<< Пред. стр. 246 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
- сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);
- срок действия договора;
- начисляемые на сумму кредита проценты;
- порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов;
- перечень документов об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство;
- ответственность сторон.
В договоре не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Договор должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо в нем должны быть определены условия такой реализации (передачи).
В рамках предоставленного инвестиционного налогового кредита могут уменьшаться налоговые платежи. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.
В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.
При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные п.3 ст.66 НК РФ для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Организация, получившая кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. Увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит в связи с выполнением этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлением ею особо важных услуг населению, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит, в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Заинтересованное лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета копию договора об инвестиционном налоговом кредите в пятидневный срок со дня заключения договора.
А.П.Зрелов
Налоговый юрист
Подписано в печать
23.01.2004
Название документа
Статья: Налоговый навигатор по изменениям в законодательстве, вступившим в силу с 1 января 2004 г.
Источник опубликования
"Налоговые известия Московского региона"
N 2
2004
Текст документа
"Налоговые известия Московского региона", N 2, 2004
НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР ПО ИЗМЕНЕНИЯМ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ,
ВСТУПИВШИМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2004 Г.
В чем произошли
изменения
Содержание изменений
В какой документ
внесены изменения
Налог на прибыль организаций
Перечень доходов,
не учитываемых при
определении
налоговой базы
В перечень включены доходы в виде
средств, поступивших на формирование
Российского фонда технологического
развития, а также иных отраслевых и
межотраслевых фондов финансирования
научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ,
зарегистрированных в порядке,
предусмотренном Федеральным законом
"О науке и государственной
научно-технической политике", в форме
некоммерческих организаций
Подпункт 14 п.1
ст.251 НК РФ (в
ред.
Федерального
закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ;
далее - Закон
N 117-ФЗ)
В перечень включены доходы в виде сумм,
полученных операторами универсального
обслуживания, из резерва универсального
обслуживания в соответствии с
законодательством РФ в области связи
Подпункт 28 п.1
ст.251 НК РФ (в
ред. Закона
N 117-ФЗ)
Порядок учета
расходов на НИОКР
Расходами на НИОКР признаются, в
частности, расходы на формирование
Российского фонда технологического
развития, иных отраслевых и межотраслевых
фондов финансирования НИОКР,
зарегистрированных в порядке,
предусмотренном Федеральным законом
"О науке и государственной
научно-технической политике". Ранее
перечень фондов, отчисления в которые
признавались расходами на НИОКР,
утверждался Правительством РФ
Пункт 1 ст.262 НК
РФ (в ред.
Закона N 117-ФЗ)
Правило о том, что расходы
налогоплательщика на НИОКР,
осуществленные в форме отчислений на
формирование Российского фонда
технологического развития, а также иных
отраслевых и межотраслевых фондов
финансирования НИОКР, признаваемые для
целей налогообложения в пределах 0,5%
доходов (валовой выручки)
налогоплательщика, не распространяется на
расходы отраслевых и межотраслевых фондов
финансирования НИОКР, осуществленные в
форме отчислений на формирование
Российского фонда технологического
развития
Пункт 3 ст.262 НК
РФ (в ред.
Закона N 117-ФЗ)
Ставки налога
Изменились ставки налога, по которым он
зачисляется в федеральный и региональные
бюджеты. Федеральная ставка теперь равна
5% (было 6%), региональная - 17% (ранее -
16%). Ставка налога, по которой он
зачисляется в местные бюджеты, не
изменилась - 2% (подробнее о том, как в
связи с этим исчислять авансовые платежи
по налогу на прибыль в I квартале)
Пункт 1 ст.284 НК
РФ (в ред.
Закона N 117-ФЗ)
Срок применения
"старых" льгот по
налогу на прибыль
Ограничен срок действия дополнительных
налоговых льгот для налогоплательщиков,
реализующих инвестиционные проекты по
договорам об осуществлении инвестиционной
деятельности, установленные субъектами РФ
и органами местного самоуправления по
состоянию на 1 июля 2001 г. Такие льготы
действуют до окончания срока, на который
они были предоставлены, но не позднее
1 января 2004 г.
Статьи 3 и 4
Федерального
закона от
8 декабря 2003 г.
N 163-ФЗ
Порядок начисления
амортизации по
"старым" основным
средствам, права
на которые
подлежат
государственной
регистрации
По основным средствам, введенным в
эксплуатацию до 31 января 1998 г.,
требование об обязательном документальном
подтверждении факта подачи документов на
регистрацию не позднее 1 января 2004г.
отменено. То есть по таким объектам
амортизацию можно продолжать начислять,
даже если документы на регистрацию не
поданы
Налог на добавленную стоимость
Ставки налога
Базовая ставка НДС снижена с 20 до 18%
Пункт 3 ст.164 НК
РФ (в ред.
Закона N 117-ФЗ)
Перечень операций,
не подлежащих
налогообложению
Вступил в силу пп.10 п.2 ст.149 НК РФ,
освобождающий от налогообложения услуги
по предоставлению в пользование жилых
помещений в жилищном фонде всех форм
собственности. До 1 января 2004 г. от
налогообложения были освобождены услуги
по предоставлению в пользование жилых
помещений в жилищном фонде всех форм
собственности, услуги по техническому
обслуживанию, текущему ремонту,
капитальному ремонту, санитарному
содержанию, управлению эксплуатацией
домохозяйства, осуществляемых за счет
целевых расходов в домах
жилищно-строительных кооперативов, а
также услуги по предоставлению жилья в
общежитиях (за исключением использования
жилья в гостиничных целях и
предоставления в аренду)
Статья 27
Федерального
закона от
5 августа 2000 г.
N 118-ФЗ
Порядок оформления
счета-фактуры
При реализации предприятия как
имущественного комплекса в графе "Ставка
НДС" счета-фактуры вместо прежних 16,67%
указывается ставка 15,25%
Пункт 4 ст.158 НК
РФ (в ред.
Закона N 117-ФЗ)
Порядок уплаты
налога налоговыми
агентами
При приобретении работ (услуг), местом
реализации которых признается территория
России, у иностранной организации, не
состоящей на учете в российских налоговых
органах, НДС нужно уплатить в бюджет
одновременно с перечислением оплаты
контрагенту
Пункт 4 ст.174 НК
РФ (в ред.
Федерального
закона от
8 декабря 2003 г.
N 163-ФЗ)
Акцизы
Перечень
подакцизного
минерального сырья
Из-под обложения акцизами выведен
природный газ, за исключением природного
газа, добытого до 1 января 2004 г. По
природному газу, добытому до 1 января
2004 г., акциз начисляется и уплачивается
в федеральный бюджет в соответствии с
законодательством, действовавшим до этой
даты
Пункты 14 - 16,
18, 20 - 27 ст.1;
ст.8 Закона
N 117-ФЗ
Ставки акцизов
Повышены ставки акцизов по большинству
подакцизных товаров
Пункт 1 ст.193 (в
ред. Закона
N 117-ФЗ)
Порядок уплаты
акцизов по
алкогольной
продукции и винам
Изменился порядок уплаты акцизов по
алкогольной продукции и винам
Пункт 2 ст.193 (в
ред. Закона
N 117-ФЗ)
Порядок
подтверждения
вывоза товаров
Для подтверждения вывоза товаров
представляются копии транспортных или
товаросопроводительных документов или
иных документов с отметками российских
пограничных таможенных органов. Ранее
требовались документы с отметками
иностранных пограничных таможенных
органов
Подпункт 4 п.7
ст.198 НК РФ (в
ред. Закона
N 117-ФЗ)
Налог на доходы физических лиц
Особенности
определения
налоговой базы по
договорам
страхования и
договорам
негосударственного
пенсионного
обеспечения
Вступили в силу п.п.5 и 6 ст.213 НК РФ,
устанавливающие особенности определения
налоговой базы по договорам страхования
и договорам негосударственного
пенсионного обеспечения
Пункт 41 ст.1
Федерального
закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ,
ст.11
Федерального
закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ
Разрешено не включать в налоговую базу
платежи (взносы) работодателей по
договорам добровольного пенсионного
страхования (договорам негосударственного
пенсионного обеспечения) в размере до
5000 руб. в год на одного работника
(ранее - не более 2000 руб.)
Пункт 3 ст.213 НК
РФ (в ред.
Федерального
закона от
8 декабря 2003 г.
N 163-ФЗ)
Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование
Тарифы страховых
взносов
Изменились страховые тарифы для
страхования лиц 1967 г. рождения и моложе
Статья 33
Федерального
закона от
15 декабря
2001 г. N 167-ФЗ
Упрощенная система налогообложения
Порядок перехода
на упрощенную
систему
налогообложения
Налогоплательщики, переведенные на уплату
единого налога на вмененный доход по
одному или нескольким видам деятельности,
могут применять упрощенную систему
налогообложения по другим видам
деятельности. При этом ограничения по
размеру дохода от реализации, численности
работников и стоимости основных средств и
нематериальных активов определяются
исходя из всех видов деятельности
Статья 346.12 НК
РФ (в ред.
Закона N 117-ФЗ)
Объект
налогообложения
Снят запрет на применение после 2004 г.
объекта налогообложения "доходы"
Статья 9 Закона
N 117-ФЗ
Единый налог на вмененный доход
Понятие розничной
торговли
К розничной торговле теперь относится
торговля товарами не только за наличный
расчет, но и с использованием платежных
карт
Статья 346.27 (в
ред. Закона
N 117-ФЗ)
Порядок расчета
вмененного
дохода
В 2004 г. коэффициент базовой доходности
К1 по-прежнему не применяется
Статья 5 Закона
N 117-ФЗ
Налог на имущество организаций
Порядок
налогообложения
имущества
организаций
С 1 января 2004 г. вступает в силу гл.30
"Налог на имущество организаций" НК РФ
Федеральный закон
от 11 ноября
2003 г. N 139-ФЗ
Налог на добычу полезных ископаемых
Перечень полезных
ископаемых,
облагаемых налогом
Уточнен состав углеводородного сырья
Пункт 2 ст.337 НК
РФ (в ред.
Закона N 117-ФЗ)
Порядок
определения
налоговой базы
Налоговая база при добыче попутного газа
и газа горючего природного теперь
определяется как количество добытых
<< Пред. стр. 246 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу