<< Пред. стр. 400 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
Доходы, получаемые физическими лицами от туристических фирм при выполнении работ по договорам гражданско-правового характера (на сопровождение групп, оказание услуг в качестве гида-переводчика и т.д.), подлежат налогообложению в этой организации, включая возмещаемую за счет средств организации стоимость поездок по таким договорам.
9.4. Единый социальный налог
В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 НК РФ от обложения единым социальным налогом освобождаются следующие суммы, выплачиваемые физическим лицам в возмещение командировочных расходов (по командировкам как внутри страны, так и за ее пределы):
- суточные в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством;
- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения;
- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, включая сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Если какие-либо расходы по оплате командировочных расходов не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный налоговый период, то такие выплаты освобождаются от обложения единым социальным налогом в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ.
По этой причине освобождаются от обложения единым социальным налогом, в частности, суточные, выплачиваемые сверх установленных норм.
Пример 9.4. В продолжение примера 9.1 расходы по оплате суточных сверх установленных норм, а также расходы по оплате дополнительных услуг по обслуживанию в номере и расходы по найму такси в месте проведения командировки не отнесены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, а потому должны быть освобождены от обложения единым социальным налогом.
Все прочие суммы освобождаются от обложения единым социальным налогом на основании ст.238 НК РФ.
Вместе с этим положения п.3 ст.236 НК РФ не могут применяться организациями, освобождаемыми от уплаты налога на прибыль, в том числе организациями, применяющими специальные налоговые режимы в соответствии с положениями гл.26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ (подтверждено Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденными Приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344).
Организациями такого рода единый социальный налог должен уплачиваться с суточных, превышающих установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 нормы.
Если расходы, связанные со служебной командировкой, возмещаются работникам, с которыми у организации заключены договоры гражданско-правового характера или авторские договоры, то выплачиваемые (компенсируемые) в их пользу суммы должны быть включены в объект обложения единым социальным налогом.
9.5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
В соответствии со ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 НК РФ.
Исходя из этого начисление страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на суммы, выплачиваемые (возмещаемые) лицам, направленным в служебные командировки, производится в порядке, описанном в разд.9.4 настоящего издания.
Если какие-либо командировочные расходы не принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций
(в том числе суточные сверх установленных норм), то они не должны учитываться при начислении страховых взносов.
Однако данные положения не могут применяться организациями, освобожденными в установленном порядке от уплаты налога на прибыль.
9.6. Страховые взносы на обязательное страхование
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний
Пунктом 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, определено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на выплаты, включенные в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
В свою очередь, согласно п.10 вышеуказанного Перечня выплат при начислении страховых взносов не должны учитываться суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, а также иные суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.
Исходя из этого суточные по служебным командировкам не учитываются при начислении страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний только в пределах установленных норм (в настоящее время - до 100 руб. в сутки).
Суточные, выплачиваемые сверх установленных норм, должны включаться в расчетную базу по страховым взносам в размере превышающей разницы вне зависимости от источника их финансирования (подтверждено, в частности, п. 57 Сравнительной таблицы круга выплат, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, доведенной Письмом ФСС РФ от 27.07.1999 N 02-10/05-3666).
Документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения, а также по проезду к месту командировки и обратно при исчислении страховых взносов не учитываются.
Пример 9.5. В продолжение примеров 9.1 и 9.3 допустим, что организация в установленном порядке отнесена к V классу профессионального риска по уплате страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; в связи с этим уплату страховых взносов по данному виду обязательного страхования она производит по тарифу 0,6%.
В расчетную базу по страховым взносам включается разница, выплачиваемая по суточным сверх установленных норм, - 750 руб. (15 дней х (150 руб. - 100 руб.)).
Учитывая, что возмещение дополнительных услуг по обслуживанию в номере (1000 руб.), а также расходов по найму такси в месте проведения командировки (600 руб.) по решению работодателя может быть отнесено к возмещению дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, то такие суммы в расчетную базу могут не включаться.
Соответственно, сумма страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащая уплате за март 2003 года, составит 36 руб. 90 коп. [(5400 руб. + 750 руб.) х 0,6%).
9.7. Курортный сбор
В соответствии с пп."д" п.1 ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" физические лица, прибывающие в курортные местности, могут привлекаться к уплате такого вида местных налогов, как курортный сбор.
Вместе с этим следует иметь в виду, что лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку, от уплаты данного сбора освобождаются в соответствии со ст.3 Закона РСФСР от 12.12.1991 N 2018-1 "О курортном сборе с физических лиц".
10. ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ
РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ И ПРИ ВЫДАЧЕ
ИМ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ
С принятием Постановлений Госкомстата России от 06.04.2001 N 26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" и от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет"" направление работников организаций в служебную командировку должно сопровождаться обязательным оформлением таких первичных учетных документов, как приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) (в отношении группы работников, одновременно направляемых в служебную командировку, может составляться приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма N Т-9а)), командировочное удостоверение (форма N Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а) и авансовый отчет (форма N АО-1).
Рассмотрим порядок оформления данных первичных документов на конкретном примере.
Пример 10.1. Работник организации ОАО "Стар" П.С. Васильев направлен в служебную командировку в г. Санкт-Петербург для выполнения служебного задания, связанного с заключением контракта на поставку дизельного оборудования с ЗАО "Звезда".
Срок командировки - 9 дней, с 12 по 20 марта 2003 года включительно.
Для следования в командировку П.С. Васильеву 10 марта 2003 года выдано под отчет 8900 руб., в том числе из расчета суточных за 9 дней - 900 руб. (9 дней х 100 руб.), расходов по найму жилого помещения - 4000 руб. (8 дней х 500 руб.), расходов по проезду - 4000 руб.
Фактически выезд П.С. Васильева в пункт командировки согласно железнодорожным билетам состоялся в 23 час. 10 мин. 12 марта, а выезд обратно - в 22 час. 15 мин. 18 марта, прибытие в 7 час. 20 мин. 19 марта. Расходы на оплату проездных билетов составили 2800 руб., на пользование постельными принадлежностями - 100 руб.
Кроме проездных документов, П.С Васильев 22 марта 2003 года представил в бухгалтерию организации командировочное удостоверение и счет за проживание в гостинице "Космос" в течение пяти дней с 13 по 18 августа 2003 года по 450 руб. за сутки.
Необходимо оформить первичные документы, связанные с направлением работника в командировку и списанием соответствующих расходов.
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
(форма N Т-9)
В соответствии с п.2 Инструкции по служебным командировкам приказ о направлении работника в командировку может оформляться по усмотрению руководителя организации в дополнение к оформляемому командировочному удостоверению.
Следует также отметить, что в служебную командировку могут направляться только штатные сотрудники организации, с которыми заключены трудовые договоры, и не могут быть направлены работники, с которыми у организации заключены договоры гражданско-правового характера.
При заполнении формы N Т-9 приводятся следующие данные:
по строке "наименование организации" - полное или сокращенное наименование организации, направившей работника в командировку, - ОАО "Стар";
в графе "Код по ОКПО" - код организации по ОКПО, присвоенный при государственной регистрации организации, - 11334632;
по строке "Номер документа" - порядковый номер приказа согласно учету всех изданных приказов администрации (руководителя организации) или отдельному учету приказов о направлении работников в командировку - 74 от 10.03.2003;
по строкам о направлении в командировку:
- "фамилия, имя, отчество" - фамилия, имя и отчество работника организации, направляемого в командировку, - Васильев Петр Сергеевич;
- "табельный номер" - табельный номер работника - В21.
Необходимо иметь в виду, что данный номер является индивидуальным, приводимым во всех документах по учету труда и заработной платы. Табельный номер присваивается работникам, принимаемым как на постоянную, так и на временную работу.
В случае увольнения или перевода работника на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение 1 - 2 лет;
"наименование профессии (должности)" - профессия (должность) работника, направляемого в служебную командировку (наименование приводится согласно тарифно-квалификационным справочникам и штатной структуре организации), - менеджер по продажам;
"наименование структурного подразделения" - наименование структурного подразделения (согласно штатной структуре или штатному расписанию организации), в котором работает командированный работник, или же наименование структурного подразделения, от которого командирован работник (то есть работник одного структурного подразделения может быть направлен в командировку для решения задач, стоящих перед другим структурным подразделением), - отдел продаж и торговых связей;
"место назначения (страна, город, организация)" - место, в которое командирован работник, - г. С.-Петербург, ЗАО "Звезда".
При необходимости по этой строке могут приводиться дополнительные данные, необходимые для составления приказа;
по строке о сроке командировки в календарных днях - с 12 по 20 марта 2003 года на 9 календарных дней;
по строке о цели командировки - цель командировки, которая определяется руководителем организации, - для согласования проекта договора на поставку дизельного оборудования.
Пример оформления приказа по форме N Т-9 приведен в Приложении N 1 к настоящей главе издания.
"Командировочное удостоверение" (форма N Т-10)
Командировочное удостоверение оформляется в обязательном порядке (несмотря на издаваемый в организации приказ о направлении в командировку) и на каждого командированного работника.
Только командировочное удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке, и потому именно оно является основанием для выплаты работнику суточных.
Командировочное удостоверение составляется в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа о направлении работника в командировку (форма N Т-9), служебного задания (форма N Т-10а) и т.д.
Командированному работнику необходимо иметь в виду, что если он направляется в несколько пунктов командировки, то в каждом из них на оборотной стороне командировочного удостоверения должны ставиться отметки о сроках прибытия и убытия из мест назначения.
При заполнении командировочного удостоверения приводятся следующие данные:
по строкам "наименование организации" и "Код по ОКПО" - см. заполнение приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (форма N Т-9);
по строке "Номер документа" - порядковый номер заполняемого бланка удостоверения согласно учету, ведущемуся в организации, - 22.
В соответствии с Инструкцией по служебным командировкам в организациях должен быть организован учет командируемых работников в журнале учета работников, выбывающих в командировки, по форме Приложения N 2 к вышеуказанной Инструкции. Соответственно, порядковый номер удостоверения может быть порядковым номером записи в журнале учета;
строки "Работник", "командируется в...", "для..." заполняются в таком же порядке, как и при оформлении приказа (распоряжения) о направлении в служебную командировку (форма N Т-9);
по строке "на ... дней" - число календарных дней, на которые командируется работник. При этом дни нахождения в пути при подсчете показателя по данной строке не учитываются. Однако ввиду того, что время на дорогу в нашем примере небольшое, то приводятся все те же 9 дней командировки, что и в приказе (распоряжении) о направлении в служебную командировку.
Удостоверение подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом и является действительным только по предъявлении документа, удостоверяющего личность командированного (паспорта и т.п.).
С оборотной стороны формы N Т-10 приводятся отметки об убытии в командировку, прибытии в пункт командировки и убытии из него, прибытии к месту постоянной работы.
Отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются той печатью, которой обычно пользуется в своей хозяйственной деятельности та или иная организация для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица.
Пример заполнения бланка командировочного удостоверения приведен в Приложении N 2 к настоящей главе издания.
Служебное задание для направления в командировку и отчет
о его выполнении (форма N Т-10а)
Задание составляется до издания приказа о направлении в командировку и до оформления командировочного удостоверения руководителем структурного подразделения, в компетенцию которого входит решение или координация поручаемых командированному работнику заданий.
Утвержденное руководителем организации или уполномоченным им лицом задание передается в кадровую службу для издания приказа и оформления командировочного удостоверения.
По прибытии из командировки оформляется графа 11 формы как отчет о выполнении порученного задания.
При заполнении служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении приводятся следующие данные:
по строкам "наименование организации" и "Код по ОКПО" - см. порядок заполнения приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку по форме N Т-9;
по строке "Номер документа" - порядковый номер заполняемого бланка задания согласно учету, ведущемуся в организации, - 22.
Как правило, номера служебного задания и удостоверения должны совпадать. Однако на практике это может иметь место, если по всем командировкам структурными подразделениями организации оформляются служебные задания на командировку;
по строке "фамилия, имя, отчество", "Табельный номер" - см. порядок заполнения приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку по форме N Т-9;
в графах "Структурное подразделение", "Профессия (должность), разряд, класс (категория) квалификации", "место назначения", "дата", "срок (календарные дни)" - см. порядок заполнения приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку по форме N Т-9;
в графе "организация-плательщик" - наименование организации, производящей оплату командировочных расходов, - ОАО "Стар";
в графе "Основание" - основание для направления работника в командировку - план продаж на I квартал 2003 года;
в графе "Содержание задания (цель)" - краткое описание задания, для выполнения которого командируется работник, - согласование проекта договора на поставку дизельного оборудования.
Поставленное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в компетенции которого находится выполнение или координация выполнения задания, и утверждается руководителем организации;
в графе "Краткий отчет о выполнении задания" - краткое описание результатов выполнения задания, ради выполнения которого работник был командирован, - Выполнено, письмо-согласование прилагается.
Отчет подписывает сам работник, заключения о результатах выполнения поставленного задания даются руководителем структурного подразделения.
Пример заполнения формы N Т-10а приведен в Приложении N 3 к настоящей главе издания.
Авансовый отчет (форма N АО-1)
В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Банка России 22.09.1993 N 40, лица, получившие наличные денежные средства под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
При заполнении авансового отчета приводятся следующие данные:
по строке "Авансовый отчет" - порядковый номер очередного авансового отчета и его дата - 76 от 22.03.2003;
по строке "Подотчетное лицо" - фамилия и инициалы командированного работника (подотчетного лица) - Васильев П.С.;
по строке "Назначение аванса" - назначение выданного аванса - командировочные расходы;
в графе "Предыдущий аванс (остаток/перерасход) - данные об остатке числящегося за работником ранее выданного аванса или, наоборот, о задолженности организации перед работником по выдаче суммы перерасхода - прочерк.
При этом следует иметь в виду, что п.11 Порядка ведения кассовых операций не допускает выдачу аванса в случае, если работник не отчитался по ранее полученным подотчетным суммам;
в графе "Получен аванс" - сумма выданного работнику аванса на служебную командировку - 8900 руб.
Отметим, что на выданные под отчет суммы оформляется запись по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50;
в графе "Израсходовано" - сумма, причитающаяся в погашение суммы ранее выданного аванса.
Согласно Инструкции по служебным командировкам командированному работнику подлежат возмещению следующие суммы:
- расходы по проезду до места командировки и обратно;
- расходы по найму жилого помещения;
- суточные расходы.
Суточные возмещаются с учетом дней убытия и прибытия из командировки. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы командированного.
В соответствии со ст.168 ТК РФ размер суточных определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации, но не ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета (в настоящее время - 100 руб. в сутки).
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция (пристань, аэропорт) находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до соответствующего пункта отправления. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
При командировке работника в такую местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Если работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается в месте командировки, то при представлении документов о найме жилого помещения расходы по найму ему возмещаются в размерах, предусмотренных законодательством. Вопрос о том, может или нет работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту постоянного жительства, решается в каждом конкретном случае руководителем организации, в котором работает командированный, с учетом даль-ности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.
По условиям примера суточные работнику должны быть оплачены за период с 12 по 19 августа 2002 года, а именно за 8 дней - 800 руб. (8 дней х 100 руб.).
Расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику со дня его прибытия в командировку и по день убытия, которые устанавливаются на основании отметок в командировочном удостоверении. К возмещаемым расходам по найму жилого помещения относятся также расходы по дополнительным услугам гостиниц, отраженные в счете.
При потере оправдательных документов, подтверждающих проезд и наем жилого помещения, руководитель организации вправе принять решение о возмещении расходов по найму в пределах установленных норм и расходов по проезду исходя из минимальной стоимости (общий вагон пассажирского поезда).
К расходам по проезду до места командировки и обратно относятся расходы по проезду воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (за исключением такси).
К этой же группе расходов относятся расходы за пользование постельными принадлежностями, стоимость услуг по предварительной продаже билетов и платежи по обязательному страхованию пассажиров. Расходы по проезду работника в мягком вагоне на железнодорожном транспорте, на морском транспорте - в каютах, оплачиваемых по I-IV группам тарифных ставок, на речном транспорте - в каютах I и II категории, на воздушном транспорте - по билету I класса, возмещаются с разрешения руководителя организации при представлении проездных документов.
Командированному работнику возмещаются также расходы по проезду транспортом общего назначения (кроме такси) к станции, пристани, порту, если они находятся за чертой населенного пункта, а также расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями (возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами).
Расходы по найму жилого помещения составят 2250 руб. (5 дней х 450 руб.), а расходы по проезду - 2900 руб. Всего сумма командировочных расходов, подлежащая зачету в счет ранее выданного аванса, составит
5950 руб. (800 руб. + 2250 руб. + 2900 руб.).
В бухгалтерском учете сумма командировочных расходов отражается по дебету счетов учета затрат или материально-производственных запасов (прочих активов) в корреспонденции с кредитом счета 71:
Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 71;
в графе "Остаток" - неиспользованный остаток подотчетных сумм, который представляет собой превышение суммы ранее выданного аванса над утверждаемой суммой расхода, - 2950 руб. (8900 руб. - 5950 руб.).
Сумма остатка подлежит возврату в кассу организации:
Д-т 50 "Касса" К-т 71;
в графе "Перерасход" - превышение утверждаемой по отчету суммы командировочных расходов над ранее полученной суммой аванса.
Если авансовым отчетом оформляется списание суммы командировочных расходов, под которые работник не получал аванса, то вся сумма командировочных расходов оформляется как перерасход;
по строке "Приложение ... документов на ... листах" - записывается число приложенных к отчету документов (командировочное удостоверение с отметками о прибытии в пункт командировки и убытии - 1; проездные билеты - 2; счет гостиницы -1, итого 4 оправдательных документа, допустим, на 6 листах);
по строке "Отчет проверен. К утверждению в сумме" - подтверждение факта проверки авансового отчета ответственными работниками бухгалтерии и согласованная сумма расходов;
по строке "Остаток внесен" - прочеркивается ненужное (в нашем случае - перерасход) и отражается сумма внесенного в кассу неиспользованного аванса и реквизиты приходного кассового ордера - 2950 руб. по кассовому ордеру N 245 от 22 марта 2003 г.
корешок расписки - расписка работника бухгалтерии о принятии от работника авансового отчета передается самому работнику;
на Оборотной стороне авансового отчета - наименование и реквизиты каждого из оправдательных документов с указанием сумм расходов по ним.
После проверки работниками бухгалтерии Авансовый отчет представляется для утверждения руководителю организации или иному уполномоченному на это должностному лицу, который накладывает резолюцию на лицевой стороне отчета. По факту утверждения отчета соответствующие суммы списываются с подотчетного лица в установленных регистрах учета.
Отметим, что подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются записью по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если они могут быть удержаны из оплаты труда работника, или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", если они не могут быть удержаны из оплаты труда работника.
Пример оформления авансового отчета приведен в Приложении N 4 к настоящей главе издания.
Приложение N 1
Унифицированная форма N Т-9
---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦0301022 ¦
ОАО "Стар" +--------+
------------------------------------------------ по ОКПО ¦11334632¦
наименование организации L---------
----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦ ¦
+---------+-----------+
¦ 74 ¦10.03.2003 ¦
ПРИКАЗ L---------+------------
(распоряжение)
о направлении работника в командировку
Направить в командировку:
----------------¬
¦Табельный номер¦
+---------------+
Васильев Петр Сергеевич ¦ В21 ¦
-------------------------------------------------L----------------
(фамилия, имя, отчество)
менеджер по продажам
------------------------------------------------------------------
(наименование профессии (должности))
отдел продаж и торговых связей
------------------------------------------------------------------
(наименование структурного подразделения)
Россия, г.С.-Петербург, ЗАО "Звезда"
------------------------------------------------------------------
(место назначения (страна, город, организация))
--------------¬
сроком на ¦ 9 ¦ календарных дней
L--------------
12 марта 03 20 марта 03
с "--" ---------- 20-- года по "--" ----------- 20-- года
согласования проекта договора на поставку дизельного оборудования
с целью -----------------------------------------------------------------
относимых на затраты производств
Командировка за счет средств --------------------------------------------
служебное задание N Тов - 15
Основание: --------------------------------------------------------------
(служебное задание, другое основание (номер, дата))
-------------------------------------------------------------------------
Ген.директор Григ В.П.
Руководитель организации ----------- _______ ---------------------
(должность)(подпись)(расшифровка подписи)
С приказом 10 марта 03
(распоряжением) ознакомлен _________________ "--" -------20-- года
(подпись работника)
Приложение N 2
Унифицированная форма N Т-10
---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦0301024 ¦
ОАО "Стар" +--------+
------------------------------------------------ по ОКПО ¦11334632¦
наименование организации L---------
----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ ¦ 22 ¦10.03.2003 ¦
L---------+------------
----------------¬
¦Табельный номер¦
+---------------+
Работник Васильев Петр Сергеевич ¦ В21 ¦
----------------------------------------L----------------
(фамилия, имя, отчество)
менеджер по продажам
------------------------------------------------------------------
наименование профессии (должности)
отдел продаж и торговых связей
------------------------------------------------------------------
(наименование структурного подразделения)
Россия, г. С.-Петербург, ЗАО "Звезда"
командируется в --------------------------------------------------
(место назначения (страна, город, организация))
согласования проекта договора на поставку дизельного оборудования
для --------------------------------------------------------------
(цель командировки)
__________________________________________________________________
9
на -------------- дней (не считая времени нахождения в пути)
12 марта 03 20 марта 03
с "--" ------------ 20-- года по "--" ---------- 20-- года
Действительно по предъявлении паспорта
Генеральный директор Григ В.П.
Руководитель ----------------- _____________ ---------------------
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Оборотная сторона формы N Т-10
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:
ОАО "Стар" ЗАО "Звезда"
Выбыл из ---------------------- Прибыл в ----------------------
12 марта 03 13 марта 03
"--" ------- 20-- года "--" ------- 20-- года
Ген. директор Григ В.П. Нач-к отдела Николаев Р.О.
----------- ----------------- ----------- -----------------
(должность) (подпись) (должность) (подпись)
_______________________________ _______________________________
(расшифровка подписи) (расшифровка подписи)
М.П. М.П.
ЗАО "Звезда" ОАО "Стар"
Выбыл из ---------------------- Прибыл в ----------------------
18 марта 03 19 марта 03
"--" ------- 20-- года "--" ------- 20-- года
Нач-к отдела Николаев Р.О. Ген. директор Григ В.П.
------------ ----------------- ------------- ----------------
(должность) (подпись) (должность) (подпись)
_______________________________ _______________________________
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
<< Пред. стр. 400 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу