<< Пред. стр. 417 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
¦ ¦отгруженные (А) ¦ ¦ ¦
+--------------------+------------------+-----+--------------------+
¦V. Денежные ¦Касса (А) ¦ 50 ¦1. Касса организации¦
¦ средства ¦ ¦ ¦2. Операционная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ касса ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Денежные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦ ¦Расчетные ¦ 51 ¦ ¦
¦ ¦счета (А) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Валютные ¦ 52 ¦ ¦
¦ ¦счета (А) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Специальные счета ¦ 55 ¦1. Аккредитивы ¦
¦ ¦в банках (А) ¦ ¦2. Чековые книжки ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Депозитные счета ¦
¦ ¦Переводы в ¦ 57 ¦ ¦
¦ ¦пути (А) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Финансовые ¦ 58 ¦1. Паи и акции ¦
¦ ¦вложения (А) ¦ ¦2. Долговые ценные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ бумаги ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Предоставленные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ займы ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Вклады по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ договору ¦
¦ ¦ ¦ ¦ простого ¦
¦ ¦ ¦ ¦ товарищества ¦
¦ ¦Резервы под ¦ 59 ¦ ¦
¦ ¦обесценение ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых ¦ ¦ ¦
¦ ¦вложений (П) ¦ ¦ ¦
+--------------------+------------------+-----+--------------------+
¦VI. Расчеты ¦Расчеты с ¦ 60 ¦1. Поставщики товара¦
¦ ¦поставщиками ¦ ¦2. Поставщики прочие¦
¦ ¦и ¦ ¦3. Авансы выданные ¦
¦ ¦подрядчиками (А-П)¦ ¦ ¦
¦ ¦Расчеты с ¦ 62 ¦1. Покупатели товара¦
¦ ¦покупателями ¦ ¦2. Покупатели прочие¦
¦ ¦и ¦ ¦3. Авансы полученные¦
¦ ¦заказчиками (А-П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Резервы по ¦ 63 ¦ ¦
¦ ¦сомнительным ¦ ¦ ¦
¦ ¦долгам (П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Расчеты по ¦ 66 ¦По видам кредитов и ¦
¦ ¦краткосрочным ¦ ¦займов ¦
¦ ¦кредитам и ¦ ¦ ¦
¦ ¦займам (П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Расчеты по ¦ 67 ¦По видам кредитов и ¦
¦ ¦долгосрочным ¦ ¦займов ¦
¦ ¦кредитам и ¦ ¦ ¦
¦ ¦займам (П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Расчеты по налогам¦ 68 ¦1. НДФЛ ¦
¦ ¦и сборам (А-П) ¦ ¦2. Налог на прибыль ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Налог с продаж ¦
¦ ¦ ¦ ¦5. Акцизы ¦
¦ ¦ ¦ ¦6. Налог на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ имущество ¦
¦ ¦ ¦ ¦Другие виды налогов ¦
¦ ¦ ¦ ¦и сборов ¦
¦ ¦Расчеты по ¦ 69 ¦1. Расчеты по ¦
¦ ¦социальному ¦ ¦ социальному ¦
¦ ¦страхованию и ¦ ¦ страхованию ¦
¦ ¦обеспечению (А-П) ¦ ¦2. Расчеты по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ пенсионному ¦
¦ ¦ ¦ ¦ обеспечению ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Расчеты по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ обязательному ¦
¦ ¦ ¦ ¦ медицинскому ¦
¦ ¦ ¦ ¦ страхованию ¦
¦ ¦Расчеты с ¦ 70 ¦ ¦
¦ ¦персоналом ¦ ¦ ¦
¦ ¦по оплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦труда (П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Расчеты с ¦ 71 ¦ ¦
¦ ¦подотчетными ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицами (А-П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Расчеты с ¦ 73 ¦1. Расчеты по ¦
¦ ¦персоналом ¦ ¦ предоставленным ¦
¦ ¦по прочим ¦ ¦ займам ¦
¦ ¦операциям (А) ¦ ¦2. Расчеты по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ возмещению ¦
¦ ¦ ¦ ¦ материального ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ущерба ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Расчеты за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ товары, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ проданные в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ кредит ¦
¦ ¦Расчеты с ¦ 75 ¦1. Расчеты по ¦
¦ ¦учредителями (А-П)¦ ¦ вкладам в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ уставный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (складочный) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ капитал ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Расчеты по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ выплате доходов ¦
¦ ¦Расчеты с разными ¦ 76 ¦1. Расчеты по ¦
¦ ¦дебиторами и ¦ ¦ имущественному ¦
¦ ¦кредиторами (А-П) ¦ ¦ и личному ¦
¦ ¦ ¦ ¦ страхованию ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Расчеты по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ претензиям ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Расчеты по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ причитающимся ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дивидендам и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ другим доходам ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Расчеты по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ депонированным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ суммам ¦
¦ ¦ ¦ ¦5. Расчеты по НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (для организаций,¦
¦ ¦ ¦ ¦ учитывающих ¦
¦ ¦ ¦ ¦ выручку от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ реализации для ¦
