<< Пред. стр. 389 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
производимой
продукции (товаров,
работ, услуг) <13>
Учитываются в
составе прочих
расходов
Учитываются в
составе прочих
расходов,
связанных с
реализацией
товаров, работ,
услуг, в размере,
не превышающем
70 процентов от
суммы
произведенных
расходов,
равномерно в
течение трех лет
Постоянная
разница,
приводящая к
образованию
постоянного
налогового
обязательства.
Определяется как
30 процентов от
суммы
произведенных
расходов.
Временная
вычитаемая
разница.
Определяется как
70 процентов от
суммы
произведенных
расходов
Временная
вычитаемая
разница
погашается по
мере включения
расходов на
НИОКР в прочие
расходы в
налоговом учете
Сумма отрицательного
результата по НИОКР,
выполненным
собственными силами
или с привлечением
подрядных
организаций, если
НИОКР выполнялись не
с целью создания
новой или
усовершенствования
производимой
продукции (товаров,
работ, услуг)
Учитываются в
составе прочих
расходов
Не учитываются
Постоянная
разница,
приводящая к
образованию
постоянного
налогового
обязательства.
Равна сумме
произведенных
расходов по
данным налогового
учета
х
Расходы по
осуществлению
безрезультатных
работ на освоение
природных ресурсов,
указанные в п.5
ст.261 НК РФ
Учитываются в
составе прочих
расходов
Не учитываются
Постоянная
разница,
приводящая к
образованию
постоянного
налогового
обязательства.
Равна сумме
произведенных
расходов
х
--------------------------------
<12> Расчет разниц, возникающих при включении процентов сверх норм, установленных ст.269 НК РФ, в стоимость материальных ценностей, приведен в разделе "Разницы, связанные с различиями в оценке сырья и материалов".
<13> При включении в прочие расходы расходов на НИОКР, выполненные собственными силами, должна погашаться временная разница, определяемая как разница между суммой произведенных расходов в оценке по данным бухгалтерского и налогового учета. Образование этой разницы рассмотрено в примере. (См. с. 60 раздела "Разницы по расходам, относящимся в налоговом учете к прочим, а в бухгалтерском - к расходам по обычным видам деятельности".)
3.10. Разницы, возникающие при переносе убытков на будущее
или непризнании их в налоговом учете.
Текущий налоговый убыток
В соответствии с положениями гл.25 НК РФ в ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при осуществлении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично или переносится на будущее. В этом случае возникают постоянные и временные разницы. Постоянные разницы возникают в случае непризнания убытка (части убытка), временные - в случае переноса убытка на будущее. Указанные разницы приведены в табл. 11.
Таблица 11
Образование и погашение разниц при непризнании
или переносе убытков для целей налогообложения
Убыток
Признание
в налоговом
учете
Вид разницы
Информация
о величине
возникающей
разницы
Погашение разницы
1
2
3
4
5
Убыток, полученный
при реализации права
требования как
финансовой услуги
Не признается
Постоянная
Строка 290
Приложения 2 к
листу 02
декларации. Для
получения данных
за текущий
квартал
(месяц <14>)
определяется
разница по данной
строке по
декларациям за
последний и
предыдущий
отчетные периоды
текущего года
х
Убыток, полученный
при уступке права
требования третьим
лицам до наступления
срока платежа по
договору о
реализации товаров
(работ, услуг)
Признается в
размере, не
превышающем
сумму
процентов,
которую
организация
уплатила бы с
учетом
требований
ст.269 НК РФ по
долговому
обязательству,
равному доходу
от уступки
права
требования, за
период от даты
уступки до даты
платежа по
договору о
реализации
товаров (работ,
услуг)
Постоянная
Строка 270
Приложения 2 к
листу 02
декларации. Для
получения данных
за текущий
квартал (месяц)
определяется
разница по данной
строке по
декларациям за
последний и
предыдущий
отчетные периоды
текущего года
х
Убыток, полученный
при уступке права
требования третьим
лицам после
наступления срока
платежа по договору
о реализации товаров
(работ, услуг)
Признается в
размере
50 процентов на
дату уступки
права
требования и в
размере
50 процентов по
истечении
45 дней с даты
уступки
Временная
вычитаемая
Строка 280
Приложения 2 к
листу 02
декларации. Для
получения данных
за текущий
квартал (месяц)
определяется
разница по данной
строке по
декларациям за
последний и
предыдущий
отчетные периоды
текущего года.
Для определения
временной разницы
определяются
50 процентов от
полученной суммы
Сумма погашения в
текущем квартале
(месяце) разницы
за текущий и за
предыдущий
кварталы (месяцы)
определяется как
разница между
суммой убытков,
которые по данным
налогового учета
подлежат
включению во
внереализационные
расходы в текущем
квартале
(месяце), и
суммой, равной
50 процентам от
величины
полученных в
текущем квартале
(месяце) убытков
Убыток от реализации
амортизируемого
имущества
Признается
равными долями
в течение
срока,
определяемого
как разница
между сроком
полезного
использования
реализованного
имущества и
фактическим
сроком его
эксплуатации до
момента
реализации
Временная
вычитаемая
Строка 260
Приложения 2 к
листу 02
декларации. Для
получения данных
за текущий
квартал (месяц)
определяется
разница по данной
строке по
декларациям за
последний и
предыдущий
отчетные периоды
текущего года
Сумма погашения
разницы в текущем
квартале (месяце)
равна сумме
убытков, которые
по данным
налогового учета
подлежат
включению в
прочие расходы в
текущем квартале
(месяце)
Убыток от
деятельности
обслуживающих
производств и
хозяйств, подлежащий
переносу на будущее
в соответствии с
положениями ст.275.1
НК РФ
Убыток,
полученный в
течение
налогового
периода,
погашается за
счет прибыли от
осуществления
деятельности,
связанной с
использованием
объектов
обслуживающих
производств и
хозяйств того
же налогового
периода. Убыток
по итогам
налогового
периода
<< Пред. стр. 389 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу