<< Пред.           стр. 61 (из 474)           След. >>

Список литературы по разделу

 не включаются Предоставление дотации из бюджетов всех
 уровней на покрытие разницы между
 государственной регулируемой ценой и
 отпускной (льготной) ценой в связи с
 предоставлением отдельным категориям
 потребителей услуг по сниженным ценам в
 соответствии с законодательством органов
 государственной власти субъектов РФ,
 актами органов местного самоуправления Сумма указанной
 дотации включается в
 налоговую базу на
 основании пп.2 п.1
 ст.162 НК РФ
 --------------------------------
  <12> Составлена на основании положений п.33.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447).
 
  Таблица 4
 
 Особенности налогообложения НДС при возврате
 покупателям денег за проездные документы
 (п.4 ст.157 НК РФ)
 
 Момент и основание возврата
 денег Особенности исчисления и уплаты НДС Возврат до начала поездки
 покупателям денег за
 неиспользованные проездные
 документы В подлежащую возврату сумму
 включается вся сумма НДС Возврат пассажирами
 проездных документов в пути
 следования в связи с
 прекращением поездки В подлежащую возврату сумму
 включается сумма налога в размере,
 исчисленном исходя из расстояния,
 которое осталось проследовать
 пассажирам
  Таблица 5
 
 Алгоритм расчета налоговой базы при реализации
 предприятия в целом как имущественного комплекса
 
 Соотношение цены
 реализации предприятия и
 балансовой стоимости
 реализованного имущества Р > I Р < I Порядок определения
 поправочного
 коэффициента К1 = Р - (D + С) /
 I - (D + С) К2 = Р / I Размер налоговой базы U = SUM (В1 + В2 +
 ... + Вn) + Вd + Вс
 Вn = In х К1,
 Вd = Id
 Вс = Iс В = SUM (В1 + В2 +
 ... + Вn) + Вd + Вс
 Вn = In х К2
 Вd = Id х К2
 Вс = Iс х К2 Используемые обозначения:
 Р - цена реализации предприятия;
 I - суммарная балансовая стоимость имущества предприятия;
 К1, К2 - поправочные коэффициенты;
 D - балансовая стоимость дебиторской задолженности;
 С - стоимость ценных бумаг. В случае если принято решение о
 переоценке ценных бумаг, С = 0;
 U - суммированная налоговая база по реализованному предприятию;
 Вn - цена для целей налогообложения имущества N, находящегося на
 балансе предприятия (за исключением дебиторской задолженности и
 стоимости ценных бумаг);
 Вd - цена для целей налогообложения дебиторской задолженности
 предприятия;
 Вс - цена для целей налогообложения ценных бумаг, находящих на
 балансе предприятия;
 In - балансовая стоимость принадлежащего предприятию
 имущества N;
 Id - балансовая стоимость дебиторской задолженности предприятия;
 Iс - балансовая стоимость ценных бумаг, находящихся на балансе
 предприятия.
  Таблица 6
 
 Порядок исчисления стоимости
 товаров (работ, услуг) при их передаче
 налогоплательщиком для собственных нужд
 
 Особенности рынка товаров
 (работ, услуг) Стоимость товаров (работ,
 услуг) На рынке присутствуют идентичные
 товары Определяется исходя из
 действовавшей в предыдущем
 налоговом периоде цены
 реализации для идентичных
 товаров На рынке отсутствуют идентичные
 товары, но есть товары,
 признаваемые однородными То же для однородных товаров На рынке присутствуют
 аналогичные работы (услуги) То же для аналогичных работ
 (услуг) На рынке нет идентичных или
 однородных товаров (аналогичных
 работ или услуг) Определяется исходя из рыночных
 цен без включения в них сумм
 НДС, но с учетом акцизов (для
 подакцизных товаров)
  Таблица 7
 
 Особенности участия налоговых агентов
 в определении налоговой базы
 по отдельным видам операций
 
 Тип операции
 реализации товаров
 (работ, услуг) Состав лиц,
 признаваемых
 налоговыми
 агентами Компетенция налоговых
 агентов Реализация товаров
 (работ, услуг), местом
 реализации которых
 является
 территория РФ,
 налогоплательщиками -
 иностранными лицами,
 не состоящими на учете
 в налоговых органах в
 качестве
 налогоплательщиков Организации и
 индивидуальные
 предприниматели,
 состоящие на учете
 в налоговых
 органах,
 приобретающие на
 территории РФ
 товары (работы,
 услуги) у
 указанных
 иностранных лиц Обязаны исчислить,
 удержать у
 налогоплательщика и
 уплатить в бюджет
 соответствующую сумму
 налога вне зависимости
 от того, исполняют ли
 они обязанности
 налогоплательщика,
 связанные с
 исчислением и уплатой
 налога, и иные
 обязанности,
 установленные гл.21
 НК РФ Предоставление на
 территории РФ органами
 государственной власти
 и управления и
 органами местного
 самоуправления в
 аренду федерального
 имущества, имущества
 субъектов РФ и
 муниципального
 имущества Арендаторы
 указанного
 имущества Обязаны исчислить,
 удержать из доходов,
 уплачиваемых
 арендодателю, и
 уплатить в бюджет
 соответствующую сумму
 налога Реализация на
 территории РФ
 конфискованного
 имущества, бесхозяйных
 ценностей, кладов и
 скупленных ценностей,
 а также ценностей,
 перешедших по праву
 наследования
 государству Органы,
 организации или
 индивидуальные
 предприниматели,
 уполномоченные
 осуществлять
 реализацию
 указанного
 имущества Не предусмотрены
  Таблица 8
 
 Суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС
 
 Размер увеличения налоговой
 базы, определенной
 в соответствии
 со ст.ст.153 - 158 НК РФ Примечание Авансовые или иные платежи,
 полученные в счет
 предстоящих поставок
 товаров, выполнения работ
 или оказания услуг За исключением сумм авансовых или
 иных платежей, полученных в счет
 предстоящих поставок товаров,
 выполнения работ, оказания услуг,
 облагаемых по налоговой ставке 0% в
 соответствии с пп.1 и 5 п.1 ст.164
 НК РФ, длительность
 производственного цикла изготовления
 которых составляет свыше 6 месяцев
 (по перечню и в порядке, которые
 определяются Правительством РФ) Суммы, полученные за
 реализованные товары
 (работы, услуги) в виде
 финансовой помощи, на
 пополнение фондов
 специального назначения, в
 счет увеличения доходов
 либо иначе связанных с
 оплатой реализованных
 товаров (работ, услуг) Суммы, полученные в виде
 процента (дисконта) по
 полученным в счет оплаты за
 реализованные товары
 (работы, услуги) облигациям
 и векселям Процент по товарному
 кредиту Только в части, превышающей размер
 процента, рассчитанного в
 соответствии со ставками
 рефинансирования ЦБ РФ,
 действовавшими в периодах, за
 которые производится расчет процента Полученные страховые
 выплаты по договорам
 страхования риска
 неисполнения договорных
 обязательств контрагентом
 страхователя-кредитора Только если страхуемые договорные
 обязательства предусматривают
 поставку страхователем товаров
 (работ, услуг), реализация которых
 признается объектом налогообложения
 в соответствии со ст.146 НК РФ
  Таблица 9
 
 Особенности увеличения налоговой базы
 на основании ст.162 НК РФ
 для отдельных видов операций
 
 Вид операции Особенности увеличения
 налоговой базы НДС Нормативный источник Производится
 дооценка
 возвратной тары
 до ее залоговой
 цены Сумма разницы между
 залоговой ценой тары и
 ценой ее приобретения,
 включая уплаченный
 поставщику НДС, не
 увеличивает налоговую
 базу по НДС, поскольку
 данная операция в
 соответствии с пп.1
 п.1 ст.146 НК РФ не
 является объектом
 налогообложения, а
 также не связана с
 расчетами по оплате
 реализованных товаров
 (работ, услуг) в
 соответствии с п.1
 ст.162 НК РФ Письма МНС России от
 22.07.2003
 N ВГ-6-03/807, от
 04.02.2003
 N 03-1-08/391/16-Д061 Взыскания за
 ущерб,
 причиненный
 нарушением
 действующего
 законодательства
 РФ Не увеличивают
 налоговую базу по НДС,
 поскольку эти средства
 не связаны с расчетами
 по оплате
 реализованных товаров
 (работ, услуг) Письма МНС России от
 22.07.2003
 N ВГ-6-03/807, от
 07.02.2003
 N 03-1-08/454/16-Д908 Поставщиком
 получены от
 финансового
 агента денежные
 средства под
 будущую уступку
 права требования
 исполнения
 обязательств в
 денежной форме На основании ст.162
 НК РФ подлежат
 включению в сумму
 налоговой базы и
 налогообложению НДС в
 том налоговом периоде,