¦ ¦ ¦ ¦ исчисления НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦ "по оплате") ¦
¦ ¦ ¦ ¦6. Расчеты с прочими¦
¦ ¦ ¦ ¦ дебиторами, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ кредиторами ¦
¦ ¦Внутри- ¦ 79 ¦1. Расчеты по ¦
¦ ¦хозяйственные ¦ ¦ выделенному ¦
¦ ¦расчеты (А-П) ¦ ¦ имуществу ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Расчеты по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ текущим операциям¦
+--------------------+------------------+-----+--------------------+
¦VII. Капитал ¦Уставный ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦капитал (П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Собственные акции ¦ 81 ¦ ¦
¦ ¦(доли) (П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Резервный ¦ 82 ¦ ¦
¦ ¦капитал (П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Добавочный капитал¦ 83 ¦ ¦
¦ ¦Нераспределенная ¦ 84 ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦
¦ ¦(непокрытый ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток) (А-П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Целевое ¦ 86 ¦По видам ¦
¦ ¦финансирование (П)¦ ¦финансирования ¦
+--------------------+------------------+-----+--------------------+
¦VIII. Финансовые ¦Продажи ¦ 90 ¦1. Выручка ¦
¦ результаты ¦ ¦ ¦2. Себестоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Акцизы ¦
¦ ¦ ¦ ¦5. Налог с продаж ¦
¦ ¦ ¦ ¦6. Экспортные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ пошлины ¦
¦ ¦ ¦ ¦9. Прибыль/убыток от¦
¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦
¦ ¦Прочие доходы и ¦ 91 ¦1. Прочие доходы ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦2. Прочие расходы ¦
¦ ¦ ¦ ¦9. Сальдо прочих ¦
¦ ¦ ¦ ¦ доходов и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ расходов ¦
¦ ¦Недостачи и потери¦ 94 ¦ ¦
¦ ¦от порчи ценностей¦ ¦ ¦
¦ ¦Резервы ¦ 96 ¦По видам резервов ¦
¦ ¦предстоящих ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов (П) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Расходы будущих ¦ 97 ¦По видам расходов ¦
¦ ¦периодов (А) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Доходы будущих ¦ 98 ¦1. Доходы, ¦
¦ ¦периодов (П) ¦ ¦ полученные в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ счет будущих ¦
¦ ¦ ¦ ¦ периодов ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Безвозмездные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ поступления ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Предстоящие ¦
¦ ¦ ¦ ¦ поступления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ задолженности по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ недостачам, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ выявленным за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ прошлые годы ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Разница между ¦
¦ ¦ ¦ ¦ суммой, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ подлежащей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ взысканию ¦
¦ ¦ ¦ ¦ с виновных лиц, и¦
¦ ¦ ¦ ¦ балансовой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ стоимостью по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ недостачам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ценностей ¦
¦ ¦Прибыли и ¦ 99 ¦ ¦
¦ ¦убытки (А-П) ¦ ¦ ¦
+--------------------+------------------+-----+--------------------+
¦Забалансовые ¦Арендованные ¦ 001 ¦ ¦
¦счета ¦основные ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства ¦ ¦ ¦
¦ ¦Товарно- ¦ 002 ¦ ¦
¦ ¦материальные ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценности, принятые¦ ¦ ¦
¦ ¦на ответственное ¦ ¦ ¦
¦ ¦хранение ¦ ¦ ¦
¦ ¦Товары, принятые ¦ 004 ¦ ¦
¦ ¦на комиссию ¦ ¦ ¦
¦ ¦Бланки строгой ¦ 006 ¦ ¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦
¦ ¦Списанная в убыток¦ 007 ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦
¦ ¦неплатежеспособных¦ ¦ ¦
¦ ¦дебиторов ¦ ¦ ¦
¦ ¦Обеспечения ¦ 008 ¦ ¦
¦ ¦обязательств ¦ ¦ ¦
¦ ¦и платежей ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученные ¦ ¦ ¦
¦ ¦Обеспечения ¦ 009 ¦ ¦
¦ ¦обязательств ¦ ¦ ¦
¦ ¦и платежей ¦ ¦ ¦
¦ ¦выданные ¦ ¦ ¦
¦ ¦Основные средства,¦ 011 ¦ ¦
¦ ¦сданные в аренду ¦ ¦ ¦
L--------------------+------------------+-----+---------------------
Обратите внимание: многопрофильные организации, которые занимаются, кроме торговли, и другими видами деятельности, используют для учета управленческих расходов балансовый счет 26 "Общехозяйственные расходы" разд.III Плана счетов.
В дальнейшем в наших примерах мы будем пользоваться приведенным здесь планом счетов.
На основе Плана счетов, утвержденного Минфином, организация разрабатывает свой рабочий план счетов. При этом организация может уточнять содержание субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета для учета специфических операций. Для этого можно использовать свободные номера счетов. Однако сделать это можно только по согласованию с Минфином России.
Порядок ведения аналитического учета организация устанавливает самостоятельно исходя из Инструкции к Плану счетов, ПБУ, методических указаний и других нормативных актов Минфина.
Надо отметить, что в Инструкции к Плану счетов после описания каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции этого счета с другими синтетическими счетами. Под корреспонденцией счетов понимают связь между счетами бухгалтерского учета, обусловленную экономической сущностью хозяйственных операций.
Как мы уже говорили, по каждому счету учитывается только один объект бухгалтерского учета, а любая хозяйственная операция вызывает изменения не в одном, а в двух объектах учета. Поэтому возникает необходимость отразить эти изменения еще в одном или нескольких синтетических счетах, которые корреспондируют с основным.
Организациям рекомендуется придерживаться корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции. В случае же возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее. При этом Минфин требует соблюдать единый подход, установленный Инструкцией.
В нашей книге для демонстрации бухгалтерских записей мы будем использовать счета и субсчета из приведенного выше плана счетов.
2.2. Баланс торговой организации
Баланс (от фр. balance - весы, лат. bilanx - имеющий две весовые чаши) - это равновесие. Баланс представляет собой систему показателей взаимосвязанных величин. Эти величины находятся в постоянном изменении, но равновесие не нарушается, то есть изменение одной величины влечет равновеликое изменение другой или нескольких других величин. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы и делится на две части. Показатели правой и левой частей баланса характеризуют определенное явление и показывают соотношение различных его частей. Поэтому между итогами правой и левой частей баланса должно быть равенство (то есть следует сохранять постоянное равновесие).
Для примера составим простейший баланс доходов и расходов.
Пример. 10 июня организация получила торговую выручку 100 000 руб. Эту выручку организация израсходовала в течение двух дней:
- 10 июня была выдана зарплата работникам в размере 20 000 руб. и оплачен товар поставщику на сумму 50 000 руб.;
- 11 июня были оплачены счета за аренду в размере 15 000 руб., за электроэнергию - 6000 руб. и транспортной организации - 9000 руб.
Баланс доходов и расходов организации за два дня будет выглядеть таким образом:
Доходы
Расходы
Статьи
Сумма, руб.
Статьи
Сумма, руб.
10 мая
10 мая
Выручка от
торговой
деятельности
100 000
Заработная
плата
Покупка товара
20 000
50 000
11 мая
Арендные платежи
Расходы на
электроэнергию
Транспортные расходы
15 000
6 000
9 000
Итого
100 000
Итого
100 000
Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщенного отражения в денежной оценке на определенную дату состояния средств хозяйства по их видам (с правой стороны) и источникам образования (с левой стороны).
Бухгалтерский баланс представляется в виде следующего равенства:
Активы = Капитал + Обязательства
(средства: что они (средства: кто их вложил)
собой представляют)
Итоги обеих сторон уравнения всегда будут равны:
- появление новых средств (их увеличение) означает, что кто-то их вложил;
- уменьшение средств означает, что кто-то их "забрал".
Например, организация заплатила поставщику за товар N руб.: у организации стало меньше денег (уменьшение актива на N руб.), одновременно с этим у организации уменьшилась задолженность перед поставщиком (уменьшение обязательств на N руб.). Представим это в виде баланса:
Актив
Пассив (капитал + обязательства)
Было (начальное сальдо)
S
Было (начальное сальдо)
S
Перечислены деньги
-N
Уменьшена задолженность
перед поставщиком
-N
Стало (конечное сальдо)
S-N
Стало (конечное сальдо)
S-N
Бухгалтерский баланс составляют на последнее число каждого месяца. Актив и пассив баланса делятся на разделы, а разделы - на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называют отдельные показатели (строки) актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования.
Ниже приведена структура бухгалтерского баланса:
Актив
Пассив
Раздел 1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в
материальные
ценности
Вложения во внеоборотные активы
Раздел 3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
(или непокрытый убыток с
"минусом")
Раздел 2. Оборотные активы
Запасы
Раздел 4. Долгосрочные
обязательства
Займы и кредиты
Налог на добавленную стоимость
Затраты на производство
Расходы будущих периодов
Прочие долгосрочные
обязательства
Раздел 5. Краткосрочные
обязательства
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и
платежей
Итого актив
Итого пассив
В балансе конкретной организации не обязательно должны быть все вышеприведенные статьи. Все зависит от видов и объемов хозяйственной деятельности.
Пример. По состоянию на 30 июня розничная торговая организация ООО "Лакомка" имела следующие средства:
- собственное помещение стоимостью 1 000 000 руб.;
- торговое оборудование стоимостью 500 000 руб.;
- товары в отделах и на складе на сумму 300 000 руб.;
- деньги в кассе в сумме 60 000 руб.;
- деньги на расчетном счете в сумме 200 000 руб.
и следующие источники образования этих средств:
- уставный капитал в размере 500 000 руб.;
- нераспределенную прибыль в размере 480 000 руб.;
- краткосрочный кредит в банке в размере 750 000 руб.;
- кредиторскую задолженность перед работниками по заработной плате в размере 98 000 руб.;
<< Пред. стр. 417 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу