ПУБЛИКАЦИИ В БУХГАЛТEРСКИХ ИЗДАНИЯХ (518 ДОКУМEНТОВ) ВЫБОРКА ИЗ ИБ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС М 2005 438

2.18. Товарный отчет материально-ответственного лица

Материально-ответственные лица должны составлять отчетность о движении и наличии товара. Срок представления товарных отчетов (от 1 до 10 дней) устанавливается руководителем и главным бухгалтером торговой организации в зависимости от условий работы (объемов поставок, товарооборота и пр.).
Основанием для составления товарного отчета являются первичные приходные и расходные документы.

2.18.1. Суммовой учет товаров

Если товары учитываются торговой организацией по продажным ценам, то применяется так называемый стоимостный (суммовой) или сальдовый метод учета товаров. В таком случае материально-ответственные лица составляют товарный отчет унифицированной формы ТОРГ-29 и отчет по таре унифицированной формы ТОРГ-30.

Форма ТОРГ-29 "Товарный отчет"

В адресной части товарного отчета следует указать наименование организации, структурного подразделения, Ф.И.О. материально-ответственного лица, номер товарного отчета, дату его составления, а также период, за который он составляется.
В приходной части товарного отчета отражается в стоимостном выражении остаток товаров на дату составления предыдущего товарного отчета и поступление товаров и тары по сопроводительным документам. Каждый приходный документ записывают отдельно. При этом указывают наименование поставщика, вид приходного документа, его дату и номер. Затем рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.
В расходной части товарного отчета определяют общую сумму расхода товаров и тары за отчетный период. Каждый расходный документ отражается отдельной строкой (выручка по чекам ККМ, выручка мелкорозничной торговли по приходным ордерам, возврат поставщику некачественного товара, перемещение товаров, отпуск мелким оптом и т.д.).
Товарный отчет составляется для подтверждения товарного остатка.
Материально-ответственное лицо составляет товарный отчет в двух экземплярах.
Все приходные и расходные документы, на основании которых составлен отчет, следует располагать в хронологическом порядке.
Нумерация товарных отчетов должна быть последовательной с начала и до конца года с первого номера.
Товарные отчеты материально-ответственных лиц, которые поступили на работу не с начала года, нумеруются с первого номера от даты начала работы и до конца года.
В тексте и цифровых данных товарных отчетов неоговоренные исправления и подчистки не допускаются. Чтобы исправить ошибку в товарном отчете, необходимо аккуратно одной чертой зачеркнуть неправильную запись, надписать правильный текст или цифру, сделать запись "Исправлено", проставить дату исправления и подтвердить исправление подписями бухгалтера и материально-ответственного лица.
Товарный отчет подписывают материально-ответственное лицо и бухгалтер, который принимает этот отчет. Утверждает отчет руководитель торговой организации или лицо, на которое возложены эти обязанности приказом руководителя.
Первый экземпляр отчета сдается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица.
Следующий пример покажет нам, как правильно заполнить товарный отчет.

Пример. ООО "Торговый дом "Центральный" является организацией розничной торговли и состоит из одного структурного подразделения - розничного магазина. Торговый дом "Центральный" уплачивает единый налог на вмененный доход . Это означает, что торговый дом не является плательщиком НДС.
С коллективом торговых работников торгового дома заключен договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности. Бригадиром назначена замдиректора Строева Е.В.
В торговом доме "Центральный" установлен отчетный период для составления товарного отчета - три дня. Учет товаров ведется по продажным (розничным) ценам.
За период с 18 марта по 20 марта 2003 г. был составлен товарный отчет по форме ТОРГ-29 (пример заполнения формы приводится в приложении на с. 441).

Унифицированная форма N ТОРГ-29

---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦ 0330229¦
ООО "Торговый дом "Центральный" +--------+
----------------------------------------------- по ОКПО ¦41107616¦
организация +--------+
________________________________________________________¦ ¦
структурное подразделение +--------+
Вид деятельности по ОКДП ¦ 5220000¦
+--------+
Вид операции ¦ ¦
L---------

----------T-----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦ Отчетный ¦
¦документа¦составления¦ период ¦
¦ ¦ +-----T-----+
¦ ¦ ¦ с ¦ по ¦
+---------+-----------+-----+-----+
ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ ¦ 75 ¦ 20.03.2002¦18.03¦20.03¦
L---------+-----------+-----+------

----------------¬
¦Табельный номер¦
Зам. директора +---------------+
Строева Е.В. ¦ 094 ¦
Материально-ответственное лицо ----------------- L----------------
должность, фамилия,
имя, отчество

Наименование Документ Сумма, руб. коп. Отметки
бухгалтерии дата номер товара тары 1 2 3 4 5 6 7 18 марта 2002
Остаток на ---------- г.
Х
Х
314 000,67
4 500,00 Приход ООО "Хлебозавод" 18.03 122 5 600,78 1 000,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарная накладная т. н. 840,06 Дт 41-2 Кт 42 ЗАО "Деревенское молоко" 18.03 237 8 900,76 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарная накладная т. н. 890,10 Дт 41-2 Кт 42 ООО "Лакомка" 18.03 167 24 000,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарно-транспортная
накладная т. н. 4 800,00 Дт 41-2 Кт 42 Фермерское хозяйство
"Исток" 19.03 51 67 892,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарная накладная т. н. 13 578,40 Дт 41-2 Кт 42 ООО "Тепличный комплекс" 19.03 098 18 579,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Счет-фактура,
спецификация т. н. 3 342,60 Дт 41-2 Кт 42 ЗАО "Винпром" 20.03 785 30 000,00 500,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарная накладная т. н. 7 500,00 Дт 41-2 Кт 42 ООО "Пивзавод" 20.03 019675 10 000,00 1 500,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарно-транспортная
накладная т. н. 3 000,00 Дт 41-2 Кт 42 Итого по приходу Х Х 198 914,70 3 000,00 Итого с остатком Х Х 512 915,37 7 500,00
Оборотная сторона формы N ТОРГ-29

Наименование Документ Сумма, руб. коп. Отметки
бухгалтерии дата номер товара тары 1 2 3 4 5 6 7 Расход Х Х Выручка от продажи 18.03 135 65 678,59 Дт 90-2 Кт 41-2 Возврат тары
ЗАО "Винпром" 18.03 89 1 800,00 Дт 60-1 Кт 41-3 Выручка от продажи 19.03 148 76 908,15 Дт 90-2 Кт 41-2 Возврат контейнеров ООО "Хлебозавод" 20.03 90 3 000,00 Дт 60-1 Кт 41-3 Выручка от продажи 20.03 156 105 818,90 Дт 90-2 Кт 41-2 Возврат товара
АО "Восток" 20.03 91 578,00 Дт 60-1 Кт 41-2 т. н. 57,80 Дт 42 Кт 41-2 Итого по расходу Х Х 249 041,44 4 800,00 21 марта 2002
Остаток на ---------- г.
Х
Х
263 873,93
2 700,00
Тринадцать
Приложение -------------------------------------------- документов

Отчет с документами Бухгалтер Лапшина Лапшина О.А.
принял и проверил --------------- -------- ---------------------
должность подпись расшифровка подписи

Материально- Зам. директора Строева Строева Е.В.
ответственное лицо --------------- -------- ---------------------
должность подпись расшифровка подписи

Остаток товаров на начало отчетного периода (на утро 18 марта) составлял 314 000,67 руб., а остаток тары - 4500 руб.
В приходной части товарного отчета перечислены приходные документы на товар, поступивший в торговый дом с 18 по 20 марта включительно. Замдиректора указала в графах 1 - 3 наименование поставщика, название приходного документа, его дату и номер. В графе 4 написана сумма поступившего товара согласно документу поставщика, а ниже с отметкой "т. н." - указана торговая наценка на этот товар.
Например, от ЗАО "Винпром" по товарной накладной от 20 марта 2003 г. N 785 поступила партия вина в количестве 500 бутылок по цене 60 руб. за бутылку (с учетом НДС). Всего стоимость вина составляет 30 000 руб. (500 бутылок x 60 руб.). Эта сумма отражена в графе 4 строки ЗАО "Винпром". Вино поступило в ящиках, которые являются возвратной тарой, и на них установлены залоговые цены. Всего поступило 25 ящиков по 20 бутылок вина в каждом. Цена одного ящика составляет 20 руб., стоимость поступившей тары составляет 500 руб. (25 ящиков x 20 руб.). Стоимость поступившей тары отражена в графе 5 той же строки.
В реестре розничных цен на поступившее вино установлена наценка в размере 25 процентов, то есть 15 руб. на каждую бутылку. В приходной накладной замдиректора сделала расчет общей суммы наценки: 15 руб. x 500 бутылок = 7500 руб. Эту сумму она отразила в графе 4 (под стоимостью товара в покупных ценах) с пометкой "т. н." (торговая наценка). Таким образом, стоимость поступившего вина в розничных ценах составит 37 500 руб. (30 000 + 7500).
В расходной части товарного отчета замдиректора записала выручку от продажи за каждый день. Эту выручку кассиры-операционисты сдают в конце дня старшему кассиру. Старший кассир приходует ее в центральной кассе по приходному кассовому ордеру. Квитанция к приходному кассовому ордеру сдается материально-ответственному лицу (замдиректора в нашем примере) для включения в товарный отчет. В товарном отчете записывают номер приходного кассового ордера. Например, поступление в кассу выручки от продажи за 18 марта оформлено приходным ордером N 135.
В расходной части товарного отчета отражены также операции по возврату тары поставщикам и возврату некачественного товара. При возврате товара необходимо рассчитать торговую наценку на количество возвращаемого товара, чтобы сторнировать ее (то есть снять с товарного остатка). В нашем примере поставщику АО "Восток" было возвращено 20 банок говядины тушеной по цене 28,90 руб. за банку. Всего вернули товар на сумму 578 руб. (20 банок x 28,90 руб.). На этот товар была установлена торговая наценка в размере 10 процентов, то есть 2,89 руб. на одну банку. Так как товар был оприходован (отражен в приходной части товарного отчета) с учетом этой наценки, то и в расходной части товарного отчета необходимо указать сумму наценки на возвращаемый товар. Расчет этой суммы замдиректора сделала в своем экземпляре возвратной накладной:
20 банок x 2,89 руб. = 57,80 руб.
А затем эту сумму она указала в расходной части товарного отчета по графе 4 (под стоимостью возвращаемого товара в покупных ценах).
Бухгалтер, получив товарный отчет, проверяет его и напротив каждой суммы проставляет бухгалтерские проводки. Эти проводки затем разносятся в ведомости и журналы-ордера. При компьютерном способе учета бухгалтерские проводки записываются в баланс в процессе обработки первичных документов.
Оборотная ведомость по балансовому счету 41-2 "Товары в розничной торговле" за период с 18 по 20 марта будет выглядеть таким образом:

Дебет Кредит Начальное сальдо 314 000,67 * Обороты в корреспонденции
со счетами 42
60-1
90-2 33 951,16
164 963,54 57,80
578,00
248 405,44 Оборот за месяц 198 914,70 249 041,44 Конечное сальдо 263 873,93 *
Мы рассмотрели пример, когда организация розничной торговли не является плательщиком НДС. Если магазин уплачивает НДС с оборотов по реализации товаров, то записи в товарном отчете производятся несколько иначе.

Пример. Продолжим предыдущий пример. Посмотрим, как будет выглядеть строка товарного отчета с записью об оприходовании товара от ЗАО "Винпром". В товарной накладной от ЗАО "Винпром" записано:

Наименование
товара Ед.
измерения Количество Цена за
единицу,
руб. коп. Сумма,
руб. коп. НДС Сумма
с НДС,
руб. коп. % Сумма Вино
столовое
0,7 л Бут. 500 50,00 25 000 20 5 000 30 000
Розничная цена на вино сформируется так:
- цена поставщика без НДС - 50 руб.;
- торговая наценка без НДС 25 процентов - 12,50 руб. (50 x 25%);
- НДС 20 процентов - 12,50 руб. ((50,0 руб. + 12,50 руб.) x 20%).
Итого розничная цена - 75 руб., в том числе общая торговая наценка с учетом НДС - 25 руб. Общая сумма торговой наценки составит 12 500 руб. (25 руб. x 500 бутылок).
В приходной части товарного отчета следует записать:

Наименование Документ Сумма, руб. коп. Отметки бухгалтерии Дата Номер Товар Тара ЗАО "Винпром" 20.03 785 30 000 500 Дебет 41-2 Кредит 60-1 Товарная
накладная торговая
наценка 12 500 Дебет 41-2 Кредит 42 НДС
поставщика 5 000 Дебет 19-3 Кредит 60-1
Запись о сумме НДС, предъявленного поставщиком, в товарном отчете делать не обязательно, так как в общую стоимость поступившего товара сумма предъявленного НДС не включается, а начисление НДС в дебет балансового счета 19 бухгалтер произведет на основании выставленных поставщиком счетов-фактур.
Вместе с товарным отчетом материально-ответственное лицо сдает отчет по таре за тот же отчетный период.

Форма ТОРГ-30 "Отчет по таре"

В отчете по таре показывают движение тары за отчетный период по наименованиям. Материально-ответственное лицо составляет отчет по таре в двух экземплярах: один экземпляр сдается в бухгалтерию с товарным отчетом, второй экземпляр с отметкой бухгалтера остается у материально-ответственного лица.

Пример. Продолжим предыдущий пример. С товарным отчетом замдиректора Строева Е.В. сдаст отчет по таре по форме ТОРГ-30 (пример заполнения формы приведен в приложении на с. 443).

Унифицированная форма N ТОРГ-30

---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦ 0330230¦
ООО "Торговый дом "Центральный" +--------+
----------------------------------------------- по ОКПО ¦41107616¦
организация +--------+
________________________________________________________¦ ¦
структурное подразделение +--------+
Вид деятельности по ОКДП ¦ 5220000¦
+--------+
Вид операции ¦ ¦
L---------

----------T-----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦ Отчетный ¦
¦документа¦составления¦ период ¦
¦ ¦ +-----T-----+
¦ ¦ ¦ с ¦ по ¦
+---------+-----------+-----+-----+
ОТЧЕТ ПО ТАРЕ ¦ 75 ¦ 20.03.2002¦18.03¦20.03¦
L---------+-----------+-----+------

Зам. директора
Материально- Строева Е.В. ----------------¬
ответственное лицо ----------------- Табельный ¦ 094 ¦
должность, фамилия, номер L----------------
имя, отчество

-----T---------------T---------------T------T------------T------------T------------T------------¬
¦Но- ¦ Тара ¦ Поставщик ¦ Цена,¦ Остаток ¦ Приход ¦ Расход ¦ Остаток ¦
¦мер +-----------T---+----------T----+ руб. ¦ 18 +----T-------+----T-------+ 21 ¦
¦по- ¦наименова- ¦код¦наименова-¦код ¦ коп. ¦ на "--" ¦ко- ¦ сумма,¦ко- ¦ сумма,¦ на "--" ¦
¦ряд-¦ние ¦ ¦ние ¦ по ¦ ¦ марта ¦ли- ¦ руб. ¦ли- ¦ руб. ¦ марта ¦
¦ку ¦ ¦ ¦ ¦ОКПО¦ ¦ -----------¦чес-¦ коп. ¦чес-¦ коп. ¦ --------- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2002 ¦тво,¦ ¦тво,¦ ¦ 2002 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---- г. ¦шт. ¦ ¦шт. ¦ ¦ ---- г. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----T-------+ ¦ ¦ ¦ +----T-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ко- ¦сумма, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ко- ¦ сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли- ¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли- ¦ руб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чес-¦коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чес-¦ коп. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тво,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тво,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шт. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шт. ¦ ¦
+----+-----------+---+----------+----+------+----+-------+----+-------+----+-------+----+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+----+-----------+---+----------+----+------+----+-------+----+-------+----+-------+----+-------+
¦ 1 ¦Коробка ¦ 08¦Курпром ¦ ¦ 3,00¦ 100¦ 300,00¦ * ¦ * ¦ * ¦ * ¦ 100¦ 300,00¦
¦ ¦яичная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------+---+----------+----+------+----+-------+----+-------+----+-------+----+-------+
¦ 2 ¦Контейнер ¦ 03¦Хлебозавод¦ ¦500,00¦ 4¦2000,00¦ 2 ¦1000,00¦ 6 ¦3000,00¦ * ¦ * ¦
+----+-----------+---+----------+----+------+----+-------+----+-------+----+-------+----+-------+
¦ 3 ¦Ящик ¦ 01¦Пивзавод ¦ ¦ 30,00¦ 30¦ 900,00¦ 50 ¦1500,00¦ * ¦ * ¦ 80¦2400,00¦
¦ ¦пластиковый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------+---+----------+----+------+----+-------+----+-------+----+-------+----+-------+
¦ 4 ¦Ящик винный¦011¦Винпром ¦ ¦ 20,00¦ 65¦1300,00¦ 25 ¦ 500,00¦ 90 ¦1800,00¦ * ¦ * ¦
+----+-----------+---+----------+----+------+----+-------+----+-------+----+-------+----+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-----------+---+----------+----+------+----+-------+----+-------+----+-------+----+-------+
Итого ¦ ¦4500,00¦ ¦3000,00¦ ¦4800,00¦ ¦2700,00¦
+----+-------+----+-------+----+-------+----+-------+
Остаток тары ¦ ¦4500,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-------+----+-------+----+-------+----+--------

Пять
Приложение -------------------------------------------- документов

Зам. директора Строева Строева Е.В.
Отчет сдал ----------------- -------- ------------------------
должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Лапшина Лапшина О.А.
Отчет принял ----------------- -------- ------------------------
должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Лапшина Лапшина О.А.
Отчет проверил ----------------- -------- ------------------------
должность подпись расшифровка подписи

Две тысячи семьсот рублей
Остаток тары в сумме -------------------------------- руб. __ коп.
прописью

Материально- Строева
ответственное лицо ------------------------------
подпись

Печатать с оборотом. Итог и подписи печатать на обороте.

2.18.2. Количественно-суммовой учет товаров

В торговых организациях, ведущих количественно-суммовой учет товаров, для аналитического учета применяются карточки унифицированной формы ТОРГ-28.

Форма ТОРГ-28
"Карточка количественно-суммового учета"

Карточка ведется материально-ответственным лицом на каждое наименование и сорт товара. Записи в карточке производятся в количественном и суммовом выражении на основании первичных приходных и расходных документов, которые материально-ответственное лицо сдает в бухгалтерию с товарным отчетом.
Если количественно-суммовой учет применяется в организации розничной торговли, ведущей учет товаров по продажным (розничным) ценам, то на однородные товары с одинаковыми розничными ценами открывается одна карточка.

Пример. Торговая организация ООО "Электроника" имеет оптовый склад и розничный магазин. На складе товары учитываются по покупным ценам, а в магазине - по розничным. В магазин товары поступают только с оптового склада.
27 апреля 2003 г. со склада в магазин по накладной на внутреннее перемещение N 67 поступила партия телевизоров "Самсунг" в количестве 30 штук. Учетная цена склада составляет 10 000 руб. за 1 телевизор, торговая наценка розничного магазина составляет 2000 руб. на одну товарную единицу.
28 апреля было продано 10 телевизоров, 29 апреля - 12 телевизоров, 30 апреля - 5 телевизоров.
30 апреля со склада поступило еще 10 телевизоров по накладной N 70. Учетная цена этих телевизоров на складе составляет 9000 руб., а розничная цена в магазине - 12 000 руб. Поэтому приход 10 телевизоров записывается на ту же карточку N 58.
Заполним карточку количественно-суммового учета с 27 по 30 апреля 2003 г. (пример заполнения формы ТОРГ-28 для розничной торговли приведен в приложении на с. 435).

Унифицированная форма N ТОРГ-28

---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦ 0330228¦
ООО "Электроника" +--------+
----------------------------------------------- по ОКПО ¦41109618¦
организация +--------+
¦ ¦
магазин "Электроника" ¦ ¦
--------------------------------------------------------¦ ¦
структурное подразделение +--------+
Камера (секция) ¦ ¦
+--------+
Вид деятельности по ОКДП ¦ 5233000¦
+--------+
Вид операции ¦ ¦
L---------

----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
КАРТОЧКА ¦ 58 ¦ 27.04.2002¦
КОЛИЧЕСТВЕННО - СТОИМОСТНОГО УЧЕТА L---------+------------

Товар Единица
измерения Раз-
мер Сорт Учетная
цена,
руб.
коп. Корреспон-
дирующий
счет Приме-
чание Документ Содержание
записи Цена,
руб.
коп. Приход Расход Остаток Примеча-
ние наиме-
нование код дата номер ко-
ли-
чес-
тво,
шт. сумма,
руб.

<< Пред. стр. 438 (из 474) След. >>

Список литературы по разделу