<< Пред. стр. 60 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
ст.161
Таблица 2
Особенности исчисления налоговой базы
по отдельным вилам операций реализации
(ст.ст.154 - 162 НК РФ)
Особенности
реализации
Налоговая база
Норма НК РФ
Нормативный источник
Генподрядная
организация приняла
от субподрядной
организации, не
являющейся
плательщиком НДС,
выполненные ей
работы
Стоимость принятых
работ включается в
общую стоимость
реализуемых
заказчику
строительных
работ, облагаемых
налогом на
добавленную
стоимость в
общеустановленном
порядке
п.1 ст.154
Письма МНС России от
22.07.2003
N ВГ-6-03/807, от
02.04.2003
N 03-1-08/1042/14-М072
Часть из
выполненных
строительных работ
на основании ст.149
НК РФ признаются
освобожденными от
налогообложения НДС
То же
п.1 ст.154
То же
Бесплатная
(безвозмездная)
передача товаров в
рекламных целях
Определяется на
основании рыночных
цен
п.1 ст.154
Письмо ДНП
Минфина России от
31.03.2004 N 04-03-11/52
Цена реализации
основных средств,
полученных от
учредителей в
качестве взноса в
уставный капитал,
ниже их остаточной
стоимости, но при
этом соответствует
уровню рыночных цен
Определяется
исходя из
остаточной
стоимости основных
средств
п.1 ст.154
Письмо ДНП
Минфина России от
16.01.2002 N 04-03-11/08
Товары приобретены
в 2000 г., а
реализованы в
2001 г.
Определяется в
общеустановленном
порядке
п.1 ст.154
Письмо ДНП
Минфина России от
16.10.2001 N 04-03-18/47
Реализация
продуктов
переработки
сельхозпродукции,
закупленной у
физических лиц, не
являющихся
налогоплательщиками
НДС (см. п.4 ст.154
НК РФ)
То же
п.1 ст.154
Письмо ДНП
Минфина России от
06.09.2001
N 04-03-18/45, Письмо
УМНС России по г. Москве
от 26.12.2001
N 02-14/59579
Реализация
сельхозпродукции,
закупленной у
индивидуальных
предпринимателей, в
том числе
получивших
освобождение от
исполнения
обязанностей
налогоплательщика
- " -
п.1 ст.154
Письмо УМНС России по
г. Москве от 31.07.2001
N 02-14/35611
В результате
производства
товаров из
давальческого сырья
была получена
подакцизная
продукция
В стоимость услуги
включаются акцизы.
НК РФ не
предусмотрено
начисление НДС
отдельно на сумму
акциза
п.3 ст.154
Письмо МНС России от
28.11.2003
N 03-1-08/3444/14-АТ250,
Письмо УМНС России по
г. Москве от 10.03.2004
N 24-14/15291
При приобретении
помещения НДС не
предъявлялся
продавцом и
соответственно не
уплачивался
организацией (или
отсутствуют
документы,
подтверждающие это)
При перепродаже
недвижимого
имущества должна
определяться в
общеустановленном
порядке
п.1 ст.154
Письма УМНС России по
г. Москве от 09.01.2004
N 24-11/01913, от
20.12.2002
N 24-11/62596, от
06.08.2001 N 02-11/36208
Реализация
налогоплательщиком
квартиры,
приобретенной в
порядке долевого
участия в
строительстве
жилого дома,
учитываемой на
балансе по
стоимости с учетом
НДС
Разница между
продажной ценой
квартиры,
определяемой с
учетом положения
ст.40 НК РФ, с
учетом НДС, и
стоимостью ее
приобретения,
включая НДС
п.3 ст.154
Письма УМНС России по
г. Москве от 07.11.2002
N 24-11/54687, от
14.11.2001 N 02-14/52358
При реализации
продукции
налогоплательщику
была выплачена пени
за просрочку оплаты
по ней
Определяется
исходя из цены
реализации
продукции с учетом
полученных сумм
пени за просрочку
оплаты за
реализованную
продукцию
п.1 ст.154
Письмо УМНС России по
г. Москве от 15.10.2003
N 24-11/5827
Осуществление
предпринимательской
деятельности в
интересах другого
лица на основе
договоров
поручения,
договоров комиссии
либо агентских
договоров
Сумма дохода,
полученного
налогоплательщиком
в виде
вознаграждений
(любых иных
доходов) при
исполнении любого
из указанных
договоров.
Определяется с
учетом сумм,
связанных с
расчетами по
оплате товаров
(работ, услуг)
п.1 ст.154
Письмо УМНС России по
г. Москве от 20.12.2002
N 24-11/62596
В порядке,
установленном
ст.162
Основные средства,
полученные от
учредителей
(физических лиц -
не индивидуальных
предпринимателей) в
качестве взноса в
уставный капитал
Определяется в
общеустановленном
порядке.
Так как физическое
лицо не является
налогоплательщиком
НДС, то взнос
отражается в учете
по стоимости без
учета НДС и,
следовательно,
порядок
определения
налоговой базы по
НДС,
предусмотренный
п.3 ст.154 НК РФ,
при реализации
таких основных
средств не
применяется
п.1 ст.154
Письмо УМНС России по
г. Москве от 03.09.2002
N 24-11/40766
Оказание услуг по
тарифам,
установленным
Законом РФ от
09.12.1991 N 2005-1
"О государственной
пошлине" (в том
числе пониженным
тарифам)
Фактическая цена
реализации услуг
п.1 ст.154
Письмо УМНС России по
г. Москве от 20.07.2001
N 02-11/33186
Оказание услуг по
сбору страховых
премий на основе
договоров поручения
либо агентских
договоров
У поверенного
(агента), не
являющегося
страховой
организацией, при
оказании агентских
услуг страховой
организации
возникает
обязанность по
уплате НДС с
комиссионного
вознаграждения.
Суммы страховых
премий,
перечисляемые
агентом
(поверенным)
страховой
компании, в
налоговую базу по
НДС у агента
(поверенного) не
включаются
п.1 ст.156
Письмо ДНП
Минфина России от
05.04.2001
N 04-03-11/64, Письмо
УМНС России по г. Москве
от 08.04.2003
N 24-11/18938
Посреднические
услуги, оказанные
страховым агентом
страховщику
Вознаграждение в