<< Пред.           стр. 377 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу

 Таблица 6
 
 Особенности начисления амортизационных отчислений
 по некоторым категориям основных средств
 
 Категория
 основных
 средств Порядок определения
 (начисления) годовой
 суммы амортизационных
 отчислений Пример Объекты основных
 средств,принятые
 к учету в
 течение
 отчетного года Годовой суммой
 амортизации считается
 сумма, определенная с
 1-го числа месяца,
 следующего за месяцем
 принятия этого объекта
 к бухгалтерскому учету,
 до отчетной даты
 годовой бухгалтерской
 отчетности В апреле отчетного года
 принят к бухгалтерскому
 учету объект основных
 средств первоначальной
 стоимостью 20 000 руб.
 Срок полезного
 использования - 4 года
 или 48 месяцев.
 Организация использует
 линейный метод
 начисления амортизации.
 Годовая сумма
 амортизационных
 отчислений в первый год
 использования составит
 3300 руб. (20 000 x
 8 : 48) Объекты основных
 средств,
 используемые в
 организации с
 сезонным
 характером
 производства Годовая сумма
 амортизационных
 отчислений начисляется
 равномерно в течение
 периода работы
 организации в отчетном
 году Организация,
 осуществляющая речные
 перевозки грузов в
 течение 7 месяцев в
 году, приобрела объект
 основных средств,
 первоначальная
 стоимость которого
 составляет 200 000
 руб., срок полезного
 использования - 10 лет.
 Годовая норма
 амортизационных
 отчислений составляет
 10% (100% : 10).
 Годовая сумма
 амортизационных
 отчислений в размере
 20 000 руб. (200 000 x
 10%) начисляется
 равномерно в течение
 7 месяцев работы в
 отчетном году Объекты основных
 средств,
 подвергшиеся
 достройке,
 дооборудованию,
 реконструкции
 или
 модернизации, в
 результате
 которых
 улучшились
 (повысились)
 первоначально
 принятые
 нормативные
 показатели
 функционирования
 объектов Годовая сумма
 амортизации
 определяется из расчета
 остаточной стоимости
 объекта и стоимости
 его достройки,
 дооборудования и т.д. Объект основных средств
 стоимостью 120 000 руб.
 и сроком полезного
 использования 5 лет
 после 3 лет
 эксплуатации подвергся
 дооборудованию
 стоимостью 40 000 руб.
 Пересматривается срок
 полезного использования
 в сторону увеличения на
 2 года. Годовая сумма
 амортизационных
 отчислений в размере
 22 000 руб.
 определяется из
 расчета остаточной
 стоимости в размере
 88 000 руб.
 (120 000 - (120 000 x
 3 : 5) + 40 000) и
 нового срока полезного
 использования 4 года
 Содержание и восстановление основных средств
 
  В соответствии с п.67 Методических указаний затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.
  В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Пунктом 69 Методических указаний установлено, что для принятия решения об образовании резерва расходов на ремонт основных средств используются документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений, например:
  - дефектные ведомости (обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ);
  - данные о первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объектов основных средств;
  - сметы на проведение ремонтов;
  - нормативы и данные о сроках проведения ремонтов;
  - итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств.
  При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма отчислений, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта.
  В бухгалтерском учете образование резерва расходов на ремонт основных средств отражается путем записи:
  Дебет 20 "Основное производство" (44 "Расходы на продажу") Кредит 96 "Резервы предстоящих расходов" (соответствующий субсчет).
  По мере выполнения ремонтных работ фактические затраты, связанные с их проведением, независимо от способа их выполнения (хозяйственного или с привлечением подрядчика) списываются в дебет счета учета резервов предстоящих расходов (соответствующего субсчета) в корреспонденции с кредитом либо счета, на котором предварительно учитываются указанные затраты, либо счетами учета расчетов.
  При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце отчетного года сторнируются и отражаются в бухгалтерском учете методом красного сторно по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом учета резервов предстоящих расходов.
  В случаях, когда окончание ремонтных работ по объектам основных средств с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств, образованного в отчетном году, допускается не сторнировать. По окончании указанных ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва отражается в качестве внереализационных доходов следующим образом:
  Дебет 96 (соответствующий субсчет) Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".
  Учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая затраты по модернизации, производимой во время ремонта, осуществляемого с периодичностью более 12 месяцев) объекта основных средств ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений.
 
 Выбытие основных средств
 
  Согласно п.75 Методических указаний стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
  Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:
  - продажи;
  - списания вследствие морального и физического износа;
  - ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
  - передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;
  - передачи по договорам мены, дарения;
  - передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации;
  - недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств;
  - частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
  - в иных случаях.
  Выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.
  Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия.
  Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в акте на списание объекта основных средств, который утверждается руководителем организации.
  Особенности оформления отдельных операций, связанных с выбытием основных средств, приведены в табл. 7.
 
 Таблица 7
 
 Особенности оформления отдельных операций,
 связанных с выбытием основных средств организации
 
 Вид операции, связанной с
 выбытием основных средств
 организации Особенности оформления Передача организацией объекта
 основных средств в
 собственность других лиц Оформляется актом
 приемки-передачи основных
 средств. На основании указанного
 акта производится
 соответствующая запись в
 инвентарной карточке переданного
 объекта основных средств,
 которая прилагается к акту
 приемки-передачи основных
 средств. Об изъятии инвентарной
 карточки на выбывший объект
 основных средств делается
 отметка в документе, открываемом
 по местонахождению объекта Перемещение объекта основных
 средств между структурными
 подразделениями организации Выбытием объекта основных
 средств не признается. Указанная
 операция оформляется актом
 приемки-передачи основных
 средств Возврат арендуемого объекта
 основных средств арендодателю Оформляется актом
 приемки-передачи, на основании
 которого бухгалтерская служба
 арендатора списывает
 возвращенный объект с
 забалансового учета Выбытие отдельных частей,
 входящих в состав объекта
 основных средств, имеющих
 разный срок полезного
 использования и учитываемых как
 отдельные инвентарные объекты Оформляется и отражается в
 бухгалтерском учете в общем
 порядке
  Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости в качестве операционных доходов:
  Дебет 10 "Материалы" Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы".
  Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
  Согласно п.84 Методических указаний списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете учета выбытия основных средств, открываемом к счету учета основных средств. При этом в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
  Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 - списана первоначальная стоимость объекта основных средств;
  Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации;
  Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость объекта основных средств.
  Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств, учитываются по дебету счета прибылей и убытков в качестве операционных расходов.
  Указанные расходы могут предварительно аккумулироваться на счете учета затрат вспомогательного производства. По кредиту счета прибылей и убытков в качестве операционных доходов учитывается сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к выбывшему объекту основных средств, стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объекта основных средств, по цене возможного использования.
  Согласно п.85 Методических указаний выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
  Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 - списана первоначальная стоимость объекта основных средств;
  Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации;
  Дебет 58 "Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции" Кредит 76 - отражена сумма вклада в уставный капитал в размере остаточной стоимости передаваемого объекта;
  Дебет 76 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - отражена передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).
  Целесообразность такой операции обусловлена тем, что передача имущества в уставный капитал другой фирмы на основании п.3 ст.39 НК РФ реализацией не является.
 
 А.П.Зрелов
 Налоговый юрист
 Подписано в печать
 25.12.2003
 
 
 
 
 
 Название документа
  Вопрос: В декабре 2003 г. в организацию на постоянную работу принят студент. Диплом о высшем образовании он должен получить в июне 2004 г. Как оформить трудовую книжку, а именно сведения об образовании?
 Источник опубликования
 "Российский налоговый курьер"
 N 1-2
 2004
 Текст документа
 
 "Российский налоговый курьер", N 1-2, 2004
 
  Вопрос: В декабре 2003 г. в организацию на постоянную работу принят студент. Диплом о высшем образовании он должен получить в июне 2004 г. Как оформить трудовую книжку, а именно сведения об образовании?
 
  Ответ: С 29 ноября 2003 г. такие вопросы регулируются Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69. Она отменила ранее действовавшую Инструкцию о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденную Постановлением этого ведомства от 20.06.1974 N 162.
  Согласно п.2.1 новой Инструкции запись о незаконченном образовании соответствующего уровня может быть произведена на основании, например, студенческого билета, зачетной книжки, справки образовательного учреждения.
  После того как студент закончит учебное заведение и получит диплом, на первой странице титульного листа трудовой книжки нужно будет дополнить имеющуюся запись. Обратите внимание: сведения о полученном новом образовании, профессии, специальности вносятся без зачеркивания ранее внесенных записей.
 
 Н.В.Иволгина
 Эксперт журнала
 "Российский налоговый курьер"
 Подписано в печать
 18.12.2003
 
 
 
 
 
 Название документа
  Вопрос: Необходимо ли начислять единый социальный налог на суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам, призванным на военные сборы?
 Источник опубликования
 "Налоговый вестник"
 N 1
 2004
 Текст документа
 
 "Налоговый вестник", N 1, 2004
 
  Вопрос: Необходимо ли начислять единый социальный налог на суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам, призванным на военные сборы?
 
  Ответ: Согласно ст.1 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Закон N 53-ФЗ) воинская обязанность граждан Российской Федерации предусматривает, в частности, призыв на военные сборы и прохождение военных сборов в период пребывания в запасе.
  Пунктом 2 ст.6 Закона N 53-ФЗ установлено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.
  Постановлением Правительства РФ от 03.03.2001 N 157 "О порядке финансирования расходов, связанных с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе" утверждено Положение о финансировании расходов, связанных с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Положение).
  В соответствии с п.3 Положения граждане Российской Федерации на время прохождения военных сборов освобождаются от работы (учебы) с сохранением за ними места постоянной работы (учебы) и выплатой среднего заработка (стипендии) по месту постоянной работы (учебы), но не более десяти минимальных размеров оплаты труда, установленных для определения размера стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат.
  Финансирование вышеуказанных расходов осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусматриваемых по разделу "Национальная оборона" (подраздел "Обеспечение мобилизационной и вневойсковой подготовки", целевая статья "Мобилизационная подготовка и переподготовка резервов, учебно-сборовые мероприятия с гражданами Российской Федерации").
  Минобороны России в месячный срок после представления предприятиями и организациями необходимых документов компенсирует им через военные комиссариаты выплаченные гражданам Российской Федерации средства, предусмотренные п.3 Положения.
  Пунктом 1 ст.236 НК РФ установлено, что объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, указанных в абз.2 и 3 пп.1 п.1 ст.235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
  Согласно п.3 ст.236 НК РФ указанные в п.1 данной статьи настоящего Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
  В соответствии с п.6 ст.255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, в частности, включается сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде.
  Учитывая вышеизложенное, на суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам, призванным на военные сборы, организациями, как формирующими, так и не формирующими налоговую базу по налогу на прибыль, единый социальный налог должен начисляться в общеустановленном порядке.
 
 В.Н.Барсукова
 Подписано в печать
 11.12.2003
 
 
 
 
 
 Название документа
 Вопрос: ...Какова правомерность учета для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.3 ст.264 НК РФ расходов организации на оплату целевой подготовки специалистов с высшим и средним профессиональным образованием на основании контрактов, заключенных работодателем с учебным заведением и с работником, направляемым на обучение в рамках дополнительного профессионального образования?
 Источник опубликования
 "Московский налоговый курьер"
 N 7
 2004
 Текст документа
 
 "Московский налоговый курьер", N 7, 2004
 
  Вопрос: Какова правомерность учета для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.3 ст.264 НК РФ расходов организации на оплату целевой подготовки специалистов с высшим и средним профессиональным образованием (в том числе на оплату дополнительных стипендий студентам учебного заведения, одновременно являющимся штатными сотрудниками предприятия, и на оплату учебному заведению для возмещения затрат по обучению студента по дополнительной целевой профессиональной программе) на основании контрактов, заключенных работодателем с учебным заведением и с работником, направляемым на обучение в рамках дополнительного профессионального образования?
 
  Ответ:
 
 УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
 
 ПИСЬМО
 от 20 ноября 2003 г. N 26-12/64787
 
  Прибылью для целей исчисления налога для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

<< Пред.           стр. 377 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу