ПУБЛИКАЦИИ В БУХГАЛТEРСКИХ ИЗДАНИЯХ (518 ДОКУМEНТОВ) ВЫБОРКА ИЗ ИБ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС М 2005 449

+-----------------+
Форма по ОКУД ¦ 0330104 ¦
+-----------------+
ООО "Гамма", г. Реченск, ¦ ¦
-------------------------------------- по ОКПО ¦ 41107218 ¦
организация, адрес, номер телефона +-----------------+
¦ ¦
ул. Октябрьская, 45, т. 55-78-90 ¦ 2402145678 ¦
------------------------------------------ ИНН +-----------------+
Магазин N 15 ¦ ¦
------------------------------------------ ¦ ¦
структурное подразделение +-----------------+
Вид деятельности по ОКДП ¦ 5134569 ¦
Контрольно - АМС-100ф ----------------+-----------------+
кассовая _______________ номер¦производителя ¦ 402544449 ¦
машина модель (класс, +---------------+-----------------+
тип, марка) ¦регистрационный¦ 1444 ¦
L---------------+-----------------+
Прикладная программа _________________________ ¦ ¦
наименование +-----------------+
Вид операции ¦ ¦
L------------------

ЖУРНАЛ
КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА

20 июня 2002
за период с -------------- по ______________ ---- года

кассир- Павлова
операционист Ольга Леонидовна
Лицо, ответственное за ведение журнала ------------ ----------------
должность фамилия, имя,
отчество

-----------T--------T------------T-----------T---------------------------------------------T--------¬
¦ Дата ¦ Номер ¦ Фамилия, ¦Порядковый ¦ Показания ¦ Сумма ¦
¦ (смена) ¦ отдела ¦ имя, ¦номер конт-+------------T--------------------------------+выручки ¦
¦ ¦(секции)¦ отчество ¦рольного ¦контрольного¦ суммирующих денежных счетчиков ¦ за ¦
¦ ¦ ¦ кассира ¦счетчика ¦счетчика +-----------------------T--------+рабочий ¦
¦ ¦ ¦ ¦(отчета ¦(отчета фис-¦ на начало рабочего дня¦на конец¦ день ¦
¦ ¦ ¦ ¦фискальной ¦кальной па- ¦ (смены) ¦рабочего¦(смену),¦
¦ ¦ ¦ ¦памяти) на ¦мяти), ре- ¦ ¦ дня ¦ руб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦конец ¦гистрирующе-¦ ¦(смены) ¦ коп. ¦
¦ ¦ ¦ ¦рабочего ¦го количест-+------T----------------+--------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дня (смены)¦во переводов¦сумма,¦ подпись ¦ сумма, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦показаний ¦ руб. +-------T--------+ руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦суммирующего¦ коп. ¦кассира¦админи- ¦ коп. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦денежного ¦ ¦ ¦стратора¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетчика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+--------+------------+-----------+------------+------+-------+--------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----------+--------+------------+-----------+------------+------+-------+--------+--------+--------+
¦16.02.2002¦ 2 ¦Павлова О.Л.¦ 0065 ¦ 002 ¦11 000¦Павлова¦Петрова ¦ 34 500 ¦ 23 500 ¦
+----------+--------+------------+-----------+------------+------+-------+--------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+--------+------------+-----------+------------+------+-------+--------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+--------+------------+-----------+------------+------+-------+--------+--------+--------+
Итого за день (смену) ¦11 000¦ х ¦ х ¦ 34 500 ¦ 23 500 ¦
L------+-------+--------+--------+---------

По данному образцу печатать четные страницы журнала по форме N КМ-4.

----------------------------------T------------T--------------------------------------¬
¦ Сдано ¦Сумма денег,¦ Подпись на конец рабочего дня (смены)¦
+----------T------------T---------+возвращенная+----------T--------------T------------+
¦наличными,¦ оплачено по¦ всего, ¦покупателям ¦ кассира. ¦администратора¦руководителя¦
¦руб. коп. ¦ документам ¦руб. коп.¦(клиентам) ¦ Деньги и ¦ (старшего ¦ (старшего ¦
¦ +-----T------+ ¦по неисполь-¦оплаченные¦ кассира). ¦ кассира) ¦
¦ ¦коли-¦сумма,¦ ¦зованным ¦счета сдал¦ Показания ¦ ¦
¦ ¦чест-¦ руб. ¦ ¦кассовым ¦ ¦ счетчиков ¦ ¦
¦ ¦во ¦ коп. ¦ ¦чекам, ¦ ¦ сняли. Деньги¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. коп. ¦ ¦ принял ¦ ¦
+----------+-----+------+---------+------------+----------+--------------+------------+
¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
+----------+-----+------+---------+------------+----------+--------------+------------+
¦ 21 500 ¦ - ¦ - ¦ 21 500 ¦ 2 000 ¦Павлова ¦Иванова ¦Петрова ¦
+----------+-----+------+---------+------------+----------+--------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+------+---------+------------+----------+--------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+------+---------+------------+----------+--------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+------+---------+------------+----------+--------------+-------------
¦ 21 500 ¦ - ¦ - ¦ 21 500 ¦ 2 000 ¦
L----------+-----+------+---------+-------------

Справка-отчет кассира-операциониста (форма КМ-6) за 16 сентября должна быть заполнена так, как показано в Приложении на с. 454.

------------------¬
¦ Код ¦
+-----------------+
Форма по ОКУД ¦ 0330106 ¦
ООО "Гамма", г. Реченск, +-----------------+
-------------------------------------- по ОКПО ¦ 41107218 ¦
организация, адрес, номер телефона +-----------------+
¦ ¦
ул. Октябрьская, 45, т. 55-78-90 ¦ ¦
------------------------------------------ ИНН ¦ 2402145678 ¦
Склад N 15 +-----------------+
------------------------------------------ ¦ ¦
структурное подразделение +-----------------+
Вид деятельности по ОКДП ¦ 5134569 ¦
Контрольно - АМС-100ф ----------------+-----------------+
кассовая _______________ номер¦производителя ¦ 402544449 ¦
машина модель (класс, +---------------+-----------------+
тип, марка) ¦регистрационный¦ 1444 ¦
L---------------+-----------------+
Прикладная программа _________________________ ¦ ¦
наименование +-----------------+
Кассир ¦ Павлова О.Л. ¦
+-----------------+
Смена ¦ 16.09.2002 ¦
+-----------------+
Вид операции ¦ ¦
L------------------

----------T-----------T---------------------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦Время работы, ч. мин.¦
¦документа¦составления+----------T----------+
¦ ¦ ¦ с ¦ по ¦
+---------+-----------+----------+----------+
СПРАВКА - ОТЧЕТ ¦ 254 ¦ 16.09.2002¦ 10-00 ¦ 19-00 ¦
L---------+-----------+----------+-----------
КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА

--------T---------T--------------------------T----------------T----------------------¬
¦Поряд- ¦ Номер ¦ Показания ¦Сумма, руб. коп.¦ Заведующий отделом ¦
¦ковый +----T----+----------T---------------+--------T-------+ (секцией) ¦
¦номер ¦от- ¦сек-¦контроль- ¦ суммирующего ¦выруч- ¦денег, +------------T---------+
¦конт- ¦дела¦ции ¦ного счет-¦ денежного ¦ки за ¦возвра-¦ фамилия, ¦ подпись ¦
¦рольно-¦ ¦ ¦чика (от- ¦ счетчика ¦рабочий ¦щенная ¦ и., о. ¦ ¦
¦го ¦ ¦ ¦чета фис- +-------T-------+день ¦покупа-¦ ¦ ¦
¦счетчи-¦ ¦ ¦кальной ¦на на- ¦на ко- ¦(смену) ¦телям ¦ ¦ ¦
¦ка (от-¦ ¦ ¦памяти), ¦чало ¦нец ¦по счет-¦(клиен-¦ ¦ ¦
¦чета ¦ ¦ ¦регистри- ¦рабо- ¦рабо- ¦чику ¦там) по¦ ¦ ¦
¦фис- ¦ ¦ ¦рующего ¦чего ¦чего ¦ ¦неис- ¦ ¦ ¦
¦кальной¦ ¦ ¦количество¦дня ¦дня ¦ ¦пользо-¦ ¦ ¦
¦памяти)¦ ¦ ¦переводов ¦(смены)¦(смены)¦ ¦ванным ¦ ¦ ¦
¦на ко- ¦ ¦ ¦суммирую- ¦ ¦ ¦ ¦кассо- ¦ ¦ ¦
¦нец ра-¦ ¦ ¦щих счет- ¦ ¦ ¦ ¦вым ¦ ¦ ¦
¦бочего ¦ ¦ ¦чиков на ¦ ¦ ¦ ¦чекам ¦ ¦ ¦
¦дня ¦ ¦ ¦нули ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(смены)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----+----+----------+-------+-------+--------+-------+------------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+-------+----+----+----------+-------+-------+--------+-------+------------+---------+
¦ 0065 ¦ 2 ¦ - ¦ ¦ 11 000¦ 34 500¦ 23 500 ¦ 2 000 ¦Петрова Л.И.¦Петрова ¦
+-------+----+----+----------+-------+-------+--------+-------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----+----+----------+-------+-------+--------+-------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----+----+----------+-------+-------+--------+-------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+----+----+----------+-------+-------+--------+-------+------------+----------
Итого ¦ 23 500 ¦ 2 000 ¦
L--------+--------

Двадцать одна тысяча пятьсот
Итого выручка в сумме --------------------------------------------
прописью
00
_______________________________________________ руб. -------- коп.

Принята и оприходована по кассе,
548 16 сентября 2002
по приходному кассовому ордеру N ----- от "--" --------- ---- г.

Сдана в банк _____________________________________________________
банковские реквизиты
______________________________________ "__" _________ ____ г.

Квитанция N _____________ от "__" _________ ____ г.

Иванова Иванова М.С.
Старший кассир ------------------ --------------------------
подпись расшифровка подписи

Павлова Павлова О.Л.
Кассир - операционист ------------------ ------------------------
подпись расшифровка подписи

Зав. отделом Петрова Петрова Л.И.
Руководитель ------------ ------------------ --------------------
должность подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом. Подписи печатать на обороте

Если выплата денежных средств покупателю при возврате или обмене товара происходит не в день покупки, то сделать это можно только из главной кассы магазина по расходному ордеру. А вот принять деньги за товар, который покупатель получил в обмен, можно только по чеку ККМ.
Обратимся к предыдущему примеру и предположим, что покупатель решил обменять товар 17 сентября. В этом случае на основании заявления покупателя ему будет выдана денежная сумма в размере 2000 руб. из главной кассы магазина по расходному ордеру. Сумму в размере стоимости нового товара (1500 руб.) покупатель внесет через кассира-операциониста и получит чек ККМ на сумму 1500 руб.

3.11. Учет товарных потерь

Для учета товарных потерь предназначен балансовый счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету счета 94 отражается:
- по недостающим и полностью испорченным товарам - их учетная стоимость (в покупных или продажных ценах);
- по частично испорченным товарам - сумма определившихся потерь.
При обнаружении недостачи или порчи товара запись производится по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом, на котором учитывается товар, то есть балансовым счетом 41:
Дебет 94 Кредит 41-2
- отражена недостача или порча товара в розничной торговле.
Если недостача или порча произошла сверх норм естественной убыли, то в сумму потерь от недостачи и порчи товаров следует включить НДС, предъявленный поставщиком товара:
Дебет 94 Кредит 19-3.
Это связано с тем, что указанная сумма не включается в налоговый вычет при исчислении размера НДС, подлежащего уплате в бюджет. Если предъявленный поставщиком НДС уже был принят к налоговому вычету, то следует сделать проводку:
Дебет 94 Кредит 68-3.
По кредиту балансового счета 94 отражается списание недостач и потерь от порчи товаров на другие балансовые счета в зависимости от причин, приведших к недостачам и потерям:
1) при недостачах и потерях товара при хранении и продаже в пределах норм естественной убыли:
Дебет 44 Кредит 94
- на стоимость товара в ценах приобретения (по фактической себестоимости);
Дебет 42 Кредит 94
- на стоимость товара в пределах торговой надбавки (эту проводку делают торговые организации, которые учитывают товары по продажным ценам);
2) при недостачах и потерях товара при хранении и продаже сверх норм естественной убыли:
Дебет 73-2 Кредит 94
- сумма недостачи (порчи) отнесена на виновных лиц (в учетных ценах).
Если организация учитывает товары по продажным ценам, то сумму торговой надбавки, приходящейся на списываемый товар, следует отнести на доходы будущих периодов:
Дебет 42 Кредит 98-4.
И по мере взыскания с виновного лица суммы задолженности она включается в состав прочих доходов:
Дебет 98-4 Кредит 91-1.

Пример. Магазин ведет учет товаров по продажным ценам.
Заведующая отделом розничного магазина нарушила температурный режим хранения фруктов. Из-за этого произошла порча бананов. Комиссия в составе замдиректора магазина, завотделом и главного бухгалтера установила, что полностью испорчено и подлежит списанию 10 кг бананов, о чем был составлен акт по форме ТОРГ-16. По решению руководителя торговой организации полная сумма порчи товара подлежит удержанию из заработной платы материально-ответственного лица - заведующей отделом, допустившей нарушение температурного режима хранения фруктов. При этом решено удержание произвести в течение двух месяцев - по 50 процентов суммы взыскания из месячного заработка.
Розничная цена бананов составляет 28 руб. за 1 кг, в том числе торговая надбавка - 8 руб. (цена поставщика: 28 руб. - 8 руб. = 20 руб.)
На основании акта ТОРГ-16 в бухгалтерском учете сделаны записи:
Дебет 94 Кредит 41-2
- 280 руб. (28 руб. x 10 кг) - списана стоимость испорченного товара по розничным ценам;
Дебет 94 Кредит 19-3
- 40 руб. (20 руб. x 10 кг x 20%) - списана сумма НДС, предъявленная поставщиком на стоимость испорченного товара.
Если предъявленный поставщиком НДС уже был принят к налоговому вычету, то следует сделать проводку:
Дебет 94 Кредит 68-3.
Дебет 73-2 Кредит 94
- 320 руб. (280 + 40) - сумма порчи товара и налогового вычета НДС, приходящегося на этот товар, отнесена на виновное лицо;
Дебет 42 Кредит 98-4
- 80 руб. (8 руб. x 10 кг) - сумма торговой надбавки, приходящаяся на испорченный товар, отражена в составе доходов будущих периодов.
При расчете заработной платы бухгалтер удержал 50 процентов суммы ущерба из заработной платы завотделом:
Дебет 70 Кредит 73-2
- 160 руб.
Одновременно 50 процентов суммы торговой надбавки, которая возмещена виновным лицом, должны быть включены в состав прочих доходов:
Дебет 98-4 Кредит 91-1
- 40 руб.
В следующем месяце при начислении заработной платы будут сделаны такие же проводки:
Дебет 70 Кредит 73-2
- 160 руб.;
Дебет 98-4 Кредит 91-1
- 40 руб.;
3) при недостачах и потерях товара при хранении и продаже сверх норм естественной убыли, когда виновное лицо не установлено:
Дебет 94 Кредит 41-2
- списана стоимость товара в учетных ценах;
Дебет 91-2 Кредит 94
- списана стоимость товара в ценах приобретения (по фактической себестоимости);
Дебет 42 Кредит 94
- списана стоимость товара в пределах торговой надбавки (для организаций, учитывающих товар в продажных ценах);
4) при недостачах и потерях товара при хранении и продаже сверх норм естественной убыли, когда судом отказано во взыскании с виновных лиц:
1) на дату обнаружения недостачи или порчи товаров
Дебет 94 Кредит 41-2
- списана стоимость товара в учетных ценах;
Дебет 73-2 Кредит 94
- сумма недостачи (порчи) отнесена на виновных лиц (в учетных ценах);
2) на дату получения решения суда
Дебет 73-2 Кредит 94
- "красное сторно" (сумма с минусом) проводки по отнесению суммы ущерба на виновное лицо;
Дебет 91-2 Кредит 94
- списана стоимость товара в ценах приобретения (по фактической себестоимости);
Дебет 42 Кредит 94
- списана стоимость товара в пределах торговой надбавки (для организаций, учитывающих товар в продажных ценах);
5) при недостачах и потерях (признанных виновными лицами или присужденных судом), которые относятся к прошлым периодам, но выявлены в отчетном году:
Дебет 94 Кредит 41-2
- списана стоимость товара в учетных ценах;
Дебет 73-2 Кредит 94
- сумма недостачи (порчи) отнесена на виновных лиц (в учетных ценах);
Дебет 94 Кредит 98-3
- сумма недостачи (порчи) включена в доходы будущих периодов;
Дебет 70 (50 или 51) Кредит 73-2
- сумма недостачи (порчи) удержана из заработной платы виновного лица (внесена виновным лицом в кассу организации или перечислена на расчетный счет организации).
Одновременно на ту же сумму формируется проводка:
Дебет 98-3 Кредит 91-1.

3.11.1. Потери при подготовке товаров к продаже

До передачи в торговый зал или иное место продажи товары должны быть освобождены от тары, оберточных и увязочных материалов, металлических клипс. Загрязненные поверхности или части товара должны быть удалены. Продавец обязан произвести проверку качества товаров по внешним признакам, наличия необходимой документации на товар и информации, осуществить отбраковку и сортировку товаров. Возникающие при этом отходы подлежат списанию.
Отдельные продовольственные товары сразу приходуют за минусом отходов (колбасу без веревок, битую птицу - без бумаги и т.п.).
В данном случае величину отходов рассчитывают и фиксируют в приходных документах. Списание отходов производят
за счет скидки, предоставленной поставщиком, или:
- за счет собственной торговой надбавки в организациях, учитывающих товар по продажным ценам;
- за счет расходов на продажу в организациях, учитывающих товары по покупным ценам. В данном случае списание указанных отходов следует производить после продажи товара путем завешивания и актирования фактического количества отходов. Торговая организация самостоятельно устанавливает в распорядительном документе порядок и периодичность списания отходов.

Пример. Магазин получил 100 кг колбасы сырокопченой по цене 108 руб. за 1 кг, в том числе НДС - 18 руб., цена поставщика без НДС - 90 руб. (108 - 18). Поставщик предоставил магазину скидку на вес веревок в размере 5 процентов к стоимости товара.
Поставщик предъявил магазину счет за товар:
- количество: 100 кг;
- цена за 1 кг: 90 руб.
Итого стоимость товара: 9000 руб. (90 руб. x 100 кг).
Скидка на отходы 5 процентов: 450 руб. (9000 руб. x 0,05).
Итого стоимость со скидкой: 8550 руб. (9000 - 450).
НДС: 1710 руб. (8550 руб. x 20%).
Итого: 10 260 руб.
1. Учет товаров ведется по продажным ценам.
В бухгалтерском учете при оприходовании колбасы сделаны записи:
Дебет 41-2 Кредит 60-1
- 9000 руб. - оприходован товар, поступивший от поставщика;
Дебет 60-1 Кредит 42
- 450 руб. - отражена скидка, предоставленная поставщиком;

<< Пред. стр. 449 (из 474) След. >>

Список литературы по разделу