<< Пред. стр. 459 (из 474) След. >>
90-3 68-3
76-5 Дата
оплаты
товара
и
процентов
по
коммерческому
кредиту Поступила оплата за товар
от покупателя 51 62-1 Начислен НДС с реализации товара при
определении выручки от реализации
"по оплате" 76-5 68-3 В случае,
когда
фактическая
оплата
произведена
после срока,
установленного
договором Начислены санкции по договору (пени,
дополнительные проценты, штраф и
т.п.) 76-2 91-1 Дата уплаты
санкций по
договору Поступили денежные средства в уплату
санкций 51 76-2 Начислен НДС с полученных санкций 91-2 68-3
По условиям договора оплата товара производится в рассрочку по следующему графику:
10 июня - 200 000 руб.;
10 июля - 500 000 руб.;
10 сентября - 500 000 руб.
Договором установлена плата за предоставленную рассрочку платежа в размере 3% от стоимости отгруженного товара.
В учете "Востока" сделаны проводки:
10 мая:
Дебет 62-1 Кредит 90-1
- 1 236 000 руб. (1 200 000 + (1 200 000 x 3%)) - стоимость отгруженного товара с учетом процентов за предоставление рассрочки платежа;
Дебет 90-2 Кредит 41-1
- 800 000 руб. - списана себестоимость отгруженного товара;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- 206 000 руб. (1 236 000 x 20/120) - начислен НДС ("Восток" исчисляет НДС "по оплате");
10 июня:
Дебет 51 Кредит 62-1
- 200 000 руб. - поступила частичная оплата от "Сатурна" согласно условиям договора;
10 июля:
Дебет 51 Кредит 62-1
- 500 000 руб. - поступила частичная оплата от "Сатурна" согласно условиям договора;
10 сентября:
Дебет 51 Кредит 62-1
- 200 000 руб. - окончательный расчет по договору с рассрочкой платежа.
Ситуация 2.
Право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю в момент оплаты этого товара.
Если договором купли-продажи предусмотрено, что моментом перехода права собственности на товар является его оплата, то до момента оплаты продавец остается собственником этого товара и учитывает его в составе собственного имущества по дебету балансового счета 45 "Товары отгруженные".
Товары отгруженные учитываются на счете 45 по цене приобретения (учетной цене). На этом же счете отражаются и расходы по отгрузке товаров (при их частичном списании).
Принятые на учет товары отгруженные списываются с кредита счета 45 в дебет счета 90 "Продажи" одновременно с признанием выручки от продажи товаров, то есть на дату оплаты товаров покупателем.
Аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженных товаров.
Приведем схему проводок, отражающих операции по отгрузке товара и признанию выручки от продажи (реализации) товаров:
Дата
проводки Содержание операции Проводка Дебет Кредит Дата передачи
(отгрузки)
товара
покупателю Товар передан (отгружен) покупателю 45 41-1 Дата возврата
товара Возврат товара от покупателя в связи
с неоплатой в установленный срок 41-1 45 Дата оплаты
товара Поступила оплата от покупателя 51 62-1 Отражена выручка от продажи товара 62-1 90-1 Списана себестоимость отгруженного товара 90-2 45 Начислен НДС с реализации товара 90-3 68-3
4.4. Складской учет товаров
Учет товаров на предприятиях торговли организуется:
- в бухгалтерии - по материально-ответственным лицам (бригадам) в стоимостном выражении;
- на складах - по наименованиям, сортам, количеству и цене товара в товарных книгах, товарных карточках.
Порядок оформления операций по учету товаров и составления отчетности материально-ответственного лица подробно рассмотрен в гл.2 настоящей книги.
Следует отметить, что организация складского учета товаров зависит от выбранного торговым предприятием способа хранения товаров - партионного, партионно-сортового, сортового или по наименованиям.
При партионном и партионно-сортовом способах хранения товаров на каждую партию товаров выписывается партионная карта в двух экземплярах. Один экземпляр остается на складе и является регистром складского учета, а второй - передается в бухгалтерию.
Партионная карта заполняется по унифицированной форме N МХ-10 (утв. Постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. N 66). Заполненная форма N МХ-10 приводится на с. 472 Приложения.
Унифицированная форма N МХ-10
----------¬
¦ Код ¦
+---------+
Форма по ОКУД ¦ 0335010 ¦
МУП "Главоптторг" +---------+
---------------------------------------------- по ОКПО ¦ ¦
организация +---------+
¦ ¦
База N 10, склад 03 ¦ ¦
-------------------------------------------------------¦ ¦
структурное подразделение +---------+
Вид деятельности по ОКДП ¦ 5122000 ¦
+---------+
Камера ¦ ¦
+---------+
Вид операции ¦ ¦
L----------
----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
ПАРТИОННАЯ КАРТА ¦ ¦ ¦
L---------+------------
Сахар -----------¬
Товар (культура) ---------------------------- Код ¦ 3098 ¦
наименование L-----------
Зав. складом Петрова В.В.
Материально-ответственное лицо --------- ---------------------
должность фамилия, и.о.
Голубева Л.А.
Товаровед ------------------------------
фамилия, и.о.
125 15 марта 2002
Акт о приеме товара N ---------- от "--" ----------- ---- года
714 14 марта 2002
Счет - фактура по приходу N ------ от "--" --------- ---- года
Накладная Отправитель,
получатель Вид
транс-
порта Место
(станция,
пристань,
порт)
отправле-
ния, полу-
чателя Единица
измерения Коли-
чест-
во
мест,
штук Масса, кг дата но-
мер брутто тара нетто в том числе наиме-
нова-
ние код
по
ОКЕИ одного
места всего I сорт II сорт нестандарт отходы про-
цент кг про-
цент кг про-
цент кг про-
цент кг 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Приход 14.03.2002 0763 Сахарпром а/т г. Реченск кг 166 400 20 200 0,5 200 20 000 100 20 000 14.03.2002 0764 Сахарпром а/т г. Реченск кг 166 400 20 200 0,5 200 20 000 100 20 000
Итого приход и т.д.
кг
166
800
40 400
0,5
400
40 000
100
40 000 Расход 15.03.2002 312 Красоптторг а/т г. Сосно-
воборск кг 166 300 15 150 0,5 150 15 000 100 15 000 16.03.2002 325 Пищекомбинат а/т г. Озерск кг 166 350 17 675 0,5 175 17 500 100 17 500 20.03.2002 380 АО "Кондитер" а/т г. Озерск кг 166 150 7 575 0,5 75 7 500 100 7 500
Итого расход и т.д.
кг
166
800
40 400
0,5
400
40 000
100
40 000 Остаток - - - - - - Потери в пределах норм естественной убыли - Х - Х Х Х Окончательный результат (+, -) - Х - Х Х Х
Оборотная сторона формы N МХ-10
21 марта 2002 Сахар
По данной партии на "--"------------- ---- года товара -------
________________________ в наличии не имеется.
наименование товара
Петрова Петрова В.В.
Заведующий складом ------------------- ---------------------------
подпись расшифровка подписи
Голубева Голубева Л.А.
Товаровед ------------------- ---------------------------
подпись расшифровка подписи
Расчет естественной убыли
составил _________ ___________ ____________________
должность подпись расшифровка подписи
Одной партией считают:
- товары, поступившие одним видом транспорта, независимо от количества транспортных документов;
- товары одного наименования, поступившие одновременно по нескольким транспортным документам от одного поставщика.
Учет товаров в партионных картах ведется на основании приходных и расходных товарных документов. При заполнении партионной карты в ней указывают:
- номер партионной карты и дату ее составления;
- наименование товара;
- номер и дату акта о приеме товара;
- номер и дату накладной, по которой товар поступил;
- реквизиты поставщика, вид транспорта, место отправления;
- наименование, сорт и количество (массу) товара.
По мере отпуска товаров в партионной карте указывают:
- дату отпуска;
- номер расходного товарного документа;
- наименование получателя;
- вид транспорта, место отправления;
- наименование, сорт и количество (массу) отпущенного товара.
Полный расход партии товаров оформляют в партионной карте подписями заведующего складом и товароведа. После этого партионную карту передают в бухгалтерию для проверки. Если при проверке по данной партии выявляется недостача товаров, то недостачу в пределах норм естественной убыли списывают в расходы на продажу:
Дебет 44 Кредит 41-1.
Недостачу сверх норм естественной убыли взыскивают с материально-ответственного лица:
Дебет 94 Кредит 41-1,
Дебет 73-2 Кредит 94.
При этом инвентаризация не проводится. Излишки товаров, выявленные при проверке, приходуют с отнесением на внереализационные доходы:
Дебет 41-1 Кредит 91-1.
По окончании месяца остатки товаров в натуральном выражении из регистров складского учета заносятся материально-ответственными лицами в Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения унифицированной формы N МХ-19. Ведомости заводятся на год по каждому материально-ответственному лицу. Путем подсчетов исчисляется общая стоимость товаров по ведомости учета, которая сверяется с данными синтетического учета по балансовому счету 41, субсчет 1 "Товары на складах".
Ведомость подписывают работник бухгалтерии и материально-ответственное лицо. Заполненная форма N МХ-19 приводится на с. 474 Приложения.
Унифицированная форма N МХ-19
----------¬
¦ Код ¦
+---------+
Форма по ОКУД ¦ 0335019 ¦
МУП "Главоптторг" +---------+
---------------------------------------------- по ОКПО ¦ ¦
организация +---------+
¦ ¦
База N 10 ¦ ¦
------------------------------------------------------ ¦ ¦
структурное подразделение +---------+
Вид деятельности по ОКДП ¦ 5122000 ¦
-------+---------+
Номер ¦ склад¦ 03 ¦
+------+---------+
¦камера¦ ¦
+------+---------+
¦секция¦ ¦
L------+---------+
Вид операции ¦ ¦
L----------
----------T-----------¬----------------------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦¦ Отчетный период ¦
¦документа¦составления¦+----------T----------+
+---------+-----------+¦ с ¦ по ¦
¦ ¦ ¦+----------+----------+
ВЕДОМОСТЬ ¦ 03 ¦ 01.01.2002¦¦01.01.2002¦31.12.2002¦
L---------+------------L----------+-----------
УЧЕТА ОСТАТКОВ ТОВАРНО - МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
В МЕСТАХ ХРАНЕНИЯ
Зав. складом Петрова В.В.
Материально-ответственное лицо --------- ---------------------
должность фамилия, имя,
отчество
По данному образцу печатать 1-ю страницу формы N МХ-19
-------T--------------T------------T------T-------T---------------T---------------T---------------¬
¦Номер ¦ Товарно- ¦ Единица ¦ Норма¦Учетная¦ Остаток на ¦ Остаток на ¦ Остаток на ¦
¦по по-¦ материальные ¦ измерения ¦запаса¦ цена, ¦ ¦ 28 ¦ 31 ¦
¦рядку ¦ ценности ¦ ¦ ¦ руб. ¦ "__" ¦"--" ¦ "--" ¦
¦ +---------T----+-------T----+ ¦ коп. ¦ ¦февраля 2002 ¦ марта 2002 ¦
¦ ¦наимено- ¦ код¦наиме- ¦код ¦ ¦ ¦_______ ____ г.¦------- ---- г.¦ ----- ---- г. ¦
¦ ¦вание ¦ ¦нование¦ по ¦ ¦ +-------T-------+-------T-------+-------T-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОКЕИ¦ ¦ ¦коли- ¦ сумма,¦коли- ¦ сумма,¦коли- ¦ сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чество ¦ руб. ¦чество ¦ руб. ¦чество ¦ руб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(масса)¦ коп. ¦(масса)¦ коп. ¦(масса)¦ коп. ¦
+------+---------+----+-------+----+------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+------+---------+----+-------+----+------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 1 ¦Сахар ¦3115¦кг ¦ 166¦ ¦ 15 ¦ 100¦ 1 500¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+------+---------+----+-------+----+------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 2 ¦Сахар ¦3116¦кг ¦ 166¦ ¦ 16 ¦ - ¦ - ¦ 1 500¦ 24 000¦ 50 ¦ 800¦
+------+---------+----+-------+----+------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 3 ¦Мука ¦5076¦кг ¦ 166¦ ¦ 10 ¦ 3 000¦ 30 000¦ 2 100¦ 21 000¦ - ¦ - ¦
+------+---------+----+-------+----+------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 4 ¦ Структурное подразделение ¦ 12 ¦ - ¦ - ¦ 8 000¦ 96 000¦ 3 000 ¦ 36 000¦
+------+---------T----T-------T----T------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 5 ¦Макароны,¦4981¦кг ¦ 166¦ ¦ 8 ¦ 10 000¦ 80 000¦ 7 000¦ 56 000¦ 2 000 ¦ 16 000¦
¦ ¦в/с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+----+-------+----+------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 6 ¦Крупа ¦2345¦кг ¦ 166¦ ¦ 15 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 2 500 ¦ 37 500¦
¦ ¦манная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+----+-------+----+------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и т.д.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+---------+----+-------+----+------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
Итого ¦ 13 100¦111 500¦ 18 600¦197 000¦ 7 550 ¦ 90 300¦