<< Пред.           стр. 4 (из 4)           След. >>

Список литературы по разделу

 
  Расходы на дезинфекцию кабинета
  Данный вид расходов содержит в себе:
  - обязательная санобработка кабинета, снятие смывов и забор проб по договору с Санэпидемстанцией составляют 435 рублей;
  - уборка кабинета моющими средствами, дезифекция инструментов 3000 рублей.
  Итого ежемесячно тратится на дезинфекцию кабинета 3435 рублей.
  Банковское обслуживание предприятия
  Ежемесячное банковское обслуживание буде обходится предприятию в 300 рублей.
  Ежемесячная сумма процентов по кредиту составит:
 Сумма процентов = 83 855 * 22 % / 365 дней * 30 дней = 1516-28 рублей
  Рекламные расходы
  Расходы на рекламу будет состоять из бегущей строки на ТВ и визиток врачей. На эти два мероприятия выделим 2500 рублей в месяц.
  Расходы на электроэнергию
  Плата за электроэнергию в арендуемом нежилом помещении при стоимости 1-86 за квт при примерном потреблении в месяц 160 квт составит 297-60 рублей.
 Таблица 5
 Состав прямых материальных расходов 1 единицы
 Пломба светоотверждаемая
 
 n/n Статьи расходов Денежное выражение (рубли) 1 Материальные расходы, в том числе 136-35 1.1. Бахилы 1-50 1.2. Разовая гигиеническая салфетка 5 1.3. Перчатки 2-40 1.4. Маска 3 1.5. Стакан пластмассовый 1 1.6. Бумажные салфетки (2 штуки) 0-24 1.7. Канюля слюноотсоса 1 1.8. Одноразовая карпула 7 1.9. Игла одноразовая 3 1.10. Медобработка дезрастворами 8-50 1.11. Одноразовые пульпоэкстракторы (10 штук) 15 1.12. Бумажные штифты (6 штук) 7-80 1.13. Пломбирование каналов каналонаполнителями Forfenan 15 1.14. Герметизирующая прокладка Эстерфилл 40 1.15. Пломба 24 1.16. Полировка полировочными пастами 1-91
 Таблица 6
 Состав прямых материальных расходов 1 единицы
 Удаление зуба
 n/n Статьи расходов Денежное выражение (рубли) 1 Материальные расходы, в том числе 23-14 1.1. Бахилы 1-50 1.2. Разовая гигиеническая салфетка 5 1.3. Перчатки 2-40 1.4. Маска 3 1.5. Стакан пластмассовый 1 1.6. Бумажные салфетки (2 штуки) 0-24 1.7. Одноразовая карпула 7 1.8. Игла одноразовая 3
  В Таблице 7 собраны расходы, относящиеся к обоим видам оказываемых предприятием услуг.
 Таблица 7
 Ежемесячные управленческие и общехозяйственные расходы предприятия
 Виды расходов Сумма расходов Затраты на регистрацию 783-33 Расходы на лицензирование 21-67 Амортизационные отчисления 575 Стоимость имущества (до 10 000 рублей), списанная на расходы после ввода в эксплуатацию 28 800 Арендная плата за помещение 12 000 Арендная плата за оборудование 6000 Расходы на оплату труда 56 790 Расходы на дезинфекцию 3435 Банковское обслуживание предприятия 300 Проценты по кредиту 1516-28 Плата за электроэнергию 297-60 Рекламные расходы 2500 Итого: 113 018-88 Согласно статистическим данным ООО "Стоматология на улице Роз" в среднем на три лечения приходится 1 удаление. Осуществим расчет производственной мощности кабинета.
  Кабинет будет работать в месяц 240 часов (12 часов * 5 дней * 4 недели). Возможная максимальная загрузка кабинета из расчета 30 минут на 1 пациента составляет 240 часов / 0,5 часа = 480 человек в месяц. С учетом того, что кабинет новый, "нераскрученный", то примем загрузку кабинета в первый месяц работы на уровне 45 %, что составит 480 * 45 % = 216 человек.
 Им, следуя статистике 3:1, будет оказано 162 услуги по лечению зуба и 54 услуги по удалению зуба.
  Распределим управленческие и общехозяйственные расходы между двумя видами услуг пропорционально их долям в общем объеме услуг кабинета. На долю услуги по лечению зуба приходится - 75%, а на долю услуги по удалению - 25%.
  Осуществим распределение управленческих и общехозяйственных расходов на виды оказываемых услуг по лечению и удалению зубов в Таблице 8.
 Таблица 8
 Распределение управленческих и общехозяйственных расходов на виды оказываемых услуг по лечению и удалению зубов
 
