ПУБЛИКАЦИИ В БУХГАЛТEРСКИХ ИЗДАНИЯХ (518 ДОКУМEНТОВ) ВЫБОРКА ИЗ ИБ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС М 2005 402

. 3, 25
Все расходы организации, так или иначе связанные с оплатой труда, можно подразделить на три группы: 1) конкретные виды затрат, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ (п.п.1 - 24 ст.255 НК РФ); 2) дополнительные виды затрат (п.25 ст.255 НК РФ); 3) затраты, не относящиеся для целей налогообложения к расходам на оплату труда, в том числе: а) учитываемые для целей налогообложения в составе иного вида расходов;
Все расходы организации, так или иначе связанные с оплатой труда, можно подразделить на три группы:
1) конкретные виды затрат, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ (п.п.1 - 24 ст.255 НК РФ);
2) дополнительные виды затрат (п.25 ст.255 НК РФ);
3) затраты, не относящиеся для целей налогообложения к расходам на оплату труда, в том числе:
а) учитываемые для целей налогообложения в составе иного вида расходов;
б) не учитываемые для целей налогообложения.
Прежде чем перейти к рассмотрению конкретных расходов на оплату труда, необходимо отметить следующие правила их учета для целей налогообложения. При нарушении хотя бы одного из указанных правил расходы, перечисленные в ст.255 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не учитываются.
Три правила учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли:
1. Выполнение условий (критериев) признания расходов для целей налогообложения (данные условия рассматриваются в гл.2 настоящего издания).
2. Соблюдение порядка отнесения расходов к расходам текущего периода, а также соблюдение обособленного порядка учета расходов (данное правило рассматривается в гл.3 настоящего издания).
3. Соблюдение даты признания расходов для целей налогообложения (данное правило рассматривается в гл.4 настоящего издания).

2. Расходы на оплату труда (пункты 1 - 24 НК РФ)

2.1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам,
должностным окладам, сдельным расценкам
или в процентах от выручки в соответствии
с принятыми в организации формами
и системами оплаты труда

1. В соответствии со ст.129 Трудового кодекса РФ оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Так, согласно ст.135 Трудового кодекса РФ системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются:
- работникам организаций, финансируемых из бюджета, - соответствующими законами и иными нормативными правовыми актами;
- работникам организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) - законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;
- работникам других организаций - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.
Исходя из анализа указанных норм, формы и системы оплаты труда могут быть предусмотрены:
- законами;
- иными нормативными правовыми актами;
- коллективными договорами;
- соглашениями;
- локальными нормативными актами;
- трудовыми договорами.
Таким образом, трудовое законодательство не устанавливает правила, согласно которому формы и системы оплаты труда могут быть закреплены только в трудовых или коллективных договорах.
В п.1 ст.255 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда. При этом специального правила, согласно которому для целей налогообложения формы и системы оплаты труда должны быть предусмотрены только в трудовом или коллективном договоре, не предусмотрено.
Согласно п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Следовательно, для целей налогообложения применяются те формы и системы оплаты труда, которые предусмотрены в соответствии со ст.129 Трудового кодекса РФ.
Иными словами, при формировании расходов на оплату труда по п.1 ст.255 Налогового кодекса РФ должны применяться формы и системы оплаты труда, предусмотренные не только трудовыми или коллективными договорами, но и законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (генеральными, отраслевыми и др.), локальными нормативными актами.
Особенности оформления отношений по оплате труда руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров установлены в ст.145 Трудового кодекса РФ. Согласно данной норме размеры оплаты труда указанных выше лиц в коммерческих организациях определяются по соглашению сторон трудового договора.
2. Согласно ст.131 Трудового кодекса РФ в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных (не денежных) формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы.
Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
3. По данному основанию учитываются начисления вне зависимости от вида трудового договора (как по срочному, так и по договору, заключенному на неопределенный срок). Согласно ст.58 Трудового кодекса РФ срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Перечень случаев, когда заключается срочный трудовой договор, установлен в ст.59 Трудового кодекса РФ. При этом указанный перечень является открытым. Среди прочих оснований срочный трудовой договор может заключаться для замены временно отсутствующего работника, за которым в соответствии с законом сохраняется место работы. Как правило, необходимость в заключении срочного договора в данном случае возникает при отсутствии постоянного работника, которого сложно заменить другим работником. Например, такая необходимость может возникнуть при замене работника - женщины, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, либо при замене любого работника, находящегося в очередном отпуске. Во всех случаях заключения срочного трудового договора расходы на оплату труда учитываются для целей налогообложения в общем порядке.

2.2. Начисления стимулирующего характера,
связанные с производственными результатами

По данному основанию учитываются следующие виды начислений стимулирующего характера:
- премии за производственные результаты;
- надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство;
- премии за высокие достижения в труде;
- премии за иные подобные показатели.
Общим критерием для указанных видов начислений является их связь с достижением работником высоких производственных результатов.
Данная группа выплат для целей налогообложения должна рассматриваться в аналогичном порядке, установленном для начислений по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, рассмотренным выше.
То есть, по нашему мнению, начисления стимулирующего характера, связанные с производственными результатами, должны осуществляться в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда.
Согласно абз.2 ст.129 Трудового кодекса РФ выплаты стимулирующего характера являются составной частью заработной платы. Как уже было рассмотрено ранее (ст.135 Трудового кодекса РФ), система оплаты труда устанавливается законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.
В соответствии со ст.144 Трудового кодекса РФ:
"Работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором".
Таким образом, в соответствии с трудовым законодательством РФ стимулирующие выплаты могут устанавливаться как коллективными договорами, соглашениями, так и локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами.
Никаких ограничений в том, что для целей налогообложения выплаты стимулирующего характера, связанные с производственными результатами, должны быть обязательно предусмотрены в трудовом договоре, п.2 ст.255 Налогового кодекса РФ не содержит.
Следовательно, согласно ст.11 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли необходимо также руководствоваться трудовым законодательством.

2.3. Начисления стимулирующего и (или)
компенсирующего характера, связанные с режимом
работы и условиями труда, производимые
в соответствии с законодательством РФ

Затраты по данному основанию многоэлементны и разнообразны.
Прежде всего указанные затраты можно разделить на две группы:
- начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы;
- начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с условиями труда.
Общим условием отнесения на расходы в обоих случаях является то, что данные начисления должны производиться в соответствии с законодательством РФ.
Как уже было отмечено ранее, выплаты компенсационного и стимулирующего характера согласно ст.129 Трудового кодекса РФ являются составной частью заработной платы, а потому устанавливаются формами и системами оплаты труда.
Вместе с тем, в отличие от выплат стимулирующего характера, связанных с производственными результатами, выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, в специально оговоренных случаях обязательно должны быть предусмотрены в соответствующем документе (например, в коллективном или трудовом договоре).

2.3.1. Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего
характера, связанные с режимом работы

По данному основанию учитываются следующие виды начислений:
- надбавки за работу в многосменном режиме;
- иные надбавки и доплаты, связанные с режимом работы, предусмотренные законодательством РФ.

2.3.2. Надбавки за работу в многосменном режиме

Согласно ст.103 Трудового кодекса РФ сменная работа - работа в две, три или четыре смены - вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.
При сменной работе каждая группа работников должна производить работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности. Графики сменности, как правило, являются приложением к коллективному договору.
В соответствии со ст.146 Трудового кодекса РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.
Трудовой кодекс РФ не устанавливает конкретного размера надбавок за работу в многосменном режиме. Данные надбавки могут быть предусмотрены иными нормативными актами.
В случае когда данные надбавки не предусмотрены законодательством, они могут учитываться для целей налогообложения в порядке, установленном п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ.

2.3.3. Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего
характера, связанные с условиями труда

1. По данному основанию учитываются следующие виды начислений:
- оплата за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;
- оплата межразрядной разницы;
- надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время;
- доплата за совмещение профессий (должностей);
- доплата за расширение зон обслуживания;
- оплата за сверхурочную работу;
- оплата за работу в выходные и праздничные дни;
- иные надбавки и доплаты, связанные с режимом работы, предусмотренные законодательством РФ.
Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.
Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда осуществляется по правилам, предусмотренным ст.147 Трудового кодекса РФ.
Согласно данной норме оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.
Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяется Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Повышение заработной платы по указанным основаниям производится по результатам аттестации рабочих мест.
Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников коллективным либо трудовым договором.
2. Согласно ст.149 Трудового кодекса РФ при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие, праздничные дни и других), работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным либо трудовым договором. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативно-правовыми актами.
Таким образом, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с условиями труда, перечисленные в ст.149 Трудового кодекса РФ, должны быть обязательно предусмотрены коллективным или трудовым договором.

2.3.4. Оплата межразрядной разницы при выполнении
работ различной квалификации

Порядок выплаты межразрядной разницы предусмотрен ст.150 Трудового кодекса РФ. В соответствии с указанной нормой в случаях, когда с учетом характера производства работникам со сдельной оплатой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов, работодатель обязан выплатить им межразрядную разницу.
В случае когда работодатель установил иную надбавку за выполнение работ различной квалификации, то она может учитываться для целей налогообложения в порядке, установленном п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ.

2.3.5. Оплата труда в ночное время

В соответствии со ст.154 Трудового кодекса РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.
Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором.
Так, например, минимальный размер доплаты за работу в ночное время установлен Постановлением ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 12.02.1987 N 194 "О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства" - 40% часовой тарифной ставки (оклада).
Если в коллективном договоре предприятия установлен размер доплаты за работу в ночное время в большем размере, чем в вышеназванном Постановлении, то в расходы можно включать доплату в размере, установленном в коллективном договоре (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.1999 N 4058/98).

2.3.6. Оплата труда при совмещении профессий
(должностей)

Оплата труда при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника предусмотрена ст.151 Трудового кодекса РФ.
Доплата за совмещение профессий (должностей) производится работнику, выполняющему у одного и того же работодателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности).
Доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника производится работнику, выполняющему дополнительные обязанности.
Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.

2.3.7. Доплата за расширение зон обслуживания

Под расширением зон обслуживания и увеличением объема выполняемых работ понимается выполнение наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительного объема работ по одной и той же профессии или должности (п.1 Инструкции ГК СССР по труду и социальным вопросам, Минфина СССР, ВЦСПС от 14.05.1982 N 53-ВЛ по применению Постановления Совета Министров СССР от 04.12.1981 N 1145 "О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)").
Трудовой кодекс РФ не устанавливает конкретного размера доплат за расширение зон обслуживания. Данные надбавки могут быть предусмотрены иными нормативными актами.
В случае когда данные доплаты не предусмотрены законодательством, они могут учитываться для целей налогообложения в порядке, установленном п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ.

2.3.8. Оплата за сверхурочную работу

Сверхурочная работа - работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст.99 Трудового кодекса РФ).
Согласно ст.152 Трудового кодекса РФ сверхурочная работа оплачивается в следующем порядке:
- за первые два часа работы - не менее чем в полуторном размере;
- за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором.
По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

2.3.9. Оплата за работу в выходные
и нерабочие праздничные дни

Статья 153 Трудового кодекса РФ устанавливает следующие правила оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни.
Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
- сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;
- работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

2.4. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам благ
в соответствии с законодательством РФ

По данному основанию учитывается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ:
- коммунальных услуг;
- питания и продуктов;
- жилья;
- суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг.
Так, например, в соответствии со ст.222 Трудового кодекса РФ предусмотрена бесплатная выдача работникам молока и лечебно-профилактического питания.
На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.
Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов утверждены Постановление Минтруда России от 31.03.2003 N 13 "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда".
В соответствии с п.5 Приложения к указанному выше Постановлению не допускается замена молока денежной компенсацией, замена его другими продуктами, кроме равноценных, предусмотренных нормами бесплатной выдачи равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока, а также выдача молока за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены, и отпуск его на дом.
На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание. При этом необходимо руководствоваться Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 14 "Об утверждении перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания.

2.5. Стоимость выдаваемых работникам бесплатно
в соответствии с законодательством РФ предметов
(включая форменную одежду, обмундирование),
остающихся в личном постоянном пользовании
(сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам)

В соответствии со ст.212 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств в соответствии с установленными нормами работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.
Причем для целей налогообложения учитываются только те затраты по обеспечению работников спецодеждой, которые произведены в соответствии с Постановлением Министерство труда и социального развития РФ от 18.12.1998 N 51 "Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты" (в ред. Постановления Минтруда России от 29.10.1999 N 39) (Зарегистрировано в Минюсте России 05.02.1999 N 1700), а также иными ведомственными актами.
То есть необходимость обеспечения спецодеждой и спецобувью должна определяться требованиями соответствующего законодательства. При этом следует иметь в виду, что указанные затраты осуществляются не произвольно, а в соответствии с нормами и сроками носки, установленными законодательством. Поэтому введение всевозможных "фирменных стилей" и иных "фирменных нарядов" в случаях, когда для таких предприятий в нормативном порядке не предусмотрено обеспечение сотрудников спецодеждой, в расходы организаций по данному основанию не включается. В последнем случае учет для целей налогообложения возможен только в порядке п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ.

2.6. Сумма начисленного работникам среднего заработка,
сохраняемого на время выполнения ими государственных
и (или) общественных обязанностей и в других случаях,
предусмотренных законодательством РФ о труде

По данному основанию учитываются следующие виды начислений исходя из среднего заработка, сохраняемого за работником в соответствии с законодательством РФ:
- сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных обязанностей;
- сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими общественных обязанностей;
- сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.
По данному основанию не учитываются те случаи начисления среднего заработка, которые предусмотрены в иных подпунктах ст.255 Налогового кодекса РФ.

2.6.1. Начисление среднего заработка,
сохраняемого на время выполнения работниками
государственных и (или) общественных обязанностей

Основания для начисления среднего заработка, сохраняемого на время выполнения работниками государственных и (или) общественных обязанностей, предусмотрены как Трудовым кодексом РФ, так и иными нормативными правовыми актами. Общими положениями для всех случаев являются нормы ст.ст.165 и 170 Трудового кодекса РФ. Так, в ст.165 Трудового кодекса РФ закреплено, что при исполнении государственных или общественных обязанностей работодатель обязан предоставить работнику соответствующие гарантии и компенсации. При этом общий размер таких компенсаций в Трудовом кодексе РФ не установлен. Рассмотрим отдельные случаи начисления среднего заработка работникам, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей.

2.6.2. Гарантии и компенсации лицам,
участвующим в коллективных переговорах

Лица, участвующие в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения, освобождаются от основной работы с сохранением среднего заработка на срок, определяемый соглашением сторон, но не более трех месяцев (ст.39 Трудового договора РФ).

2.6.3. Гарантии работникам,
избранным в профсоюзные органы и комиссии
по трудовым спорам

Членам комиссий по трудовым спорам предоставляется свободное от работы время для участия в работе указанной комиссии с сохранением среднего заработка (ст.171 Трудового кодекса РФ).

2.6.4. Гарантии в связи с разрешением коллективного
трудового спора

Члены примирительной комиссии, трудовые арбитры на время участия в разрешении коллективного трудового спора освобождаются от основной работы с сохранением среднего заработка на срок не более трех месяцев в течение одного года (ст.405 Трудового кодекса РФ).

2.6.5. Гарантии работникам,
избранным на выборные должности в государственных
органах, органах местного самоуправления

Гарантии работникам, освобожденным от работы вследствие избрания их на выборные должности в государственных органах, органах местного самоуправления, устанавливаются законами, регулирующими статус и порядок деятельности указанных лиц (ст.172 Трудового кодекса РФ).

2.6.6. Материальное обеспечение граждан в связи
с исполнением ими воинской обязанности
или их поступлением на военную службу по контракту

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" предусмотрены следующие виды выплат.
Граждане на время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения для решения вопросов о постановке их на воинский учет, об обязательной подготовке к военной службе, о призыве или добровольном поступлении на военную службу, призыве на военные сборы, а также на время исполнения ими других обязанностей, связанных с воинским учетом, обязательной подготовкой к военной службе, призывом или добровольным поступлением на военную службу и призывом на военные сборы, освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы в размере не более 1000 руб.
Граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы в размере не более 1000 руб.
При этом следует обратить внимание, что выплаты осуществляются исходя из среднего заработка, но не более 1000 руб.

2.6.7. Начисления арбитражным заседателям

В соответствии с п.3 ст.7 Федерального закона от 30.05.2001 N 70-ФЗ "Об арбитражных заседателях арбитражных судов субъектов Российской Федерации" за арбитражным заседателем в период осуществления им правосудия сохраняются средний заработок по основному месту работы, а также гарантии и льготы, предусмотренные законодательством РФ.

2.6.8. Оплата среднего заработка свидетелям,
вызываемым в суд

Согласно п.4 ст.107 Арбитражного процессуального кодекса РФ за работающими гражданами, вызываемыми в арбитражный суд в качестве свидетелей, сохраняется средний заработок по месту их работы за время отсутствия в связи с явкой их в суд.
В соответствии с п.2 ст.95 Гражданского процессуального кодекса РФ за работающими гражданами, вызываемыми в суд в качестве свидетелей, также сохраняется средний заработок по месту работы за время их отсутствия в связи с явкой в суд.

2.6.9. Начисление среднего заработка,
сохраняемого в других случаях,
предусмотренных законодательством РФ о труде

Гарантии при направлении работников
в служебные командировки

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст.167 Трудового кодекса РФ).

Гарантии права работников на труд в условиях,
соответствующих требованиям охраны труда

На время приостановления работ органами государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, вследствие нарушения требований охраны труда не по вине работника за ним сохраняются место работы (должность) и средний заработок (ст.220 Трудового кодекса РФ).

Оплата среднего заработка при переводе на другую
работу беременных женщин и женщин,
имеющих детей в возрасте до полутора лет

Беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо эти женщины переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежней работе.
До решения вопроса о предоставлении беременной женщине другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов, она подлежит освобождению от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет средств работодателя (ст.254 Трудового кодекса РФ).

2.7. Расходы на оплату труда на время отпуска,
расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно,
доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее
время, расходы на оплату перерывов в работе
матерей для кормления ребенка, а также расходы
на оплату времени, связанного с прохождением
медицинских осмотров

По данному основанию учитываются следующие виды затрат:
- расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ;
- расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ;
- доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время;
- расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка;
- расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

2.7.1. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам
на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ

Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска согласно ст.ст.2 и 21 Трудового кодекса РФ является основным принципом трудового законодательства и неотъемлемым правом работника. В соответствии со ст.114 Трудового кодекса РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Трудовое законодательство предусматривает два вида оплачиваемых отпусков, которые учитываются по данному основанию: основной и дополнительный оплачиваемые отпуска.
Оплата труда за время учебных отпусков учитывается по другому основанию.
В соответствии со ст.116 Трудового кодекса РФ организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами. Однако в этом случае расходы на оплату таких отпусков не учитываются для целей налогообложения в соответствии с п.24 ст.270 Налогового кодекса РФ.
Основной ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. В случаях, предусмотренных законодательством, может предоставляться удлиненный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (ст.115 Трудового кодекса РФ).
Например, удлиненный ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется инвалидам. Так, согласно ст.23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" инвалидам предоставляется ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней.
Дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска согласно ст.116 Трудового кодекса РФ предоставляются:
- работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
- работникам, имеющим особый характер работы;
- работникам с ненормированным рабочим днем;
- работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда предоставляется в соответствии со ст.117 Трудового кодекса РФ.
Так, согласно данной статье ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда: на подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и карьерах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с неустранимым неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов.
Перечни производств, работ, профессий и должностей, работа в которых дает право на дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления утверждаются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
20 декабря 2001 г. было подписано Генеральное соглашение между общероссийскими объединениями профсоюзов, общероссийскими объединениями работодателей и Правительством РФ на 2002 - 2004 гг. Согласно п.5.1 данного Генерального соглашения стороны взяли на себя обязательство разработать списки производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенное рабочее время в соответствии с новым ЕТКС и Трудовым кодексом РФ, а также инструкции по их применению.
До принятия соответствующего нормативного правового акта Правительства РФ в соответствии со ст.423 Трудового кодекса РФ должны применяться ранее действующие нормативные акты.
В частности, необходимо руководствоваться Списком производств, работ, профессий, должностей, работа в которых дает право на дополнительные отпуска за подземные, вредные и тяжелые условия труда на предприятиях, в объединениях, организациях угольной и сланцевой промышленности и в шахтном строительстве (утв. Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 02.07.1990 N 647). Также должен применяться Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день (утв. Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 25.10.1974). Инструкция о порядке применения списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, была утверждена Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20.
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы предоставляется в соответствии со ст.118 Трудового кодекса РФ.

<< Пред. стр. 402 (из 474) След. >>

Список литературы по разделу