Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 15.11.2000 № БГ-3-04/389

 П Р И К А З
 Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
 от 15 ноября 2000 г. N БГ-3-04/389
 Утратил силу - Приказ Министерства
 по налогам и сборам Российской
 Федерации
 от 01.06.2004 г. N САЭ-3-21/343@
 О внесении изменений и дополнений в Инструкцию
 Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33
 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
 на имущество предприятий"
 Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации
 14 декабря 2000 г. Регистрационный N 2494
 В соответствии со статьей 4 Налогового кодекса Российской
Федерации от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487;
2000, N 2, ст. 134), в целях приведения в соответствие с
законодательством Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня
1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
имущество предприятий", приказываю:
 Внести согласованные с Министерством финансов Российской
Федерации Изменения и дополнения N 5 в Инструкцию Госналогслужбы
России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в
бюджет налога на имущество предприятий", зарегистрированную
Министерством юстиции Российской Федерации 29 июня 1995 г.,
регистрационный N 890, согласно приложению.
 ____________
 Приложение
 к приказу МНС России
 от 15 ноября 2000 г.
 N БГ-3-04/389
 ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 5
 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации
 от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты
 в бюджет налога на имущество предприятий"
 В соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской
Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487;
2000, N 2, ст. 134), Федеральным законом от 31 июля 1998 г.
N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса
Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3825; 1999, N 28, ст. 3488), Федеральным
законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 1, ст. 15), Федеральным законом от 31 июля
1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3826; 1999, N 14, ст. 1661),
Федеральным законом от 10 февраля 1999 г. N 32-ФЗ "О внесении в
законодательные акты Российской Федерации изменений и дополнений,
вытекающих из Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999,
N 7, ст. 879), Федеральным законом от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ
"О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и
внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам
в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 18, ст. 2221),
а также с целью уточнения отдельных положений в Инструкцию
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня
1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
имущество предприятий", зарегистрированную Министерством юстиции
Российской Федерации 29 июня 1995 г., регистрационный N 890<1>,
вносятся следующие изменения и дополнения:
 _____________
 <1> Инструкция опубликована в Бюллетене нормативных актов
министерств и ведомств Российской Федерации N 11 за 1995 год. 
 1. Пункт 4 изложить в следующей редакции:
 "4. Налоговая база по налогу на имущество предприятий
определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных
активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим
счетам бухгалтерского учета:
 а) -01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в
материальные ценности"<*> (за минусом суммы износа<**>);
 -04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации,
учитываемой на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
 -08 "Капитальные вложения" (за исключением субсчетов: 08-1
"Приобретение земельных участков", 08-2 "Приобретение объектов
природопользования", 08-5 "Затраты, не увеличивающие стоимость
основных средств", 08-7 "Перевод молодняка животных в основное
стадо", 08-8 "Приобретение взрослых животных", 08-9 "Доставка
животных, полученных безвозмездно")<***>;
 -10 "Материалы";
 -11 "Животные на выращивании и откорме";
 -12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом
суммы износа, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов");
 -15 "Заготовление и приобретение материалов";
 -16 "Отклонение в стоимости материалов";
 -20 "Основное производство"<****>;
 -21 "Полуфабрикаты собственного производства";
 -23 "Вспомогательные производства";
 -29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
 -30 "Некапитальные работы";
 -31 "Расходы будущих периодов";
 -36 "Выполненные этапы по незавершенным работам"<****>;
 -40 "Готовая продукция";
 -41 "Товары"<*****>;
 -44 "Издержки обращения";
 -45 "Товары отгруженные"<****>, <*****>;
 - иные счета учета прочих запасов и затрат, отражаемых по
статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива баланса;
 _____________
 <*> Налогоплательщики, которым в соответствии с приказом
Минфина России от 17.02.97 г. N 15 "Об отражении в бухгалтерском
учете операций по договору лизинга" разрешено использование
счета 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства", при
определении налоговой базы учитывают остатки по указанному счету.
 <**> Сумма износа определяется исходя из суммы амортизации,
начисленной налогоплательщиком в общеустановленном порядке. В
случае если для отдельных объектов основных средств начисление
амортизации не предусмотрено, то сумма износа определяется исходя
из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов, утвержденных в установленном порядке.
 <***> Расходы организации по возведению зданий и сооружений,
монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и
другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми
расчетами и титульными списками на капитальное строительство,
включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации
по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за истечением
срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в
соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации
строительства).
 <****> При определении налоговой базы остатки по счетам
бухгалтерского учета 20 "Основное производство", 36 "Выполненные
этапы по незавершенным работам" и 45 "Товары отгруженные"
уменьшаются на незавершенное производство товаров, выполненные
этапы работ и отгруженные товары по государственному оборонному
заказу, дальнейшее производство, выполнение и (или) реализация
которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
 <*****> Организации, учитывающие по счетам бухгалтерского
учета 41 "Товары" и 45 "Товары отгруженные" стоимость товаров с
учетом налога на добавленную стоимость, при определении налоговой
базы остатки по указанным счетам бухгалтерского учета уменьшают на
сумму налога на добавленную стоимость, учитываемую в стоимости
товаров.
 б) по банкам:
 -604 "Основные средства банков" (за минусом суммы амортизации,
учитываемой на балансовом счете 606 "Амортизация основных
средств");
 -605 "Основные средства, переданные в пользование
организациям банков" (за минусом сумм амортизации, учитываемых на
балансовом счете 606 "Амортизация основных средств");
 -607 "Капитальные вложения" (за исключением расходов на
приобретение земельных участков, объектов природопользования и
расходов, не увеличивающих стоимость основных средств)<*>;
 -608 "Лизинговые операции" (за вычетом суммы амортизации,
учитываемой на балансовом счете 60803 "Амортизация машин,
оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг");
 -609 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации
нематериальных активов, учитываемой на этом счете);
 -610 "Хозяйственные материалы";
 -611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом
суммы износа, учитываемого на этом счете);
 -61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям";
 в) по страховым организациям:
 -01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые средства"
(за минусом суммы износа<**>);
 -04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации,
учитываемой на счете 05 "Износ нематериальных активов");
 -08 "Капитальные вложения" (за исключением расходов на
приобретение земельных участков, объектов природопользования и
расходов, не увеличивающих стоимость основных средств)<***>;
 -10 "Материалы";
 -12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом
суммы износа, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов");
 -20 "Расходы на ведение дела";
 -31 "Расходы будущих периодов";
 - иные счета учета прочих запасов и затрат, отражаемых по
статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива баланса.
 При определении налоговой базы по налогу на имущество
предприятий стоимость основных средств определяется
налогоплательщиком с учетом переоценок, проводимых в установленном
порядке.".
 _____________
 <*> Расходы организации по возведению зданий и сооружений,
монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и
другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми
расчетами и титульными списками на капитальное строительство,
включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации
по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за истечением
срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в
соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации
строительства).
 <**> Сумма износа определяется исходя из суммы амортизации,
начисленной налогоплательщиком в общеустановленном порядке. В
случае если для отдельных объектов основных средств начисление
амортизации не предусмотрено, то сумма износа определяется исходя
из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов, утвержденных в установленном порядке.
 <***> Расходы организации по возведению зданий и сооружений,
монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и
другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми
расчетами и титульными списками на капитальное строительство,
включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации
по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за истечением
срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в
соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации
строительства).
 2. Пункт 5 дополнить подпунктом "т" следующего содержания:
 "т) используемое исключительно для осуществления деятельности,
предусмотренной соглашениями о разделе продукции, в случае, если
такое имущество находится в собственности инвесторов в соответствии
с указанными соглашениями, а также в случае, если в соответствии с
условиями указанных соглашений такое имущество передано инвесторами
в собственность государства при сохранении за ними исключительного
права на пользование указанным имуществом.".
 3. Пункт 6 дополнить подпунктом "к" следующего содержания:
 "к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи
(содействия) в первые два года, а также имущества, используемого
для непосредственного осуществления безвозмездной помощи
(содействия), на срок его использования в данных целях.
 Льготы для всех участников реализации программ оказания
безвозмездной помощи (содействия) предоставляются только при
наличии удостоверения - документа, подтверждающего принадлежность
средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической
помощи (содействию), составленного по форме и выдаваемого в
порядке, которые определяются Правительством Российской
Федерации<*>.
 Предусмотренная настоящим подпунктом льгота в части имущества,
полученного за счет безвозмездной помощи (содействия),
предоставляется налогоплательщикам - получателям безвозмездной
помощи (содействия) в течение первых двух лет с даты принятия на
баланс указанного имущества, а для имущества, поступившего в виде
технической помощи, с даты его регистрации в территориальных
органах Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
 Предусмотренная настоящим подпунктом льгота в части имущества,
используемого для непосредственного осуществления безвозмездной
помощи (содействия), предоставляется налогоплательщикам,
предоставляющим средства и товары Российской Федерации, субъектам
Российской Федерации, органам государственной власти и органам
местного самоуправления, юридическим и физическим лицам, а также
выполняющим для указанных лиц работы и оказывающим указанным лицам
услуги в качестве гуманитарной или технической помощи (содействия)
на безвозмездной основе, либо их официальным представителям в
Российской Федерации. При этом льгота предоставляется в части
имущества, используемого исключительно по целевому назначению.".
 _____________
 <*> Постановление Правительства Российской Федерации от
4.12.99 г. N 1335 "Об утверждении порядка оказания гуманитарной
помощи (содействия) Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 50, ст. 6221) и
постановление Правительства Российской Федерации от 17.09.99 г.
N 1046 "Об утверждении порядка регистрации проектов и программ
технической помощи (содействия), выдачи удостоверений,
подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к
технической помощи (содействию), а также осуществления контроля за
ее целевым использованием" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 39, ст. 4630).
 4. Раздел IV дополнить пунктами 10.1, 10.2 и 10.3 следующего
содержания:
 "10.1. При выполнении соглашений о разделе продукции,
заключенных Российской Федерацией с инвесторами до вступления в
силу Федерального закона от 30.12.95 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о
разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога,
установленные указанными соглашениями.
 10.2. С организаций, признанных налогоплательщиками единого
налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в
соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 г. N 148-ФЗ
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности" и соответствующим нормативным правовым актом
законодательного (представительного) органа государственной власти
субъекта Российской Федерации, налог на имущество предприятий не
взимается в части полностью используемого в предпринимательской
деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате
единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности, имущества территориально обособленного подразделения
(подразделения по месту нахождения организации), имеющего
местонахождение на территории данного субъекта Российской
Федерации.
 Организации ведут отдельный учет имущества, используемого в
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности.
 Имущество, не используемое налогоплательщиком в
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности, подлежит налогообложению налогом
на имущество предприятий в общеустановленном порядке. В случае если
налогоплательщик использует имущество в предпринимательской
деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате
единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности, и иной деятельности, то указанное имущество подлежит
налогообложению налогом на имущество предприятий в части,
пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ,
услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме
выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.
 При прекращении деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности, до окончания соответствующего
квартала налогоплательщики включают в расчет среднегодовой
стоимости имущества за отчетный период стоимость имущества,
использованного в указанной деятельности, в части, пропорциональной
количеству полных месяцев после прекращения осуществления указанной
деятельности в общем количестве месяцев квартала.
 10.3. Уплата налога на имущество субъектами малого
предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, заменяется уплатой единого
налога, предусмотренного Федеральным законом от 29 декабря 1995 г.
N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства". При этом субъектами
малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, исчисление налога на имущество
предприятий и представление налоговой декларации по налогу на
имущество предприятий не производится.".
 5. В пункте 11:
 абзацы третий и четвертый изложить в следующей редакции:
 "Учет расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество
предприятий ведется на балансовом счете 60301 "Расчеты с бюджетом
по налогам". Сумма налога, исчисленная в установленном порядке,
ежеквартально отражается банками по дебету балансового счета 70209
"Другие расходы" и кредиту балансового счета 60301 "Расчеты с
бюджетом по налогам".
 Уплата суммы налога на имущество предприятий в бюджет
отражается банками в бухгалтерском учете по дебету балансового
счета 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" и кредиту балансового
счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке
России.".
 6. Пункт 13 дополнить абзацем следующего содержания:
 "Организации, в состав которых входят филиалы и другие
обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный
(текущий) счет, уплачивают налог на имущество предприятий по месту
нахождения указанных подразделений в порядке, предусмотренном для
уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения
территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного
баланса и расчетного (текущего) счета.".
 ____________
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 14.11.2000 № 1624-р
Распоряжение Президента Российской Федерации от 15.11.2000 № 506-рп