<< Пред. стр. 462 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
по весу: 3500 кг x 0,05% : 100% = 1,75 кг;
по стоимости: 175 000 руб. x 0,05% : 100% = 87,50 руб.
Потери сверх норм составили:
по весу: 3 кг - 1,75 кг = 1,25 кг;
по стоимости: 1,25 кг x 50 руб. = 62,50 руб.
Потери сыра в пределах норм естественной убыли торговая организация - покупатель списала в расходы на продажу. На стоимость (с учетом НДС) недостачи товара сверх норм покупатель направил претензию поставщику:
62,50 руб. + 10% = 68,75 руб.
Поставщик, в свою очередь, предъявил претензию на сумму недостачи перевозчику (транспортной организации). Перевозчик признал претензию и произвел расчет с отправителем товара (оптовой организацией). Рассмотрим, как в бухгалтерском учете сторон отражается данная хозяйственная операция.
Поставщик товара (оптовая организация)
Дебет 62-1 Кредит 90-1
- 192 500 руб. - отгружены сыры покупателю;
Дебет 90-2 Кредит 41-1
- 120 000 руб. - списана стоимость (в учетных ценах) отгруженных сыров;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- 17 500 руб. - начислен НДС со стоимости отгруженных сыров;
Дебет 44 Кредит 60-2
- 2000 руб. - отнесены в расходы на продажу транспортные расходы;
Дебет 19-3 Кредит 60-2
- 400 руб. - НДС, предъявленный транспортной организацией;
Дебет 60-2 Кредит 51
- 2400 руб. - оплачены услуги перевозчика (в том числе НДС);
Дебет 68-3 Кредит 19-3
- 400 руб. - налоговый вычет НДС по оплаченным услугам, стоимость которых включена в расходы на продажу;
Дебет 76-2 "Покупатель" Кредит 62-1
- 68,75 руб. - признана претензия покупателя;
Дебет 51 Кредит 62-1
- 192 431,25 руб. (192 500 - 68,75) - покупатель оплатил стоимость полученного товара (за минусом недостачи сверх норм);
Дебет 76-2 субсчет "Перевозчик" Кредит 76-2 субсчет "Покупатель"
- 68,75 руб. - предъявлена претензия перевозчику;
Дебет 51 Кредит 76-2 субсчет "Перевозчик"
- 68,75 руб. - перевозчик признал претензию и перечислил денежные средства на расчетный счет отправителя.
Покупатель товара (розничная организация)
Дебет 41-2 Кредит 60-1
- 174 850 руб. (175 000 - 150) - оприходован сыр за минусом потерь;
Дебет 94 Кредит 60-1
- 87,50 руб. - отражены потери в пределах норм естественной убыли;
Дебет 44 Кредит 94
- 87,50 руб. - списаны потери в пределах норм естественной убыли;
Дебет 19-3 Кредит 60-1
- 17 493,75 руб. ((174 850 + 87,50) x 10%) - учтен НДС, предъявленный поставщиком на сумму фактически поступившего товара и потерь в пределах норм;
Дебет 60-1 Кредит 51
- 192 431,25 руб. (174 850 + 87,50 + 17 493,75) - произведена оплата поставщику фактически поступившего товара.
Перевозчик (транспортная организация)
Дебет 62 Кредит 90-1
- 2400 руб. - отражена выручка от оказания услуг перевозки грузов;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- 400 руб. - начислен НДС со стоимости услуг;
Дебет 51 Кредит 62
- 2400 руб. - получена оплата за перевозку от грузоотправителя;
Дебет 91-2 Кредит 76-2
- 68,75 руб. - признана претензия отправителя груза;
Дебет 76-2 Кредит 51
- 68,75 руб. - перечислена сумма претензии грузоотправителю.
Согласно ст.139 Устава автомобильного транспорта и ст.112 Транспортного устава железных дорог грузоотправитель и грузополучатель вправе считать груз утраченным и потребовать возмещение за утрату груза, если этот груз не был выдан грузополучателю по его требованию:
- при городской и пригородной перевозке автомобильным транспортом - в течение 10 дней со дня приема груза;
- при междугородной перевозке автотранспортом или по железной дороге - в течение 30 дней по истечении срока доставки;
- при перевозке в прямом смешанном сообщении - по истечении четырех месяцев со дня приема груза к перевозке.
5. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
5.1. Понятие инвентаризации
Инвентаризация - это способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учета. Инвентаризацию необходимо проводить с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности собственности организации.
Инвентаризации подлежат все имущество организации и все виды ее финансовых обязательств. При этом не важно, где находится имущество - на складе организации, в пути, на ответственном хранении у другой организации.
К имуществу торговой организации, которое подлежит инвентаризации, относятся:
- основные средства;
- нематериальные активы;
- финансовые вложения;
- товары;
- материалы, инвентарь;
- денежные средства в кассе, на расчетных и валютных счетах в банке, во вкладах, в пути;
- денежные документы;
- бланки строгой отчетности;
- прочие активы: расходы будущих периодов, дебиторская задолженность.
Под финансовыми обязательствами понимают кредиторскую задолженность, кредиты банков, займы, резервы.
Инвентаризации подлежит также имущество, не являющееся собственностью торговой организации:
- арендованные основные средства;
- товары на ответственном хранении;
- товары, принятые на комиссию.
Инвентаризация имущества проводится по месту его нахождения и по каждому материально-ответственному лицу.
В результате проведенной инвентаризации организация получает возможность:
- выявить фактическое наличие имущества;
- сопоставить фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета;
- проверить полноту отражения в учете обязательств.
5.2. Когда проводить инвентаризацию
Организация определяет в учетной политике:
- количество инвентаризаций в отчетном году;
- даты их проведения;
- перечень имущества и обязательств, которые проверяются при каждой из запланированных инвентаризаций;
- другие вопросы, связанные с порядком проведения инвентаризаций.
Кроме сроков, установленных руководителем организации, Положением по бухгалтерскому учету и отчетности (Приказ Минфина N 34н) и Методическими указаниями по инвентаризации (Приказ Минфина России N 49), предусмотрены случаи, когда проведение инвентаризации является обязательным:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
- при смене материально-ответственных лиц
- при коллективной (бригадной) материальной ответственности:
а) при выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов;
б) при смене руководителя коллектива (бригады);
в) по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации организации;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Инвентаризацию основных средств можно проводить один раз в три года. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьшего остатка (п.27 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности).
5.3. Какими документами оформить проведение инвентаризации
Унифицированные формы для организации проведения инвентаризации и для учета ее результатов утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. Ниже приведен перечень этих форм:
Номер
формы
Наименование формы
ИНВ-1
Инвентаризационная опись основных средств
ИНВ-1а
Инвентаризационная опись нематериальных активов
ИНВ-2
Инвентаризационный ярлык
ИНВ-3
Инвентаризационная опись товарно-материальных
ценностей
ИНВ-4
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей
отгруженных
ИНВ-5
Инвентаризационная опись товарно-материальных
ценностей, принятых на ответственное хранение
ИНВ-6
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей,
находящихся в пути
ИНВ-8
Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из
них
ИНВ-8а
Инвентаризационная опись драгоценных металлов,
содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных
единицах (узлах), оборудовании, приборах и других
изделиях
ИНВ-9
Акт инвентаризации драгоценных камней, алмазов и
изделий из них
ИНВ-10
Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных
средств
ИНВ-11
Акт инвентаризации расходов будущих периодов
ИНВ-15
Акт инвентаризации наличных денежных средств
ИНВ-16
Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков
документов строгой отчетности
ИНВ-17
Акт инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
Приложение
к форме
ИНВ-17
Справка к акту инвентаризации расчетов с
покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами
ИНВ-18
Сличительная ведомость результатов инвентаризации
основных средств
ИНВ-19
Сличительная ведомость результатов инвентаризации
товарно-материальных ценностей
ИНВ-22
Приказ (постановление, распоряжение) о проведении
инвентаризации
ИНВ-23
Журнал учета контроля за выполнением приказов
(постановлений, распоряжений) о проведении
инвентаризаций
ИНВ-24
Акт о контрольной проверке правильности проведения
инвентаризации ценностей
ИНВ-25
Журнал учета контрольных проверок правильности
проведения инвентаризаций
ИНВ-26
Ведомость учета результатов, выявленных
инвентаризацией
5.4. Порядок проведения инвентаризации
Для проведения инвентаризации в организации необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию. Ее состав утверждается в приказе по учетной политике организации. Для одновременной инвентаризации большого объема товарных запасов и другого имущества создаются рабочие комиссии. Состав этих комиссий утверждается в приказе на проведение инвентаризации.
Как заполнить приказ на проведение инвентаризации, см. с. 477.
Унифицированная форма N ИНВ-22
---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦ 0317018¦
ООО "Красоптторг" +--------+
------------------------------------------------ по ОКПО ¦41107218¦
организация +--------+
________________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение L---------
----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
¦ 25 ¦ 20.08.2003¦
ПРИКАЗ L---------+------------
(ПОСТАНОВЛЕНИЕ, РАСПОРЯЖЕНИЕ)
О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
21 августа 2003 г.
Для проведения инвентаризации --------------------------------
__________________________________________________________________
назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:
Зам. генерального
директора Дмитриев А.Г.
Председатель комиссии --------- ----------------------------------
должность фамилия, имя, отчество
Зам. главного
бухгалтера Павлова Г.А.
Члены комиссии: --------- ----------------------------------
должность фамилия, имя, отчество
Бухгалтер Семенова О.Д.
--------- ----------------------------------
должность фамилия, имя, отчество
_________ __________________________________
должность фамилия, имя, отчество
Наличные деньги, денежные документы
Инвентаризации подлежит --------------------------------------
наименование имущества, обязательства
__________________________________________________________________
21 августа 2003
К инвентаризации приступить "--" ---------- ---- г.
21 августа 2003
и окончить "--" ---------- ---- г.
Контрольная проверка
Причина инвентаризации ---------------------------------------
контрольная проверка, смена материально-
__________________________________________________________________
ответственных лиц, переоценка и т.д.
__________________________________________________________________
Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию
__________________________________________________________________
21 августа 2003
не позднее "--" --------- ---- г.
Генеральный
директор Шакурин Шакурин А.Е.
Руководитель ---------- ------- ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
Приказ на инвентаризацию регистрируют в специальном журнале унифицированной формы N ИНВ-23 (см. с. 478 - 480).
Унифицированная форма N ИНВ-23
---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦ 0317019¦
ООО "Красоптторг" +--------+
------------------------------------------------ по ОКПО ¦41107218¦
организация +--------+
________________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение +--------+
Вид деятельности ¦ ¦
L---------
ЖУРНАЛ
УЧЕТА КОНТРОЛЯ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕМ ПРИКАЗОВ
(ПОСТАНОВЛЕНИЙ, РАСПОРЯЖЕНИЙ) О ПРОВЕДЕНИИ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
10 января 2002
Начат "--" ---------- ---- г.
Окончен "__" __________ ____ г.
Главный
бухгалтер Александрова Т.И.
Лицо, ответственное за ведение журнала --------- -----------------
должность фамилия, имя,
отчество
Но-
мер
по
по-
ряд-
ку
Наименова-
ние инвен-
таризуемой
организа-
ции, струк-
турного
подразделе-
ния склада,
участка
и т.д.
Фамилия,
имя,
отчество,
материаль-
но-ответст-
венного
(ых) лица
(лиц)
Приказ (поста-
новление, рас-
поряжение)
Состав инвен-
таризационной
комиссии (фа-
милия, имя,
отчество пред-
седателя и
членов комис-
сии)
Приказ
(поста-
новле-
ние,
распоря-
жение)
получил.
Подпись
Наиме-
нование
инвента-
ризуемого
имущества
(финансо-
вых обя-
затель-
ств)
Дата начала
инвентаризации
согласно
приказу
(постанов-
лению,
распоряже-
нию)
фактически
дата
номер
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
...
....
...
...
...
...
...
...
...
...
67
Центральная
касса
Иванов А.А.
25
20.08.2003
Дмитриев А.Г.,
Павлова Г.А.,
Семенова О.Д.
Дмитриев
Наличные
деньги,
денежные
<< Пред. стр. 462 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу