<< Пред. стр. 466 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
находящихся на ответственном хранении
Зав. складом Савельев С.П.
------------------------ -----------------------------------------
должность фамилия, имя, отчество
________________________ _________________________________________
должность фамилия, имя, отчество
01 октября 2003
по состоянию на "--" --------- ---- г.
При инвентаризации установлено следующее:
2-я страница формы N ИНВ-19
-----T--------------T----------T---------T-------------------------T-----------------------------------¬
¦Но- ¦Товарно - ма- ¦ Единица ¦ Номер ¦Результаты инвентаризации¦ Отрегулировано за счет уточнения ¦
¦мер ¦териальные ¦ измерения+----T----+------------T------------+ записей в учете ¦
¦по ¦ценности +----T-----+ин- ¦пас-¦ излишек ¦ недостача +-----------------T-----------------+
¦по- +-------T------+код ¦наи- ¦вен-¦пор-+-----T------+-----T------+ излишек ¦ недостача ¦
¦ряд-¦наиме- ¦код ¦ по ¦мено-¦тар-¦та ¦коли-¦сумма,¦коли-¦сумма,+-----T------T----+-----T------T----+
¦ку ¦нова- ¦(но- ¦ОКЕИ¦вание¦ный ¦(до-¦чест-¦ руб. ¦чест-¦руб. ¦коли-¦сумма,¦но- ¦коли-¦сумма,¦но- ¦
¦ ¦ние, ¦мен- ¦ ¦ ¦ ¦ку- ¦во ¦ коп. ¦во ¦коп. ¦чест-¦ руб. ¦мер ¦чест-¦ руб. ¦мер ¦
¦ ¦харак- ¦кла- ¦ ¦ ¦ ¦мен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦во ¦ коп. ¦сче-¦во ¦ коп. ¦сче-¦
¦ ¦терис- ¦турный¦ ¦ ¦ ¦та о¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦та, ¦ ¦ ¦та, ¦
¦ ¦тика ¦номер)¦ ¦ ¦ ¦ре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ста-¦ ¦ ¦ста-¦
¦ ¦(вид, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гис-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тьи,¦ ¦ ¦тьи,¦
¦ ¦сорт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за- ¦ ¦ ¦за- ¦
¦ ¦группа)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦каза¦ ¦ ¦каза¦
+----+-------+------+----+-----+----+----+-----+------+-----+------+-----+------+----+-----+------+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦
+----+-------+------+----+-----+----+----+-----+------+-----+------+-----+------+----+-----+------+----+
¦ 1 ¦Эмаль ¦017897¦ 166¦кг ¦ - ¦ - ¦ 100 ¦ 1000 ¦ - ¦ - ¦ 100 ¦ 1000 ¦41-1¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦белая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+------+----+-----+----+----+-----+------+-----+------+-----+------+----+-----+------+----+
¦ 2 ¦Эмаль ¦017898¦ 166¦кг ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 80 ¦ 800 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 80 ¦ 800 ¦41-1¦
¦ ¦голубая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+------+----+-----+----+----+-----+------+-----+------+-----+------+----+-----+------+----+
¦ 3 ¦Олифа ¦017235¦ 166¦кг ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 10 ¦ 90 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 10 ¦ 90 ¦41-1¦
+----+-------+------+----+-----+----+----+-----+------+-----+------+-----+------+----+-----+------+----+
¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦ Z ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-------+------+----+-----+----+----+-----+------+-----+------+-----+------+----+-----+------+----+
Итого ¦ 100 ¦ 1000 ¦ 90 ¦ 890 ¦ 100 ¦ 1000 ¦ Х ¦ 90 ¦ 890 ¦ Х ¦
L-----+------+-----+------+-----+------+----+-----+------+-----
Семенова Семенова О.Д.
Бухгалтер ------- ------------------------------
подпись расшифровка подписи
3-я страница формы N ИНВ-19
Пересортица
риходуются
окончательные
излишки
кончательные недостачи
злишки, зачтен-
ные в покрытие
недостач
едостачи, покры-
тые излишками
ко-
ли-
чес-
тво
сум-
ма,
руб.
коп.
но-
мер
сче-
та
ко-
ли-
чес-
тво
сум-
ма,
руб.
коп.
ко-
ли-
чес-
тво
сум-
ма,
руб.
коп.
ко-
ли-
чес-
тво
сум-
ма,
руб.
коп.
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
по-
ряд-
ко-
вый
но-
мер
зач-
тен-
ных
из-
лиш-
ков
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
по-
ряд-
ко-
вый
но-
мер
зач-
тен-
ных
из-
лиш-
ков
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
80
800
1
-
-
-
20
200
41-1
-
-
-
-
-
-
-
-
-
80
800
2
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
10
90
-
-
-
-
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
Z
С результатами сличения ознакомлен:
Материально- Зав. складом Савельев Савельев С.П.
ответственное(ые) лицо(а) ---------- ------- -------------------
должность подпись расшифровка подписи
_________ _______ ___________________
должность подпись расшифровка подписи
Согласно Положению по бухгалтерскому учету и отчетности (Приказ Минфина N 34н) расхождения, выявленные при инвентаризации, отражаются в учете следующим образом:
- излишек имущества приходуется в балансе на дату проведения инвентаризации;
- сумма излишка отражается в составе внереализационных доходов организации;
- недостача и порча имущества в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения (расходы на продажу);
- недостача и порча имущества сверх норм естественной убыли относятся за счет виновных лиц;
- если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании ущерба с них, убытки списываются во внереализационные расходы.
Обратите внимание, нормы естественной убыли могут применяться только при фактическом выявлении недостач. При этом нормы убыли применяются только после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. После зачета по пересортице нормы убыли применяются только к тем товарам, по которым фактическая недостача не перекрылась излишками. Зачет по пересортице допускается в исключительных случаях:
- за один и тот же проверяемый период;
- у одного и того же материально-ответственного лица;
- в отношении материальных ценностей одного и того же наименования в тождественных количествах.
В случае обнаружения пересортицы материально-ответственное лицо должно представить инвентаризационной комиссии объяснительную в письменном виде с подробным изложением причин пересортицы.
Если при зачете пересортицы стоимость недостающих ценностей будет выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, то разница в стоимости относится за счет виновных лиц.
Если виновники пересортицы не установлены, то разница по пересортице рассматривается как потери сверх норм естественной убыли и списывается во внереализационные расходы.
Если после зачета по пересортице, которая произошла не по вине материально-ответственных лиц, недостача не покрылась, то к этой недостаче применяются нормы естественной убыли. При этом в протоколе инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым разница по пересортице не отнесена на виновных лиц.
Пример. При инвентаризации товаров на складе N 1 (завскладом Иванова) обнаружено:
- недостача конфет шоколадных "Мишка на Севере" (по цене 60 руб. за килограмм) составляет 40 кг на сумму 2400 руб.;
- излишки конфет шоколадных "Мишка косолапый" (по цене 50 руб. за килограмм) составляют 40 кг на сумму 2000 руб.
Завскладом написала объяснительную, в которой указала, что ею допущена пересортица в результате того, что вместо конфет "Мишка косолапый" (как значилось в товарной накладной) она отпустила покупателю конфеты "Мишка на Севере".
Инвентаризационная комиссия приняла решение: перекрыть недостачу конфет "Мишка на Севере" излишками конфет "Мишка косолапый" в количестве 40 кг на сумму 2000 руб. Таким образом, в сумме недостача перекрыта по цене конфет, находящихся в излишке (40 кг х 50 руб.). Недостача, не перекрытая зачетом по пересортице, в размере 400 руб. (2400 руб. - 2000 руб.) отнесена за счет завскладом Ивановой.
В бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации сделаны проводки:
Дебет 94 Кредит 41-1
- 400 руб. - отражена недостача конфет, не перекрытая зачетом по пересортице;
Дебет 73-2 Кредит 94
- 400 руб. - недостача отнесена за счет виновного лица.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета инвентаризационная комиссия представляет на утверждение руководителю организации. Руководитель организации принимает окончательное решение о зачете.
В документах, которые представляются в бухгалтерию для списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть:
- решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц или отказ от взыскания ущерба с виновных лиц;
- заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела товарных экспертиз или соответствующих специализированных организаций.
Для обобщения результатов всех инвентаризаций, проведенных в отчетном году, составляется Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, унифицированной формы N ИНВ-26. В этой ведомости отражаются результаты инвентаризаций в разрезе балансовых счетов.
Пример. Организация в течение года проводила контрольные инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком, годовую инвентаризацию, а также инвентаризации при смене материально-ответственных лиц. По окончании года по результатам проведенных инвентаризаций составлена ведомость унифицированной формы N ИНВ-26. Приведем табличную часть этой ведомости:
N
п/п
Наименование
счета
Номер
счета
Результаты,
выявленные
инвентаризацией,
сумма, руб., коп.
Установлена
порча
имущества,
руб., коп.
Из общей суммы недостач и потерь
от порчи имущества, руб., коп.
зачтено
по
пересортице
списано
в пределах
норм
естественной
убыли
отнесено
на
виновных
лиц
списано
сверх норм
естественной
убыли
излишки
недостача
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Товары
на складах
41-1
3000
7000
2000
3000
4000
1000
2
Товары
на
ответственном
хранении
002
900
900
Итого
3000
7000
900
2000
3000
4900
1000
Из приведенной ведомости видно, что по результатам проведенных в течение отчетного года инвентаризаций была обнаружена недостача товаров на складах в размере 7000 руб. Часть недостачи в размере 2000 руб. зачтена по пересортице. Недостача в размере 3000 руб. в пределах норм естественной убыли списана в расходы на продажу (издержки обращения):
Дебет 44 Кредит 94 - 3000 руб.
Недостача сверх норм естественной убыли в размере 1000 руб., не отнесенная на счет виновных лиц, списана во внереализационные расходы:
Дебет 91-2 Кредит 94 - 1000 руб.
Недостача в размере 3000 руб., по которой установлены виновные лица, списана за счет этих лиц:
Дебет 73-2 Кредит 94 - 3000 руб.
Излишки товаров в размере 1000 руб. (3000 руб. - 2000 руб.), не зачтенные по пересортице, оприходованы в балансе:
Дебет 41-1 Кредит 91-1 - 1000 руб.
По неоплаченному товару, поступившему от поставщика и находящемуся у организации на ответственном хранении, обнаружена порча, образовавшаяся в результате нарушения материально-ответственным лицом условий хранения. Сумма порчи отнесена на счет материально-ответственного лица. В учете сделаны проводки:
Кредит 002 - 900 руб.
- списана недостача товара, образовавшаяся в результате порчи;
Дебет 94 Кредит 60-1
- 900 руб. - отражена недостача товара, находящегося на ответственном хранении, в расчетах с поставщиком;
Дебет 73-3 Кредит 94 - 900 руб.
- сумма недостачи списана за счет виновного лица.
Унифицированная форма N ТОРГ-17
---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦ 0330217¦
АО "Плодовощторг" +--------+
----------------------------------------------- по ОКПО ¦40103615¦
организация +--------+
¦ ¦
Склад N 1 ¦ ¦
--------------------------------------------------------¦ ¦
структурное подразделение (место приемки) --------+--------+
Номер ¦камера ¦ 5 ¦
+-------+--------+
¦секция ¦ ¦
L-------+--------+
Вид деятельности по ОКДП ¦ 5110121¦
+--------+
Вид операции ¦ 6 ¦
L---------
----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
ПРИХОДНЫЙ ГРУППОВОЙ ОТВЕС ¦ 89 ¦ 15.07.2002¦
L---------+------------
115 15 июля 2002
к акту о приемке товара N --- от "--" ------- ---- г.
Товарно-транспортной накладной
По сопроводительным документам -----------------------------------
наименование, номер, дата
N 09996789 от 14 июля 2002 г.
------------------------------------------------------------------
доставлен товар.
Совхоз "Степной"
Грузоотправитель -------------------------------------------------
наименование
Он же
Производитель ----------------------------------------------------
наименование
Он же
Поставщик --------------------------------------------------------
наименование
213 14 июля 2002
Счет - фактура N ------- от "--"-------- ---- г.
Коммерческий акт N ___________ от "__" ________ ____ г.
0347 12 июля 2002
Сертификат N -------------- от "--" -------- ---- г.
Ветеринарное свидетельство (свидетельство) N __ от "__" __________
____ г.
Автофургон Р234АХ
Способ доставки -------------------------------------- N ---------
вид транспортного средства
14 июля 2002
Дата отправления груза "--" ------------- ---- г. со станции
Совхоз "Степной"
(пристани, порта) ------------------------------------------------
наименование
или со склада отправителя ________________________________________
наименование
Температура в толще мяса (рыбы) __________ град. С
Четыре ящика нарушены
Состояние товара -------------------------------------------------
По документам
-------------------------T----T------------T----------T----------¬
¦ Товар ¦Вид ¦ Единица ¦Количество¦ Масса ¦
+--------------------T---+упа-¦ измерения +----T-----+-----T----+
¦ наименование ¦код¦ков-+-------T----+в ¦мест,¦одно-¦нет-¦
¦ ¦ ¦ки ¦наиме- ¦код ¦од- ¦штук ¦го ¦то ¦
¦ ¦ ¦ ¦нование¦ по ¦ном ¦ ¦мес- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОКЕИ¦мес-¦ ¦та ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦те ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---+----+-------+----+----+-----+-----+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------------+---+----+-------+----+----+-----+-----+----+
¦Помидоры свежие ¦763¦ящик¦кг ¦ 166¦ 20 ¦ 100 ¦ 21 ¦2000¦
+--------------------+---+----+-------+----+----+-----+-----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---+----+-------+----+----+-----+-----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---+----+-------+----+----+-----+-----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+---+----+-------+----+----+-----+-----+----+
Итого ¦ 100 ¦ 21 ¦2000¦
L-----+-----+-----
По результатам группового отвеса установлено следующее:
<< Пред. стр. 466 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу