<< Пред. стр. 89 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу
по Московской области
Подписано в печать
13.07.2004
Название документа
Вопрос: Имеют ли право на стандартный вычет родители курсанта Военной академии, если в справке с места его учебы указано, что он является курсантом и проходит военную службу по контракту?
Источник опубликования
"Налоговые известия Московского региона"
N 7
2004
Текст документа
"Налоговые известия Московского региона", N 7, 2004
Вопрос: Имеют ли право на стандартный вычет родители курсанта Военной академии, если в справке с места его учебы указано, что он является курсантом и проходит военную службу по контракту?
Ответ: В соответствии с пп.4 п.1 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка у налогоплательщиков, являющихся родителями, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не предоставляется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Таким образом, указанный стандартный налоговый вычет предоставляется родителям и (или) их супругам, опекунам или попечителям независимо от того, имеет или нет курсант Военной академии в возрасте до 24 лет доход от прохождения военной службы по контракту и пользуется ли сам стандартным налоговым вычетом.
С.А.Иванова
Отдел налогообложения физических лиц
Управления МНС России
по Московской области
Подписано в печать
13.07.2004
Название документа
Вопрос: Имеет ли право на льготу на доходы физических лиц, установленную пп.2 п.1 ст.218 НК РФ, уволенный с военной службы участник боевых действий в зоне вооруженного конфликта на территории Северо-Кавказского региона (в Абхазии, Грузии)?
Источник опубликования
"Налоговые известия Московского региона"
N 7
2004
Текст документа
"Налоговые известия Московского региона", N 7, 2004
Вопрос: Имеет ли право на льготу на доходы физических лиц, установленную пп.2 п.1 ст.218 НК РФ, уволенный с военной службы участник боевых действий в зоне вооруженного конфликта на территории Северо-Кавказского региона (в Абхазии, Грузии)?
Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (календарного года) имеют, в частности, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Таким образом, если гражданин принимал участие в выполнении задач по поддержанию мира в зоне вооруженного конфликта в составе коллективных сил на территории Северо-Кавказского региона (в Абхазии, Грузии) и это подтверждается соответствующими документами, то он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.
Данный стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, т.е. вычет в размере 500 руб. не зависит от суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала календарного года, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
С.А.Иванова
Отдел налогообложения физических лиц
Управления МНС России
по Московской области
Подписано в печать
13.07.2004
Название документа
Статья: Исчисление, уплата и представление отчетности по транспортному налогу
Источник опубликования
"Налоговые известия Московского региона"
N 7
2004
Текст документа
"Налоговые известия Московского региона", N 7, 2004
ИСЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
С 1 января 2003 г. вступила в силу гл.28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации о введении на территории Российской Федерации транспортного налога. Плательщиками этого налога являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ (если иное не предусмотрено ст.357 НК РФ).
Транспортный налог заменяет взимаемые до этого периода налоги:
- налог с владельцев транспортных средств (Закон РФ от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", с изменениями и дополнениями; далее - Закон N 1759-1), плательщиками которого являлись: юридические лица, граждане Российской Федерации, в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу);
- налог на пользователей автомобильных дорог (Закон N 1759-1), плательщиками которого были предприятия, организации, учреждения, являвшиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации организации с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществлявшие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица;
- налог на водно-воздушные транспортные средства (Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", с изменениями и дополнениями), плательщиками которого являлись физические лица, за принадлежащие им самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.
В периодической печати неоднократно освещались особенности исчисления, уплаты, представления отчетности по налогу с транспортных средств, однако у налогоплательщиков до настоящего времени возникают новые вопросы, требующие дополнительного разъяснения. Отдельные из них приведены ниже.
Какие налоговые льготы по транспортному налогу предоставляются на территории Московской области инвалидам, ветеранам, участникам Великой Отечественной войны, лицам пенсионного возраста?
В соответствии со ст.356 гл.28 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2003 г., устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации транспортный налог.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На территории Московской области транспортный налог введен Законом Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (с изм. и доп.).
На основании ст.3 вышеназванного Закона налоговые льготы предоставляются категориям налогоплательщиков в соответствии с Законом Московской области от 28.07.1997 N 39/97-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (с изм. и доп.).
Статьей 39 Закона "О льготном налогообложении в Московской области" предусмотрено уменьшение ставки транспортного налога на 50% для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", при оформлении указанной налоговой льготы не более чем по одному автотранспортному средству за налоговый период.
Согласно ст.1 Федерального закона "О ветеранах" к категории ветеранов относятся: ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда.
С 1 января 2003 г. на основании ст.53 Закона "О льготном налогообложении в Московской области" и Закона Московской области от 28.11.2003 N 154/2003-ОЗ лица, признанные участниками Великой Отечественной войны согласно Федеральному закону "О ветеранах", освобождаются от уплаты транспортного налога на 100%, но не более чем по одному легковому автомобилю с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) за налоговый период. К участникам Великой Отечественной войны относятся также инвалиды Великой Отечественной войны.
С 1 января 2004 г. на основании ст.54 Закона "О льготном налогообложении в Московской области" и Закона Московской области от 19.12.2003 N 166/2003-ОЗ освобождаются от уплаты транспортного налога: на 100% - инвалиды I и II групп, инвалиды детства (независимо от группы инвалидности), но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период; на 50% - инвалиды III группы, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.
Налоговые льготы, предусмотренные вышеуказанной статьей, распространяются на лиц, признанных инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (на лиц, имеющих нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящими к ограничению жизнедеятельности и вызывающими необходимость его социальной защиты) и являющихся плательщиками транспортного налога.
Право на предоставление указанных налоговых льгот наступает с даты возникновения соответствующих оснований.
Объектами налогообложения, по которым могут предоставляться вышеперечисленные налоговые льготы, признаются легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил (25,74 кВт) включительно, изготовленные в Российской Федерации и государствах - бывших республиках СССР и являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На лиц, которые применили налоговые льготы в соответствии со ст.54 Закона "О льготном налогообложении в Московской области", не распространяется действие ст.ст.39 и 53 данного Закона за соответствующий налоговый период.
При этом действие ст.ст.53 и 54 не распространяется на лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, полученные (приобретенные) ими через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке в течение соответствующего налогового периода.
Закон "О льготном налогообложении в Московской области" не предусматривает освобождение от уплаты транспортного налога категории лиц пенсионного возраста.
Относятся ли к ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах" лица, принимавшие участие в выполнении задач в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике?
Согласно ст.1 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" к категории ветеранов относятся: ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, Российской Федерации и территориях других государств (ветераны боевых действий), ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда.
Федеральным законом от 27.11.2002 N 158-ФЗ внесены изменения и дополнения в Федеральный закон N 5-ФЗ. С 1 января 2004 г. к ветеранам боевых действий относятся лица, принимавшие участие в выполнении задач в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике и на прилегающих к ней территориях Российской Федерации, отнесенных к зоне вооруженного конфликта: с декабря 1994 г. по декабрь 1996 г.; в выполнении задач в ходе контртеррористических операций на территории Северо-Кавказского региона: с августа 1999 г.
Что следует понимать под военной службой для предоставления льготы плательщикам транспортного налога в соответствии с пп.6 п.2 ст.358 Налогового кодекса?
На основании ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых по законодательству Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.357 НК РФ.
Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" предусмотрено, что государственную регистрацию автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляют подразделения Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Российской Федерации, органы гостехнадзора, таможенные органы Российской Федерации, автомобильные службы Вооруженных сил Российской Федерации (ВАИ).
Подпунктом 6 п.2 ст.358 НК РФ не признаются объектом налогообложения транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
К военной службе относится служба в Вооруженных силах Российской Федерации, а также в пограничных войсках, во внутренних войсках Министерства внутренних дел Российской Федерации, в Железнодорожных войсках Российской Федерации, войсках гражданской обороны, инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при федеральных органах исполнительной власти, Службе внешней разведки Российской Федерации, органах федеральной службы безопасности, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти Российской Федерации, воинских подразделениях Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и создаваемых на военное время специальных формированиях (п.1 ст.2 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе").
Находящиеся в ведении указанных выше органов учреждения (госпитали, санатории, Дома отдыха, унитарные (казенные) предприятия), являющиеся самостоятельными юридическими лицами, не относятся к федеральным органам исполнительной власти, в связи с чем уплачивают транспортный налог в общеустановленном порядке.
Основание: Письмо МНС России от 19.04.2004 N 21-3-04/26 "О транспортном налоге".
Следует ли предъявлять транспортный налог налогоплательщику за неэксплуатируемые транспортные средства?
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы. Несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от того, эксплуатируется данное транспортное средство или нет.
Какие специальные машины относятся к автомобилям технического обслуживания и какими документами это должно подтверждаться?
Подпунктом 5 п.2 ст.358 НК РФ определен перечень специальных машин, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых при сельскохозяйственных работах, не являющихся объектом обложения транспортным налогом (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), который является исчерпывающим.
В паспорте транспортного средства специального автомобиля по строке 3 "Наименование (тип ТС)" или в другом документе, подтверждающем соответствие конструкции установленным требованиям безопасности, указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в подтверждение типа транспортного средства.
Какой порядок предоставления налогоплательщиками расчетов сумм высвобождаемых средств на основании Закона "О льготном налогообложении в Московской области" действует на территории области по транспортному налогу?
На основании ст.13 Закона Московской области от 28.07.1997 N 39/97-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (с изменениями и дополнениями) налогоплательщики, пользующиеся льготами, представляют расчет сумм высвободившихся средств и отчет об их использовании в соответствии с формами отчетов о расчетах сумм налоговых льгот и их использовании (далее - отчетные формы) по каждой льготируемой категории, разработанные и утвержденные уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области совместно с Управлением Министерства Российской Федерации по налогами сборам по Московской области.
Первые экземпляры отчетных форм, завизированные уполномоченным должностным лицом органов местного самоуправления, налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту своего нахождения в срок, установленный для сдачи отчетов по соответствующим налогам и сборам, по которым применена льгота. Копии отчетных форм остаются в органах местного самоуправления.
При отсутствии визы уполномоченного должностного лица органов местного самоуправления или непредставлении налогоплательщиками отчетности по применению налоговых льгот в установленные сроки налоговые льготы за данный отчетный период не предоставляются, налоги (сборы) взыскиваются в областной бюджет или областные целевые бюджетные фонды в полном размере.
Чем следует руководствоваться при исчислении транспортного налога по автотранспортному средству, конфискованному по решению суда?
В соответствии с Письмом МНС России от 16.01.2004 N 21-3-05/20 при решении вопроса исчисления транспортного налога по автотранспортному средству, конфискованному по решению суда, необходимо руководствоваться ст.357 НК РФ, приговором суда (решением суда), Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 27.01.2003 N 59 "О порядке регистрации автотранспортных средств" (п.п.48, 49), ст.12 Федерального закона от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах" и Инструкцией по судебному делопроизводству в районном суде, утвержденной Приказом Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации от 29.04.2003 N 36.
Кто является плательщиком транспортного налога в случае передачи транспортного средства по доверенности физическим лицом?
Согласно Федеральному закону от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с 1 января 2003 г. вступила в действие гл.28 "Транспортный налог".
Плательщиками транспортного налога на основании ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Часть 2 ст.357 НК РФ закрепляет по состоянию на дату опубликования (30 июля 2002 г.) Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ распространенную на практике ситуацию, когда транспортные средства передавались на основе генеральной доверенности.
Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представления перед третьими лицами (ст.185 Гражданского кодекса РФ). Поскольку предметом доверенности не может быть передача права собственности, у выдавшего доверенность лица сохраняется право собственности.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.
При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Таким образом, ст.357 НК РФ устанавливает три условия, при соблюдении которых налогоплательщиком может быть признано лицо, указанное в доверенности:
1) транспортное средство было приобретено до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ;
2) транспортное средство было передано другому лицу до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ;
3) на основании доверенности были переданы права владения и распоряжения транспортным средством.
Признание лица, указанного налогоплательщиком в доверенности, производится только при соблюдении вышеназванных условий на основании уведомления, предусмотренного ст.357 НК РФ, представленного в налоговый орган лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство.
В уведомлении должны содержаться сведения, идентифицирующие:
1) лицо, на которое транспортное средство зарегистрировано и которое представляет уведомление;
2) наименование транспортного средства;
3) лицо, которому транспортное средство передано по доверенности;
4) доверенность и переданные по ней права в отношении транспортного средства;
5) нотариуса (в случае нотариального заверения доверенности).
Кроме того, уведомление должно содержать данные о приобретении транспортного средства (в том числе дату приобретения) и передаче транспортного средства (в том числе дату передачи).
Согласно ст.186 ГК РФ срок действия доверенности не может превышать трех лет. При отсутствии указания о сроке доверенность действует в течение года со дня совершения.
При этом следует иметь в виду, что при наличии нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в случае передоверия, меняется лишь субъективный состав отношений по взиманию транспортного налога, установленный ст.357 НК РФ. В соответствии со ст.187 ГК РФ правомочия, передаваемые по доверенности, выдаваемой в порядке передоверия, могут передоверяться в полном объеме или частично в пределах срока действия первоначальной доверенности.
В случае если срок действия доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством истек, налогоплательщиком транспортного налога является владелец транспортного средства, т.е. лицо, на которое транспортное средство зарегистрировано.
С какого срока уплаты следует считать недоимкой платежи транспортного налога, не внесенные налогоплательщиком - физическим лицом в доход бюджета?
На территории Московской области транспортный налог введен Законом Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (с изм. и доп.).
В соответствии с Законом Московской области от 21.11.2003 N 152/2003-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Московской области "О транспортном налоге в Московской области"" налогоплательщику - физическому лицу в срок не позднее 1 июня налогового периода налоговым органом вручается уведомление о подлежащей уплате сумме транспортного налога. Срок уплаты налога согласно уведомлению - не позднее 1 августа налогового периода.
В случае получения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведений о регистрации транспортного средства после вручения налогового уведомления в вышеуказанный срок физическому лицу в срок до 1 марта года, следующего за налоговым периодом, вручается новое уведомление с указанием окончательной суммы налога, подлежащей доплате по истечении налогового периода.
Сумма налога зачисляется по окончании налогового периода в порядке, установленном ст.362 НК РФ и с учетом налоговых льгот, установленных Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области". Сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.
В случае неуплаты или неполной уплаты транспортного налога в установленный срок (до 31 марта) налогоплательщиком - физическим лицом начисление пени производится в соответствии со ст.75 НК РФ, а взыскание задолженности - в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.п.1, 4 ст.45 НК РФ).
Таким образом, суммы транспортного налога следует считать недоимкой по истечении срока уплаты налога, т.е. с 1 апреля следующего за налоговым периодом года.
Должны ли федеральные органы исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, имеющие транспортные средства на праве хозяйственного ведения или оперативного управления предоставлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) по транспортному налогу? Если да, то какой код налоговой льготы в соответствии с п.2 ст.358 Кодекса должен применяться?
На основании пп.6 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом обложения транспортным налогом транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного или оперативного ведения федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
В Приложении 7"А" к Инструкции по заполнению налоговой декларации и расчета авансовых платежей по транспортному налогу, утвержденной УМНС России по Московской области 11.03.2004, приведены коды видов транспортных средств, не являющиеся объектом обложения транспортным налогом по п.2 ст.358 НК РФ, в котором отсутствует код льготы по вышеназванным транспортным средствам.
Согласно устным разъяснениям МНС России налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по транспортному налогу по транспортным средствам, принадлежащим на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, в налоговые органы не предоставляются.
Т.Г.Чекмарева
Управление МНС России
по Московской области
Подписано в печать
13.07.2004
Название документа
Статья: Постановка на налоговый учет организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации
Источник опубликования
"Налоговые известия Московского региона"
N 7
2004
Текст документа
"Налоговые известия Московского региона", N 7, 2004
ПОСТАНОВКА НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЙ,
В СОСТАВ КОТОРЫХ ВХОДЯТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ,
РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Согласно п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения и принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (независимо от того, создано одно или несколько рабочих мест, территориально обособленных от основной организации).
Для целей налогообложения и в соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах или иных организационно-распорядительных документах организации и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации" рабочее место определяется как место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Как следует из данного определения, оно распространяется на случаи, при которых возникают отношения работника и работодателя, являющихся сторонами трудового договора (контракта).
Таким образом, если организация создает стационарные рабочие места вне места своего нахождения, оно создает обособленные подразделения и должна встать на учет в налоговом органе по месту его нахождения.
Местом нахождения обособленного подразделения российской организации согласно ст.11 НК РФ является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Гражданским кодексом Российской Федерации определено, что под представительством понимается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет защиту (п.1 ст.55 ГК РФ), а филиалом - обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ).
Следует заметить, что ГК РФ выделено лишь два вида обособленных подразделений, однако это не ограничивает юридическое лицо в создании обособленных подразделений иных видов.
Главой 16 НК РФ определены вид налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
В соответствии с пп.15 п.1 ст.31 НК РФ, а также п.1 ст.197.1 НК РФ налоговые органы в порядке контроля за постановкой на учет в налоговом органе организации, осуществляющей производство и (или) реализацию продукции, имеют право создавать налоговые посты.
Под налоговым постом понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Сотрудники налоговых органов, осуществляющие такие проверки, на основании решения руководителя налогового органа имеют право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и на территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию продукции.
Следовательно, на основании вышеизложенного организация, имеющая обособленное подразделение, расположенное по двум или нескольким адресам, по месту нахождения которых созданы стационарные рабочие места, соответствующие положениям п.2 ст.11 НК РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого из адресатов обособленного подразделения.
Л.Т.Мерзликина
Юридический отдел
Управления МНС России
по Московской области
Подписано в печать
13.07.2004
Название документа
Вопрос: Я покупаю квартиру. Слышал о существовании практики возврата налога на доходы физических лиц при приобретении квартиры в собственность. Что это за закон и где я могу узнать об этом поподробнее?
Источник опубликования
"Интернет-сайт МНС России"
2004
Текст документа
"Интернет-сайт МНС России www.nalog.ru", 2004
Вопрос: Я покупаю квартиру. Слышал о существовании практики возврата налога на доходы физических лиц при приобретении квартиры в собственность. Что это за закон и где я могу узнать об этом поподробнее?
Ответ: В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.220 части второй Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 руб. (по правоотношениям, возникшим с 01.01.2003) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.2 ст.20 Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Текст части второй Налогового кодекса Российской Федерации опубликован в "Российской газете" от 10 августа 2000 г. N N 153 - 154, в "Парламентской газете" от 10 августа 2000 г. N 151 - 152, а также в Собрании законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 с. 3340.
Департамент налогообложения доходов
и имущества физических лиц
13.07.2004
Название документа
Вопрос: Является ли расписка в получении денег за проданную квартиру документом, подтверждающим факт покупки квартиры, для предоставления имущественного налогового вычета?
Источник опубликования
"Интернет-сайт МНС России"
2004
Текст документа
"Интернет-сайт МНС России www.nalog.ru", 2004
Вопрос: Является ли расписка в получении денег за проданную квартиру документом, подтверждающим факт покупки квартиры, для предоставления имущественного налогового вычета?
Ответ: В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.220 Кодекса имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Расписка, подтверждающая факт получения денежных средств продавцом, прилагается к договору купли-продажи как документ, подтверждающий факт уплаты указанной в договоре купли-продажи цены приобретаемого объекта.
Таким образом, представление расписки является обязательным условием предоставления имущественного налогового вычета.
Департамент налогообложения доходов
и имущества физических лиц
13.07.2004
Название документа
Вопрос: Я изготавливаю на дому пластиковые поделки и сдаю их на реализацию в магазин. До какого объема реализации я могу не платить налоги?
Источник опубликования
"Интернет-сайт МНС России"
2004
Текст документа
"Интернет-сайт МНС России www.nalog.ru", 2004
Вопрос: Я изготавливаю на дому пластиковые поделки и сдаю их на реализацию в магазин. До какого объема реализации я могу не платить налоги?
Ответ: Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен порядок налогообложения доходов физических лиц в зависимости от объема реализации товаров.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии со ст.ст.228 и 229 Кодекса физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщики - физические лица имеют право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщики - физические лица вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При невозможности документально подтвердить срок нахождения пластиковых поделок в собственности свыше трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен при подаче налоговой декларации по налогу на доходы в налоговый орган по окончании налогового периода только в размере, не превышающем 125 000 руб.
Департамент налогообложения доходов
и имущества физических лиц
13.07.2004
Название документа
Статья: <Комментарий к Инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок">
Источник опубликования
"Нормативные акты для бухгалтера"
N 13
2004
Текст документа
"Нормативные акты для бухгалтера", N 13, 2004
<КОММЕНТАРИЙ
К ИНСТРУКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РФ
<< Пред. стр. 89 (из 474) След. >>
Список литературы по разделу