4. Ответственность предпринимателей за налоговые правонарушения
Налогоплательщики могут быть привлечены к административной (включая налоговую) и уголовной ответственности. Особенности ответственности налогоплательщиков предусмотрены гл. 15—16 НК:
1) ее субъектами являются физические лица (с 16 лет) и организации. При этом вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц (ст. 110 НК). Индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к налоговой ответственности с 16 лет, если они прошли процедуру эмансипации (ст. 27 ГК) и зарегистрированы в установленном порядке;
2) общие условия привлечения к налоговой ответственности определяются ст. 108 НК. Санкции за нарушение налогового законодательства не могут содержаться в иных правовых актах включая КоАП, иные законы и подзаконные акты; налогоплательщик считается невиновным, пока обратное не будет доказано налоговым органом (презумпция невиновности). Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу налогоплательщика;
3) налоговые санкции взыскиваются только в судебном порядке (ст. 114 НК). Налоговые органы ограничены 6-месячным пресекательным сроком для предъявления иска о взыскании налоговых штрафов. Этот срок начинает течь со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (например, акта налоговой проверки). Суд с учетом обстоятельств дела может уменьшить размер налогового штрафа.
Уголовная ответственность налогоплательщиков установлена УК: ст. 194 — за уклонение от уплаты таможенных платежей; 198 — за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица; 199 — за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации; ст.199.1 - за неисполнение обязанностей налогового агента; ст. 199.2 - за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте определение понятиям “налог”, “сбор”.
2. Назовите основные виды и функции налогов
3. Раскройте суть основных принципов налогообложения.
4. Раскройте понятия “налоговая база”, “масштаб налога”, “источник налога” и “единица налогообложения”.
5. Раскройте основные виды налогов, вносимых в бюджеты предпринимателями.
6. Каковы особенности применение упрощённой системы налогообложения.
7. В чем суть системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов предпринимательской деятельности.
8. Раскройте права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов.
9. Раскройте обязанности и права налоговых агентов.
10. Каков порядок возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора?
11. Каков порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора?
12. Раскройте понятие, виды и принципы юридической ответственности за нарушения налогового законодательства.
Литература:
Основная: 1, 5, 9, 11, 15, 18. 19.
Дополнительная: 1, 4, 14, 18, 19. 25, 27, 34, 37.