 Виды расходов Лечение зуба Удаление зуба Затраты на регистрацию 587-50
 (783-33* 75% ) 195-83
 (783-33* 25% ) Расходы на лицензирование 16-25 5-42 Амортизационные отчисления 431-25 143-75 Стоимость имущества (до 10 000 рублей), списанная на расходы после ввода в эксплуатацию 21 600 7200 Арендная плата за помещение 9000 3000 Арендная плата за оборудование 4500 1500 Расходы на оплату труда 42 592-50 14 197-50 Расходы на дезинфекцию 2576-25 858-75 Банковское обслуживание предприятия 225 75 Проценты по кредиту 1137-21 379-07 Плата за электроэнергию 223-20 74-40 Рекламные расходы 1875 625 Итого: 84 764-16 28 254-72
  Рассчитаем себестоимость единицы услуги по лечению зуба и по удалению с учетом того, что за месяц будут оказаны 162 услуги по лечению и 54 услуги по удалению.
 Себестоимость единицы = Прямые материальные расходы + Доля управленческих и общехозяйственных расходов, приходящаяся на данный вид услуги.
  Себестоимость единицы лечения зуба = 136-35 + 84 764-16/ 162 = 659-59 рублей.
  Себестоимость единицы удаления зуба = 23-14 + 28 254-72/ 54 = 546-38
  Таким образом, себестоимость услуги по лечению зуба составит 659-59 рублей, а услуги по удалению зуба 546-38 рублей.
 5. Установление цены единицы продукции
  Существуют различные подходы к ценообразованию. На практике применяется пассивное и активное ценообразование. С учетом того, что наше предприятие делает первые шаги на сочинском рынке стоматологических услуг, то целесообразным является выбор пассивной стратегии ценообразования, для которой характерно установление цен либо на основе затратного метода, либо под влиянием ценовых решений конкурентов.
  Затратный подход к ценообразованию является самым старым и, вероятнее всего, самым надежным, так как в его основе лежит такая реальная категория, как затраты организации на производство и сбыт продукции, которые подтверждены бухгалтерскими документами. Кроме того, при затратном подходе к ценообразованию принимаются в качестве отправной точки фактические затраты организации, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции (услуг).
  Однако при затратном подходе к ценообразованию величина удельных затрат не может быть определена до установления цены на продукцию (услуги). При рыночной организации сбыта продукции (услуг) уровень цены зависит от возможного масштаба производства и от объема продаж. От масштаба производства зависит величина удельных затрат на производство продукции, а от объема реализации - величина прибыли. Это связано с тем, что при росте выпуска продукции снижается сумма постоянных затрат, приходящаяся на одно изделие, соответственно, и величина средних затрат на его выпуск.
  Изучив конкурентную среду, в которой будет функционировать предприятие, будем использовать наценку для установления цены на услугу по лечению зуба в размере 36,45 %, а для услуги по удалению зуба - 28,12 % с таким расчетом, чтобы наши цены соответствовали среднему уровню цен на услуги подобного уровня у конкурентов.
  Следовательно, цены на услуги составят:
 Цена единицы лечения зуба = 659-59 + 659-59 * 36,45% = 900 рублей
 Цена единицы удаления зуба = 546-38 + 546-38 * 28, 12% = 700 рублей
 6. Определение точки безубыточности
 Таблица 9
 Постоянные расходы предприятия
 
 Элементы постоянных расходов Виды оказываемых услуг Лечение зуба Удаление зуба Управленческие расходы 82 665-96 27 555-32 Затраты на регистрацию 587-50 195-83 Расходы на лицензирование 16-25 5-42 Амортизационные отчисления 431-25 143-75 Стоимость имущества (до 10 000 рублей), списанная на расходы после ввода в эксплуатацию 21 600 7200 Арендная плата за помещение 9000 3000 Арендная плата за оборудование 4500 1500 Расходы на оплату труда 42 592-50 14 197-50 Расходы на дезинфекцию 2576-25 858-75 Банковское обслуживание предприятия 225 75 Проценты по кредиту 1137-21 379-07 Коммерческие расходы 1875 625 - расходы на рекламу (визитки, проспекты, бегущая строка на ТВ) 1875 625 Итого постоянных расходов 84 540-96 28 180-32 В состав переменных расходов необходимо включить прямые расходы материалов и плату за электроэнергию.
  Удельные переменные расходы на лечение зуба = 136-35 + 223-20 : 162 = 137-73 рубля
  Удельные переменные расходы на удаление зуба = 23-14 + 74-40 : 54 = 24-52 рубля
  Определим точку безубыточности для нашего стоматологического кабинета. Точка безубыточности (ТБ) = Постоянные затраты / Цена ед. - Удельные переменные затраты
  ТБ лечения зуба = 84 541 / (900 - 138) = 111 единиц
  ТБ удаления зуба = 28 180 / (700 -25) = 42 единицы
  Для построения графиков безубыточности составим Таблицы 10 и 11.
  Таблица 10
 Исходные данные для построения ТБ для услуги по лечению зуба (т.р.)
 Количество
 единиц 0 100 111 162 200 Постоянные затраты 84,5 84,5 84,5 84,5 84,5 Выручка 0 90,0
 (900 * 100) 99,9 145,8 180,0 Себестоимость 84,5 98,3
 (84,5 + 13,8) 99,9
  106,9 112,1 Переменные
 затраты 0 13,8
 (138 * 100) 15,4 22,4 27,6 Таблица 11
 Исходные данные для построения ТБ для услуги по удалению зуба (т.р.)
 Количество
 единиц 0 30 42 54 100 Постоянные затраты 28,2 28,2 28,2 28,2 28,2 Выручка 0 21,0 29,4 37,8 70,0 Себестоимость 28,2 29,0 29,4 29,6 30,7 Переменные
 затраты 0 0,75 1,05 1,4 2,5
  На основании Таблицы 10 построим график точки безубыточности.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Рис.1. Точка безубыточности для услуги по лечению зуба.
  На основании Таблицы 11 построим график точки безубыточности.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Рис.2. Точка безубыточности для услуги по удалению зуба.
  Исходя из графиков безубыточности, можно сделать вывод, что при оказании услуг по лечению зубов точка безубыточности равна 111 единицам, а при удалении - 42 единицам. В этих точках продаж стоматологический кабинет достигает уровня безубыточности - не имеет прибыли, но нет и убытка. Каждая последующая единица будет приносит доход. Как видно из выше представленных расчетов, уровень безубыточности достигается уже в первый месяц работы кабинета.
 7. Оценка эффективности функционирования предприятия
  При анализе результатов хозяйственной деятельности стоматологического кабинета будем исходить из того, что предприятие находится на традиционной системе налогообложения и платит налоги по общей системе. Для простоты расчетов из всего перечня налогов, уплачиваемых в связи с применением традиционной системы налогообложения, начислим ЕСН, ФСС НСПЗ (см. п. 4 - расходы на оплату труда), налог на прибыль (24%). Для удобства расчета показателей составим Таблицу 12.
 Таблица 12
 Результаты хозяйственной деятельности стоматологического кабинета
 Результаты код рублей Доходы и расходы по обычным видам Выручка (нетто) от продажи услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), в т.ч. 010 183 600 услуги по лечению зубов (900 рублей * 162 единицы) 011 145 800 услуги по удалению зубов (700 рублей * 54 единицы) 012 37 800 Себестоимость проданных услуг (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, списанная стоимость имущества до 10 000 рублей, расходы на дезинфекцию), в т.ч.
 020
 (112 938-26) услуги по лечению зубов(136-35 * 162 ед. + 42 592-50 + 431-25 + 21600+ 2576-25)
 021
 (89 288-70) услуги по удалению зубов(23-14 * 54 ед. + 14 197-50 + 143-75 + 7200 + 858-75)
 022
 (23 649-56) Валовая прибыль (010 - 020) 029 70 661-74 Коммерческие расходы (расходы на рекламу) 030 (2500) Управленческие расходы (арендная плата за помещение, арендная плата за оборудование, оплата электроэнергии, расходы на лицензирование: 12000 + 6000 +297-60 + 21-67)
 040
 
 (18 319-27) Прибыль (убыток) от продаж (029 - 030 - 040) 050 49 842-47 Прочие доходы и расходы Проценты к уплате (проценты по кредиту 1516-28) 070 (1516-28) Прочие операционные расходы (расходы по регистрации предприятия, банковское обслуживание: 783-33 +300) 100 (1083-33) Прибыль (убыток) до налогообложения (050 - 070 - 100) 140 47 242-86 Текущий налог на прибыль (47 242-86 * 0,24) 150 11 338-29 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (140 - 150) 190 35 904-57
  Осуществим расчет основных показателей в Таблице 13.
 Таблица 13
 Основные показатели эффективности функционирования стоматологического кабинета
 
 Показатель Экономическое содержание Формула расчета Расчеты Рентабельность реализации (доходность продаж) Какова прибыль от операционной деятельности (рассчитывается по валовой и чистой прибыли) Прибыль от продаж / выручка (нетто) от продаж
 стр. 050 / стр. 010 49 842-47 / 183 600 =
 0,27 Рентабельность текущих затрат Какова эффективность затрат, осуществленных на оказание услуг стр. 050 / стр.020 + стр.030 + стр.040 49 842-47 / 112 938-26 + 2500 + 18 319-27 =
 0,37 Рентабельность оказания услуг Какова эффективность оказания данных видов услуг стр.010 / стр. 020 183 600 / 112 938-26 =
 1,63 Общая рентабельность Показывает отношение прибыли до налого-обложения к выручке от продаж Прибыль до налого-обложения/выручка от продажи
 стр. 140 / стр.010 47 242-86 / 183 600 =
 0,26 Рентабельность продаж по чистой прибыли Показывает отношение чистой прибыли к выручке от продаж Чистая прибыль/ выручка от продаж
 стр. 190 / стр.010 35 904-57 / 183 600 = 0,20 Коэффициент валовой прибы-ли Показывает отношение валовой прибыли к выручке от продаж Валовая прибыль/ выручка от продаж
 стр. 029 / стр. 010 70 661-74 / 183 600 =
 0,38 Оборачиваемость задолжено-сти по кредитам Сколько потребуется оборотов для оплаты задолженности по кредитам стр.010 / кредиты банков, подлежа-щие погашению 183 600 / 83 855 = 2,19 Используем маржинальный подход к оценке финансовых результатов деятельности стоматологического кабинета. Необходимые для анализа данные представим в Таблице 14.
 Таблица 14
 Маржинальный подход к оценке финансовых результатов
  Лечение зуба Удаление зуба Выручка от продаж 145 800 37 800 Минус: Прямые (переменные) затраты 22 311-90
 (136-35 * 162 + 223-20) 1323-96
 (23-14 * 54 + 74-40) Итого маржинальный доход 123 488-10 36 476-04 Минус: Постоянные затраты 84 540-96 28 180-32 Прибыль 38 947-14 8 295-72
  Рассчитаем основные показатели, характеризирующие эффективность функционирования стоматологического кабинета:
 1) Удельный маржинальный доход = Маржинальный доход/Выручка от продаж
 Удельный МД лечения = 123 488-10 / 145 800= 0,85
 Удельный МД удаления = 36 476-04 / 37 800= 0,96
 2) Критический объем продаж (точка безубыточности, порог рентабельности) в стоимостном выражении = Постоянные расходы/ Удельный маржинальный доход (доля маржинального дохода в сумме выручки от продаж)
 КОП лечение = 84 540-96 / 0,85 = 99 459-95
 КОП удаление = 28 180-32 / 0,96 = 29 354-50
 3) Запас финансовой прочности (зона прибыльной продажи) в стоимостном выражении = Выручка от продаж - Критический объем продаж в стоимостном выражении
 ЗФП лечение =145 800 - 99 459-95 = 46 340-05
 ЗФП удаление =37 800 - 29 354-50 = 8 445-50
 4) Операционный рычаг = Маржинальный доход / прибыль от продаж
 ОР лечение = 123 488-10 / 38 947-14 = 3,17
 ОР удаление = 36 476-04 / 8 295-72 = 4,40
  Рассчитав основные показатели, характеризующие эффективность функционирования стоматологического кабинета, можно сделать следующие выводы. Предприятие рентабельно уже в первый месяц своего функционирования. По обоим видам базовых услуг, для которых были осуществлены расчеты, точка безубыточности достигается в первом месяце работы. Сравнивая между собой данные виды услуг, необходимо отметить то, что порог рентабельности достигается раньше при оказании услуг по удалению зуба, чем при лечении. Это обусловлено в первую очередь тем, что себестоимость услуги по удалению значительно ниже за счет меньшей доли материальных затрат в виде необходимых для ее оказания медикаментов. Тем не менее, если проанализировать запас финансовой прочности в разрезе оказываемых услуг, то совершенно очевидно, что при лечении он на 69,16 % выше, чем при удалении. Чем ниже запас финансовой прочности, тем выше риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при сокращении объема оказания услуг. Таким образом, можно сделать вывод о том, что не говоря о медицинской важности обоих видов услуг для здоровья пациентов, с экономической точки зрения они рентабельны и способны приносить достаточно высокий доход, полностью оправдывая вложенные в них средства.
 
 
 
 
 
 Заключение
 
  Решение о начале собственного дела - мероприятие очень рискованное. Степень риска повышается в связи с неопределенностью экономической и политической ситуации, в которой приходится выживать российским предприятиям. Особенно тяжело приходится субъектам малого бизнеса. Несмотря на разного рода "послабления" со стороны нашего законодательства, например в области налогообложения, малые предприятия сталкиваются на практике со множеством трудностей. Для того, чтобы легче было их преодолевать, необходимо научится планировать свои действия и предугадывать их возможные последствия.
  Особое внимание в этой ситуации необходимо уделять бизнес-плану будущего предприятия, который позволяет определить сумму стартового капитала, требующуюся для создания предприятия, запланировать необходимую мощность предприятия, состав основных и величину оборотных средств, определить потребность в персонале, а также рассчитать экономический эффект от функционирования предприятии.
  Оценка эффективности создания стоматологического кабинета ООО "СочиДент" показала, что уже на первоначальном этапе его работы предприятие выходит на уровень безубыточности, после которого начинает приносить доход. Безусловно, всех затрат, которые будут в реальной жизни учесть в бизнес-плане невозможно. Особенно это касается "теневых" платежей, без которых, к сожалению, невозможно в некоторых случаях открыть собственное дело. Но это как раз те непредвиденные расходы, которые также нужно заложить при планировании финансовых вложений. Тем не менее, расчеты показали доходность данного вида бизнеса. В работе были рассчитаны экономические результаты за первый месяц функционирования кабинета, а при условии, что объемы оказания услуг будут повышаться при грамотной организации работы, правильном позиционировании и справедливой ценовой политике, поддержании качества услуг на хорошем уровне и расширении перечня предоставляемых услуг, можно с уверенностью говорить о перспективном направлении вложения свободных финансовых средств.
  Уже сегодня в нашем городе очень трудно найти свободную нишу для открытия нового бизнеса. Предприятиям приходится выходить на рынок с достаточно жестким уровнем конкуренции. Их страховкой в данной ситуации может быть детально разработанный бизнес-план, на который они могли бы опираться, делая первые шаги на рынке. От качества выполненного плана их стратегического развития зависит очень многое в реальном бизнесе, особенно на первоначальном этапе функционирования.