<< Пред.           стр. 2 (из 3)           След. >>

Список литературы по разделу

  Факторный анализ реализованной продукции можно провести на основе таблицы 3. В анализе реализованной продукции следует обратить внимание на изменение неоплаченной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец года, сделать вывод о влиянии их на изменение объема реализованной продукции. Если остатки готовой продукции на конец года увеличились, то необходимо изучить причины накоплений, спрос, качество выпускаемой продукции и надежность потребителей.
  Оценку влияния изменения цен и объема на стоимость реализованной продукции необходимо провести индексным способом, используя следующую факторную модель:
 ОР = ?Vi * Цi , (7)
 где Vi - объем реализованной продукции i-го вида в натуральном выражении;
  Цi - цена за единицу реализованной продукции i-го вида.
 Таблица 3. Анализ реализованной продукции
 
  Показатели Предыдущий год, руб. Отчетный год, руб. Темп роста, % Влияние факторов на стоимость реализованной продукции Руб. % Стоимость товарной продукции в действующих ценах предприятия
 Остаток нереализованной продукции на начало года
 Остаток нереализованной продукции на конец года
 Остаток неоплаченной продукции на начало года
 Остаток неоплаченной продукции на конец года
 Стоимость реализованной продукции в действующих ценах
 
 7.2. Анализ структуры, состояния и использования
 основных производственных фондов
  Данный раздел включает: анализ объема, структуры и динамики основных средств; анализ состояния и движения основных производственных фондов; анализ использования основных производственных фондов.
  Состояние и использование основных производственных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства. Степень обеспеченности производства основными средствами и уровень их использования являются важнейшими факторами повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений и др.
  Анализ начинается с указания основных средств, которые для изучаемого предприятия являются активными и пассивными. Далее проводится анализ объема основных средств, их динамики и структуры способом сравнения путем сопоставления данных на начало и конец отчетного и предыдущего годов (таблица 4). Для заполнения таблицы следует использовать данные формы №11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" или формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Указать арендуемые основные средства.
  Изучая динамику и структуру основных средств, необходимо уделить внимание общему изменению стоимости основных средств и основных производственных фондов, как изменилась их активная часть, структура основных средств, по каким причинам, дать оценку соответствия фактической структуры основных средств среднеотраслевой структуре.
  Следует отметить, что повышение удельного веса активной части основных производственных фондов способствует росту технической оснащенности производства, увеличению производственной мощности предприятия, повышению фондоотдачи. В то же время немаловажна роль пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.
 
 Таблица 4. Динамика состава и структуры основных средств
 Наименование Наличие на начало года Поступило руб. Выбыло
 
 руб. Наличие на конец года Изменение за год Руб. % Руб. % Руб. % Здания
 Сооружения
 Машины и оборудование
 Транспортные средства
 Инструменты и хозяйственный инвентарь
 Другие виды основных средств
 ИТОГО:
 в т.ч.:
 - производственные основные фонды:
 из них - активная часть
  -пассивная часть
 - непроизводственные основные фонды Далее проводится анализ движения и технического состояния основных средств на основе ряда показателей. Для обобщающей характеристики движения основных фондов используются коэффициенты поступления, выбытия и прироста.
  Коэффициент поступления (Кпост) отражает общее увеличение стоимости основных фондов без учета их выбытия и рассчитывается по формуле:
 К пост = Fпост / Fк г , (8)
  где F пост - стоимость поступивших основных средств;
  F к г - стоимость основных фондов на конец года.
  Коэффициент выбытия (К выб) характеризует степень интенсивности выбытия и определяется по формуле:
 К выб = F выб / F н г , (9)
  где F выб - стоимость выбывших основных средств;
  F н г - стоимость основных фондов на начало года.
  Коэффициент прироста (К пр) основных средств характеризует увеличение стоимости основных средств с учетом их выбытия:
 К пр = (F пост - F выб) / F к г (10)
  Для характеристики технического состояния основных средств используют коэффициенты обновления, ликвидации, годности и износа.
  Коэффициент обновления (К обн) отражает интенсивность обновления основных фондов, показывает долю новых, введенных за год в действие основных фондов и рассчитывается по формуле:
 К обн = F вв / F к г , (11)
 где F вв - стоимость новых, введенных в действие основных фондов.
  Коэффициент ликвидации (К ликв) показывает долю ликвидированных за год основных средств:
 К ликв = F ликв / F н г , (12)
 где F ликв - стоимость основных фондов, списанных на металлолом.
  Коэффициент годности (К г) отражает долю остаточной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости:
 К г = F ост / F пер , (13)
 где F ост - остаточная стоимость основных фондов;
  F пер - первоначальная стоимость основных фондов.
  Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.
  Коэффициент износа (К изн) характеризует долю перенесенной стоимости фондов в их первоначальной стоимости:
 К изн = Fизн / F пер = 1 - Кг, (14)
 где F изн - сумма износа основных фондов или накопленная амортизация за весь срок службы;
  Кг - коэффициент годности.
  Коэффициенты годности и износа рассчитываются на конец года.
  Все приведенные выше показатели рассчитываются по всем группам основных фондов и активной части за два года и сводятся в таблицу.
 Таблица 5. Динамика показателей состояния и движения основных средств, ед.
 Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение 1. Коэффициент поступления основных средств, всего
 - здания
 - сооружения
 - машины и оборудование
 - транспортные средства
 - активная часть
 - пассивная часть
 2. Коэффициент выбытия основных средств в целом по основным фондам
 - здания
 - сооружения
 - машины и оборудование
 - транспортные средства
 - активная часть
 - пассивная часть
 3. Коэффициент прироста основных средств
 - здания
 - сооружения
 - машины и оборудование
 - транспортные средства
 - активная часть
 - пассивная часть
 4. Коэффициент обновления основных фондов
 - здания
 - сооружения
 - машины и оборудование
 - транспортные средства
 - активная часть
 - пассивная часть
 5. Коэффициент ликвидации основных фондов
 - здания
 - сооружения
 - машины и оборудование
 - транспортные средства
 - активная часть
 - пассивная часть
 6. Коэффициент годности основных фондов
 - здания
 - сооружения
 - машины и оборудование
 - транспортные средства
 - активная часть
  пассивная часть На основе данных таблицы 5 делаются выводы об интенсивности движения, техническом состоянии основных фондов, как в целом, так и в разрезе отдельных структурных групп, уделяется внимание характеристике движения и состояния активной части основных фондов.
  В анализе важно охарактеризовать взаимосвязь коэффициентов поступления и обновления, выбытия и ликвидации, ликвидации и обновления, дать оценку их удовлетворительности. Необходимо сравнить коэффициент обновления активной части с коэффициентом обновления промышленно-производственных основных фондов и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит обновление. Для более точного отражения работоспособности и необходимости замены основных средств следует в дополнение к коэффициентам годности и износа привлечь данные о среднем возрасте основного оборудования или активной части основных производственных фондов.
  Анализ эффективности использования основных производственных фондов следует провести на основе обобщающего показателя - фондорентабельности, характеризующей количество прибыли от продаж приходящейся на один рубль стоимости основных средств.
  Факторный анализ фондорентабельности (Ro) можно провести на основе следующей факторной зависимости:
 Ro = Ппр/F= Ппр/В * В/ТП * ТП/Fa * Fa/F = Rпр * Уд.Втп * fa *Уд.Ва, (15)
 где Ппр - прибыль от продаж;
  В - выручка от продаж;
  Fа - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов;
  Rпр - рентабельность продаж;
  Уд.Втп - удельный вес выручки в товарной продукции;
  fa - фондоотдача активной части основных производственных фондов;
  Уд.Ва -удельный вес активной части в общей стоимости основных производственных фондов.
  Используя способ цепных подстановок и таблицу 6, проводится оценка влияния факторов.
 Таблица 6. Факторный анализ фондорентабельности
  Уд.Втп Уд.Ва Rпр fa Ro Влияние факторов Предыдущий год
 Уд.Втп
 Уд.Ва
 Rпр
 fa В характеристике влияния факторов особое внимание следует обратить на оценку влияния фондоотдачи активной части, характеризующей интенсивность использования основных средств, непосредственно участвующих в производстве продукции.
 7.3. Анализ движения кадров, производительности труда
  и использования рабочего времени
  Данный раздел включает анализ численности, состава и структуры персонала; анализ движения кадров; анализ использования рабочего времени и анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
  Анализ использования трудовых ресурсов является важным средством повышения эффективности и качества работы предприятия. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и т.д.
  В процессе анализа необходимо выяснить, какие изменения в использовании труда произошли. Правильная оценка позволяет установить, соответствующее затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием. Особое внимание необходимо уделить анализу движения кадров, так как он является индикатором и характеристикой общего состояния на предприятии.
  Анализ численности, состава и структуры персонала проводится путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью или фактическим наличием в предыдущем периоде. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности кадрами наиболее важных профессий. Анализу подвергается изменение удельного веса промышленно-производственного персонала в общей численности работников предприятия, а также различных категорий работников в численности ППП по сравнению с планом и предыдущим годом.
  Таблица 7. Анализ состава и структуры персонала
  Категории План Факт Отклонение, чел. от Отклонение, % от Чел. % пред. год отчетн. год плана пред года плана пред. года Чел. % Чел. % Рабочие, в т. ч.
 технологические
 ремонтные
 Служащие
 Специалисты
 Руководители
 Итого ППП Для качественной характеристики структуры численности необходимо определить соотношение основных и вспомогательных рабочих, рабочих и инженерно-технических работников.
  Анализ движения кадров проводится на основе коэффициентов приема, выбытия и текучести кадров. Данные коэффициенты рассчитываются за два года по промышленно-производственному персоналу и рабочим. Результаты расчетов заносятся в таблицу (таблица 8).
  Коэффициент приема кадров - отношение количества работников, принятых на работу за анализируемый период, к среднесписочной численности за тот же период.
  Коэффициент выбытия кадров - отношение количества работников, уволенных по всем причинам за анализируемый период, к среднесписочной численности за тот же период.
  Коэффициент текучести кадров - отношение численности уволенных (выбывших) работников, по причинам, не вызванным производственной или общегосударственной потребностью (по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины и др.), на среднесписочную численность за тот же период.
  Таблица 8. Анализ движения кадров
  Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение Состояло по списку на начало года, чел.
 Поступило, чел.
 Выбыло, чел., в т. ч.
 - по сокращению кадров
 - по собственному желанию
 - за прогулы
 - по др. причинам
 из них - на пенсию
  - в связи с переводом на др. предприятие
 Состояло на конец года, чел.
 Коэффициент приема ППП, %
  рабочих
 Коэффициент выбытия ППП, %
  рабочих
 Коэффициент текучести кадров ППП, %
  рабочих В анализе движения кадров необходимо изучить динамику коэффициентов, указав основные причины увольнений по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины, обратить внимание на изменение коэффициента текучести кадров.
 Анализ движения кадров следует провести во взаимосвязи с уровнем социального обеспечения кадров, условиями труда.
  Показатели обеспеченности предприятия работниками не характеризуют степень их использования и не являются факторами, влияющими на объем выпускаемой продукции, в то время как количество затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени и производительностью труда, непосредственно характеризуют выпуск продукции.
  Анализ использования рабочего времени проводится на основе баланса рабочего времени. В анализе изучается использование календарного и рабочего времени, для чего сопоставляется фактически отработанное рабочее время и неявки отчетного года (в том числе по причинам) с плановыми показателями на этот период и показателями предыдущего года, что дает возможность оценить эффективность и определить тенденцию в использовании рабочего времени.
 Таблица 9. Анализ использования рабочего времени, чел.-дней
 Показатели Предыдущий год Отчетный год
  Отклонение от план факт плана пред. года Отработано за год, - всего
  - одним рабочим
 Неявки на работу одним рабочим, в т. ч. неявки, разрешенные законом: ( по видам)
  потери рабочего времени : (по видам)
 Сверхурочные работы - всего
  - одного рабочего
 Средняя продолжительность рабочего дня, час. Анализируя динамику неявок, необходимо выделить невыходы, разрешенные законом (очередные отпуска, отпуска по учебе, неявки, связанные с выполнением государственных и общественных обязанностей и т. д.), и не планируемые потери (отпуска с разрешения администрации, прогулы, забастовки и др.), изучить причины целодневных простоев.
  Кроме целодневных потерь рабочего времени, могут быть и внутрисменные, возникающие в течение рабочего дня. Для определения величины внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют плановую и фактическую продолжительность рабочего дня.
  Важным этапом в анализе трудовых ресурсов является анализ производительности труда. Обобщающим показателем производительности труда является выработка продукции на одного работника в единицу времени. Анализ производительности труда следует начинать с оценки изменения обобщающих показателей, которые представлены в таблице 10. В анализе данных показателей следует изучить выполнение плана и динамику их изменений, уделив внимание соотношению прироста среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда рабочего. Следует отметить, что рост удельного веса служащих (в том числе руководителей и специалистов) оправдан в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет более высокой организации производства, труда и управления.
 Таблица 10. Динамика показателей, характеризующих производительность труда
  Показатели Усл. обозначения Предыдущий год Отчетный год Темп роста, % план факт Среднесписочная численность ППП, чел. из них рабочих
 Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %
 Среднегодовая производительность труда одного работающего, руб.
 Среднегодовая производительность труда одного рабочего, руб.
 Среднедневная производительность труда одного рабочего, тыс. руб.
 Среднечасовая производительность труда одного рабочего, руб.
 Прибыль от продаж, тыс. руб.
 Рентабельность персонала, тыс. руб./чел. Ч
 Чp
 
 Уд p
 
 ПТг
 
 ПТг р
 
 ПТд р
 
 ПТч р
 
 Ппр
 
 Rперс Взаимосвязь показателей удельного веса численности рабочих в общей численности ППП ( Уд p), среднегодовой производительности труда одного рабочего ( ПТг р ) и одного работающего ( ПТг ) может быть выражена следующей формулой:
 ПТг = Уд p * ПТг р (16)
  Факторная зависимость для анализа производительности труда одного рабочего имеет вид:
 ПТг р = Д * d * ПТч р , (17)
 где Д - количество дней, отработанных одним рабочим в год;
  d - средняя продолжительность рабочего дня, час.
 Оценку влияния факторов по зависимостям (16) и (17) можно провести способом абсолютных разниц с использованием таблицы 11.
 В анализе необходимо дать характеристику влияния на производительность труда изменения интенсивных и экстенсивных факторов.
 Таблица 11. Факторный анализ производительности труда
  Факторы Методика расчета Изменение 1. Изменение производительности труда одного работающего
 в т.ч. за счет влияния удельного веса рабочих в общей численности персонала
 2. Изменение производительности труда одного рабочего
 в т.ч. за счет изменения числа явок на работу одним рабочим;
  за счет изменения продолжительности рабочего дня;
  за счет изменения часовой производительности труда ПТг2 - ПТг1
 
 
 (Уд p2 - Уд p1)/100 * ПТг р1
 
 ПТг р2 - ПТг р1
 
 
 ( Д2 - Д1 ) * d1 * ПТч р1
 
 (d2 - d1 ) * Д2 * ПТч р1
 
 (ПТч р2 - ПТч р1 ) * Д2 * d2 Изменение производительности труда непосредственно влияет на изменение объема товарной продукции и эффективность использования трудовых ресурсов. Факторный анализ товарной продукции и рентабельности персонала можно провести по факторным моделям (18) и (19).
 Факторная зависимость, характеризующая взаимосвязь товарной продукции и показателей экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов:
 ТП = Чр * Д * ПТд р, (18)
 Факторная зависимость, характеризующая взаимосвязь рентабельности персонала и трудовых факторов:
 Rперс = Rпр * Уд в * ПТг , (19)
 Где Rперс - рентабельность персонала
  Уд в - удельный вес выручки в товарной продукции
  Оценку влияния факторов можно провести любым способом факторного анализа. Результаты оценки влияния факторов следует представить в таблице.
  Необходимо отметить, что приведенная методика факторного анализа производительности труда и товарной продукции является обобщенной и не отражает особенности отдельных отраслей и производств, поэтому в анализе следует использовать частные методики факторного анализа производительности труда. В характеристике влияния факторов необходимо дать оценку влияния интенсивных факторов, указать причины их изменений, выявить резервы роста производительности труда и товарной продукции за счет более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.
 7.4. Анализ фонда заработной платы
  Данный раздел включает анализ динамики фонда заработной платы, факторный анализ фонда заработной платы, факторный анализ среднегодовой заработной платы, анализ структуры выплат из фонда заработной платы, анализ соотношения прироста производительности труда и среднегодовой заработной платы.
  Снижение роли государства в регулировании заработной платы позволило предприятиям самостоятельно формировать собственную систему оплаты труда, решать вопросы повышения заработной платы, устанавливать зависимость оплаты труда работников от количества и качества затраченного ими труда и конечных результатов работы коллектива. Однако, необходимо учитывать, что наращивание темпов расширенного воспроизводства возможно только когда темпы роста производительности труда выше темпов роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение для выявления относительной экономии финансовых средств.
  Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь, необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии, и представить ее характеристику в курсовом проекте. При этом следует особое внимание обратить на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия (человека).
  Далее проводится анализ динамики ФЗП, а также расходов на оплату труда в составе себестоимости.
  В анализе динамики ФЗП необходимо изучить изменение фонда заработной платы в целом по предприятию и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание следует уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.
 Таблица 13. Динамика фонда заработной платы
 Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение руб. % руб. % руб. % ФЗП, всего в т.ч.
 - рабочих
 - специалистов, служащих
 - руководителей
 Среднемесячная заработная плата
 в т.ч. по категориям:
 - рабочих
 - специалистов, служащих
 - руководителей Основными причинами изменения ФЗП являются численность (Ч) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими факторами и величиной ФЗП выражается формулой:
 ФЗП = Ч * ЗП (20)
 Оценку влияния факторов на изменение ФЗП можно провести любым способом факторного анализа. Например, интегральным способом:
 1) Влияние изменения численности:
  ?ФЗПz = (Ч2 - Ч1) * ЗП1 + (Ч2 - Ч1) * (ЗП2 - ЗП1) / 2 , (21)
 где Ч1, ЗП1 - численность и среднегодовая заработная плата по плану или в предыдущем году;
 Ч2, ЗП2 - численность и среднегодовая заработная плата в отчетном периоде.
 2) Влияние изменения среднегодовой заработной платы:
  ?ФЗП зп = (ЗП2 - ЗП1) * Z1 + (Z2 - Z1) * (ЗП2 - ЗП1) / 2 (22)
 Факторный анализ необходимо провести по каждой категории промышленно-производственного персонала. Расчеты свести в таблицу.
  Далее анализируются причины изменения среднегодовой заработной платы на основе факторного анализа по следующей модели:
 ЗП = Д * d * Кп * ЗПч , (21)
 где Кп - коэффициент премий, величина которого устанавливается в соответствие с процентом начисленной премии;
  ЗПч - среднечасовая заработная плата, руб.
 В зависимости от применяемой на предприятии системы оплаты труда факторная модель среднегодовой заработной платы может иметь другой вид.
 Оценку влияния факторов необходимо провести по основным категориям промышленно-производственного персонала. Результаты расчетов свести в таблицу. В выводах дать следует обратить внимание на влияние экстенсивных и интенсивных факторов и указать причины их изменений.
  Далее на основе данных формы № 1-т и № п-4 изучается состав фонда заработной платы по выплатам (сдельная оплата, повременная оплата, отпускные, различные виды доплат и т. д.) проводится анализ структуры ФЗП по выплатам, выявляются основные причины изменения среднечасовой заработной платы.
  В заключении важно выявить относительную экономию или перерасход по заработной плате, а так же соответствующее изменение себестоимости.
  Для определения относительного перерасхода или экономии по заработной плате рассчитывают коэффициент соотношения прироста производительности труда и прироста среднегодовой заработной платы ( Кс):

<< Пред.           стр. 2 (из 3)           След. >>

Список литературы по разделу