. - по старой или новой?
Налоговики считают, что отчитываться по ЕСН за 2003 г. надо по новой форме. Формально это требование не совсем справедливо. Дело в том, что Приказ налогового министерства, который изменяет форму декларации, вступил в силу только в феврале 2004 г. (через 10 дней после официальной публикации). А значит, и применять его надо с отчетности за этот год.
Вместе с тем новая декларация по единому социальному налогу стала тоньше. Кроме того, обновленную форму проще заполнить. Поэтому спорить со своим инспектором и пытаться представить старую декларацию по ЕСН не имеет смысла. Проще составить отчет на новом бланке (его можно скопировать с нашего журнала) и представить его в налоговую.
Обратите внимание: если вы уже сдали декларацию по ЕСН на старых бланках, то отчитываться по этому налогу повторно не надо.

Что изменилось

Ниже мы остановимся на изменениях в декларации и в порядке ее заполнения. Основных нововведений три:
- декларация по ЕСН стала тоньше;
- изменился лист 07 декларации;
- в Инструкции по заполнению декларации появились дополнительные разъяснения по отражению данных на листе 05.

Листов стало меньше

Декларация по ЕСН стала компактней. Теперь она состоит из десяти листов, а не из одиннадцати. Лист 11, в котором показываются выплаты в пользу иностранных граждан, не облагаемые ЕСН, исключен.
Дело в том, что с 1 января 2003 г. на зарплату всех иностранных работников фирмы и предприниматели-работодатели должны начислять ЕСН в обычном порядке. Это связано с тем, что с 1 января 2003 г. отменен п.2 ст.239 Налогового кодекса, который позволял не платить ЕСН с выплат иностранным гражданам в случае, если они не обладают правом на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также на медицинскую помощь в нашей стране. (Поправка была внесена Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ.)

Поменялся лист 07

На листе 07 декларации по ЕСН больше нет таблицы "Справочно".
Кроме того, поменялось название второй таблицы. Теперь оно звучит так: "Расчет для заполнения строки 0300". Изменения коснулись и содержания этой таблицы. Из нее исключены графы 6 - 13. В них раньше указывались начисленные платежи в каждый фонд и федеральный бюджет. Сейчас в этой таблице нужно отразить только данные о доходах работников (графы 3 - 5) и о численности работников (раньше это были графы 14, 15, 16, а теперь - 6, 7, 8).
Как заполнить лист 07, расскажет пример.

Пример 1. ЗАО "Альфа" начислило своим сотрудникам зарплату за I - III кварталы 2003 г. в размере 300 000 руб. За IV квартал 2003 г. компания начислила вознаграждения в сумме 110 000 руб., в том числе:
- за октябрь - 30 000 руб.;
- за ноябрь - 50 000 руб.;
- за декабрь - 30 000 руб.
При этом в декабре зарплата штатных сотрудников составила 20 000 руб., а выплаты по договорам подряда - 10 000 руб.
С вознаграждений по гражданско-правовым договорам не надо платить ЕСН, зачисляемый в ФСС (п.3 ст.238 НК РФ). Таким образом, налоговая база для расчета ЕСН за 2003 г. составила:
- для федерального бюджета и фондов обязательного медстрахования:
300 000 руб. + 110 000 руб. = 410 000 руб.;
- для ФСС:
410 000 руб. - 10 000 руб. = 400 000 руб.
В "Альфе" работает 10 штатных сотрудников. По договорам подряда в 2003 г. вознаграждение получили 5 человек. ЕСН, зачисляемый в ФСС, рассчитывается с зарплаты 10 работников, а в федеральный бюджет и фонды медстрахования - с 15 вознаграждений сотрудникам (10 + 5). Прав на применение регрессивных ставок фирма не имеет.
Таблицу на листе 07 декларации по ЕСН за 2003 г. бухгалтер "Альфы" заполнил так.

РАСЧЕТ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 0300

Код
строки Налоговая база
для исчисления налога
за налоговый период Численность Феде-
раль-
ный
бюд-
жет ФСС Фонды
ОМС Феде-
ральный
бюджет ФСС Фонды
ОМС 1 2 3 4 5 6 7 8 До 100 000 руб. 010 410 000 400 000 410 000 15 10 15 От 100 001 руб. до
300 000 руб.
в том числе: 020 - - - - - - 100 000 руб. 021 - - - - - - сумма, превышающая
100 000 руб. 022 - - - X X X От 300 001 руб. до
600 000 руб.
в том числе: 030 - - - - - - 300 000 руб. 031 - - - - - - сумма, превышающая
300 000 руб. 032 - - - X X X Свыше 600 000 руб. 040 - - - - - - 600 000 руб. 041 - - - - - - сумма, превышающая
600 000 руб. 042 - - - X X X ИТОГО: 050 410 000 400 000 410 000 15 10 15
Разъяснен порядок заполнения листа 05

В Инструкции по заполнению декларации по ЕСН сказано, как заполнять этот отчет "еэнвэдэшникам". Акцент сделан на налогоплательщиках, которые наряду с предпринимательской деятельностью, подпадающей под ЕНВД, применяют и обычную. По строке 0400 листа 05 они отражают ЕСН, начисленный с вознаграждений сотрудникам, которые занимаются деятельностью, не облагаемой ЕНВД.
Фирмы, которые применяют льготы, предусмотренные ст.239 Налогового кодекса (например, используют труд инвалидов), также будут заполнять декларацию по ЕСН по новым правилам. Речь идет о третьей графе, где указывается налог, который поступает в федеральный бюджет. Показатели этой графы рассчитываются в таком порядке.
Сначала определяется общая сумма налога без льгот. Для этого берется налоговая база (стр. 0100) и умножается на ставку налога, поступающего в федеральный бюджет (28%). Из полученной суммы вычитается сумма налога, не подлежащая уплате на основании ст.239 Налогового кодекса (стр. 0200). При этом льготы не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Если льготники не используют регрессивные ставки, то расчет суммы по строке 0400 производится по формуле:

Строка 0400 графы 3 = Строка 0100 х 28% - (Строка 0200 х 28% - Строка 0200 х 14%).

Пример 2. ООО "Дельта" имеет право на льготу, предусмотренную п.2 ст.239 Налогового кодекса (уставный капитал компании состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов составляет 70%, а доля зарплаты инвалидов - 35%). За 2003 г. работникам "Дельты" начислена зарплата в размере 300 000 руб. Согласно ст.239 Налогового кодекса из этой суммы 50 000 руб. не облагаются ЕСН. В то же время фирма должна заплатить с нее пенсионные взносы. Регрессивную ставку фирма не применяет.
Сумму, которую надо отразить в строке 0400 графы 3 декларации по ЕСН за 2003 г., бухгалтер "Дельты" рассчитал так:
300 000 руб. х 28% - (50 000 руб. х 28% - 50 000 руб. х 14%) = 77 000 руб.

А.В.Смотров
Аудитор
Подписано в печать
07.02.2004

Название документа
Вопрос: Какой минимальный размер пенсии установлен в настоящее время?
Источник опубликования
"Финансы"
N 2
2004
Текст документа

"Финансы", N 2, 2004

Вопрос: Какой минимальный размер пенсии установлен в настоящее время?

Ответ: В новом пенсионном законодательстве (Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации") отсутствует понятие минимальной пенсии. Вместе с тем в Законе о трудовых пенсиях закреплено, что во всех случаях общая сумма базовой и страховой частей пенсии не может быть менее 660 руб.

Специалисты
Пенсионного фонда
Российской Федерации
Подписано в печать
04.02.2004

Название документа
Статья: Рассчитываем социальные пособия по-новому
Источник опубликования
"Российский налоговый курьер"
N 4
2004
Текст документа

"Российский налоговый курьер", N 4, 2004

РАССЧИТЫВАЕМ СОЦИАЛЬНЫЕ ПОСОБИЯ ПО-НОВОМУ

С 1 января 2004 г. изменились правила расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Новый порядок установлен Федеральным законом от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год"

1 января 2004 г. вступил в силу Федеральный закон от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" (далее - Закон N 166-ФЗ). Он внес ряд изменений в порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (далее - пособия). А именно: теперь пособия исчисляются исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев, предшествовавших месяцу наступления нетрудоспособности или отпуску по беременности и родам. Но обо всем по порядку.

Что изменилось в расчете пособий

Напомним, что до 1 января 2004 г. порядок расчета пособий зависел от системы оплаты труда. Это было предусмотрено Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6.
При повременной оплате труда пособия исчислялись исходя из должностного оклада (тарифной ставки). Также учитывались постоянные надбавки, доплаты на день наступления временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам и среднемесячная (среднедневная, среднечасовая) сумма премий.
При сдельной оплате труда средний заработок рассчитывался исходя из фактического заработка за последние два календарных месяца, предшествовавших 1-му числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность или отпуск по беременности и родам. К заработку каждого месяца прибавлялась среднемесячная сумма премий.
С 1 января 2004 г. пособия должны рассчитываться исходя из среднего заработка, исчисленного в порядке, который установлен Правительством Российской Федерации в соответствии со ст.139 Трудового кодекса. Такой порядок уже утвержден. Речь идет о Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213 (далее - Положение).
Таким образом, в 2004 г. пособия исчисляются исходя из среднего заработка. Он, в свою очередь, определяется в соответствии с Положением и с учетом норм ст.8 Закона N 166-ФЗ.

Как рассчитать средний заработок

Минтруд России и ФСС РФ подготовили Разъяснение "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году" (далее - Разъяснение). Оно утверждено Постановлением Минтруда России от 24.12.2003 N 89. Документ прошел регистрацию в Минюсте России 15 января этого года.
При расчете среднего заработка для исчисления пособий учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации. При этом расчет среднего заработка производится независимо от режима работы работника исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени в расчетном периоде.
В 2004 г. расчетным периодом при исчислении среднего заработка для расчета пособий являются последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.
Для исчисления пособий учитывается только заработная плата по основному месту работы. Основанием служит прямое указание на это в ч.1 ст.8 Закона N 166-ФЗ.
Обратите внимание на следующий момент. Пособия выплачиваются за счет:
- начисленного единого социального налога (в части, зачисляемой в ФСС РФ);
- средств, поступающих в составе единого налога от работодателей, применяющих специальные налоговые режимы;
- добровольных страховых взносов, уплачиваемых работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, и другими лицами (адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера), добровольно вступившими в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, при исчислении среднего заработка учитываются только те выплаты, на которые согласно действующему законодательству начисляются единый социальный налог и страховые взносы (в том числе добровольные), уплачиваемые работодателями в ФСС РФ.
Не учитываются в фактическом заработке выплаты, относящиеся к заработной плате, на которые не начисляется единый социальный налог в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ (выплаты и вознаграждения, независимо от формы, в которой они производятся, выплаченные из прибыли организации).
Так, не должны учитываться суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам, и другие выплаты, не предусмотренные положением о системе оплаты труда, трудовым или коллективным договорами.
Организация своим локальным документом (коллективным договором, положением об оплате труда и т.д.) не вправе устанавливать иной порядок исчисления среднего заработка для расчета пособий. Этот вывод основан на том, что ст.8 Закона N 166-ФЗ предусматривает единственно возможный порядок расчета среднего заработка и не дает организациям права устанавливать иной порядок.

Как рассчитать сумму пособия

Для расчета суммы пособия нужно выполнить следующие действия.
1. Прежде всего, определить, имеет ли работник право на получение пособия исходя из среднего заработка (в пределах максимального размера пособия) или пособие не должно превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) за полный календарный месяц.
2. Определить фактический заработок в расчетном периоде и фактическое время, в течение которого он был получен.
3. Необходимо рассчитать средний дневной или средний часовой заработок. Это делается так: фактический заработок, начисленный за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных дней (часов) в этом периоде.
4. Нужно определить размер дневного пособия. Величина пособия по-прежнему зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа. А именно:
- если непрерывный трудовой стаж менее 5 лет - работнику выплачивается 60% среднего заработка;
- если стаж составляет от 5 до 8 лет - 80% среднего заработка;
- если же стаж работника свыше 8 лет - 100% среднего заработка.
Размер пособия по беременности и родам составляет 100% среднего заработка и не зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа.
Дневное пособие определяется путем умножения среднего дневного (среднего часового) заработка на один из указанных выше коэффициентов (соответственно 60, 80 или 100%).
5. Нужно рассчитать максимальную величину дневного (часового) пособия. Она рассчитывается так: максимальный размер пособия за полный календарный месяц, то есть 11 700 руб., нужно разделить на количество рабочих дней (часов) по норме в месяце нетрудоспособности. Дневное (часовое) пособие не должно превышать его максимально возможной величины.
Обратите внимание: при определении максимальной величины дневного пособия продолжительность непрерывного трудового стажа не имеет значения.
6. Сумма пособия определяется путем умножения дневного (часового) пособия (с учетом ее ограничения) на количество рабочих дней (часов) по графику работы, пропущенных в связи с нетрудоспособностью или отпуском по беременности и родам.

Пример 1. Работник был нетрудоспособен с 12 по 17 января 2004 г. (5 рабочих дней по графику работы). Его непрерывный трудовой стаж - 6,5 лет. Следовательно, работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 80% среднего заработка. На данном предприятии он постоянно работает с ноября 2002 г.
Поскольку работник отработал полностью 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, расчетным для него будет являться период с 1 января по 31 декабря 2003 г. Количество рабочих дней в этом периоде - 250. Заработная плата, начисленная за данный период, составила 150 000 руб.
Определим средний дневной заработок:
150 000 руб. : 250 дн. = 600 руб.
Рассчитаем размер дневного пособия:
600 руб. х 80% = 480 руб.
Максимальный размер дневного пособия составляет:
11 700 руб. : 19 дн. = 615,79 руб.
Поскольку 480 руб. меньше 615,79 руб., работнику должно быть выплачено пособие исходя из его среднего заработка. Сумма пособия составит:
480 руб. х 5 дн. = 2400 руб.

Если расчетного периода нет...

Как быть, если работнику за расчетный период зарплата не была фактически начислена? Или у него нет фактически отработанных дней? Или весь расчетный период у него состоял из времени, которое должно быть исключено из этого периода?
В этом случае средний заработок для такого работника определяется исходя из суммы зарплаты, фактически начисленной за предыдущий период, равный расчетному. Это разрешено п.5 Положения.
Обратите внимание на еще один важный момент. Как определить, что работник имеет право на расчет пособия исходя из среднего заработка? Для этого необходимо установить, что он фактически отработал более трех месяцев в течение последних 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.
В трехмесячный срок включаются периоды, когда работник фактически работал и получал зарплату. Исключение составляют два случая, когда за работником сохраняется средний заработок: нахождение в служебной командировке и перевод на нижеоплачиваемую работу. Эти периоды также учитываются в трехмесячном сроке.
При определении же расчетного периода для исчисления среднего заработка учитываются только те периоды, когда работник не только работал, но и фактически получал за это время заработную плату (а не сохраненный средний заработок).
Таким образом, при определении среднего заработка не учитываются периоды (и, соответственно, начисленные за них суммы), когда:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ. Например, ежегодный оплачиваемый отпуск, освобождение от работы в связи с участием в коллективных переговорах и подготовке проекта коллективного договора (не более трех месяцев), участие в работе комиссии по трудовым спорам, период сдачи итоговых государственных экзаменов и подготовки и защиты выпускной квалификационной работы для успешно обучающихся в учебных заведениях, медицинские осмотры, в том числе внеочередные в соответствии с медицинскими рекомендациями, и др.;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этим не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
- работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.
Обратите внимание: периоды, когда работник находился в служебной командировке или был переведен на нижеоплачиваемую работу, являются периодами, когда за ним сохраняется средний заработок. Поэтому ни сами эти периоды, ни начисленные за них суммы не учитываются при расчете среднего заработка.

Пример 2. Сотрудница работает в организации с июня 2000 г. С 15 по 30 января 2004 г. (12 рабочих дней по графику работы) она была нетрудоспособна. Непрерывный трудовой стаж - 7 лет (то есть размер пособия составляет 80% среднего заработка).
Предположим, что с 1 января по 31 декабря 2003 г. она сначала была длительно нетрудоспособна (с 1 января по 22 сентября), затем переведена на нижеоплачиваемую работу на 2 месяца с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы (с 23 сентября по 19 ноября) и 1,5 месяца находилась в служебной командировке (с 22 ноября по 30 декабря).
Прежде всего, необходимо определить, имеет ли сотрудница право на расчет пособия исходя из среднего заработка.
Поскольку в последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности сотрудница фактически отработала в период с 23 сентября по 30 декабря 2003 г., то есть более 3 месяцев, она имеет право на расчет пособия исходя из среднего заработка.
Однако в расчетном периоде для исчисления среднего заработка это время не учитывается, так как согласно п.4 Положения при исчислении среднего заработка периоды, когда за работником сохраняется средний заработок, из расчетного периода исключаются.
Поэтому средний заработок для исчисления пособия определяется исходя из фактического заработка работницы, начисленного за предшествующий период времени, равный расчетному (то есть январь - декабрь 2002 г.).
Допустим, за это время сотрудница фактически отработала с 1 января по 15 мая (87 рабочих дней по графику работы) и ей была начислена зарплата в размере 60 000 руб.
Определим ее средний дневной заработок:
60 000 руб. : 87 дн. = 689,66 руб.

<< Пред. стр. 242 (из 474) След. >>

Список литературы по разделу