Воронежский колледж "НОМОС"

юридический факультет

2 курс 1 группа

Реферат

тема: Классические налоговые теории

Выполнил:

Зейтлёнок М.В.

г.Воронеж , 2010 год

Содержание

Введение

1. История развития налогообложения

2. Теории налогообложения

Заключение

Список литературы

Введение

Налог - основополагающая категория многих отраслей знаний. Без этого общественного явления немыслимы экономика, финансы, бухгалтерский учёт, аудит, менеджмент, статистика. Налог - одно из основных понятий налогового права. Его следует рассматривать как правовое и экономическое явление. Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они возникли одновременно с государством. Теория налогообложения менялась в зависимости от уровня развития экономики, национальных традиций, политики государства. Под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества.

1. История развития налогообложения

Возникновение налогов связано с зарождением государства, соответственно, их история насчитывает тысячелетия.

Так уже на начальных стадиях государственной организации существовали жертвоприношения, которые носили принудительный характер и устанавливались в конкретном размере.

В развитии налогообложения всех государств принято выделять следующие периоды: древний мир отличался случайным характером государственных изъятий, преимущественно в натуральной форме.

На самых ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: " .и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу". Итак, первоначальная ставка налога составляла 10% от полученных доходов.

По мере применения товарно-денежных отношений взносы в казну государства приняли в основном денежную форму. Их платили рабы, но не граждане древнего государства. Прямые изъятия с граждан отсутствовали. Основным источником доходов были пошлины (ввозные и вывозные, судебные), платежи союзников за их защиту. Только во время войны с населения взимался равный общеимущественный налог.

В дальнейшем возникла "светская" десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с десятиной церковной. Данная практика существовала в различных странах на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так, в Древней Греции в VII-VI вв. до н. э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере одной десятой или одной двадцатой части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов-государств, строительство храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели.

В то же время в древнем мире имелось и серьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, например считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело — добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

В эпоху Средневековья в состав плательщиков вошли крестьяне и ремесленники (податное сословие), с которых взималась поголовная плата с очага, с семьи, с души. Духовенство и дворянство были освобождены от налогообложения.

В XVI веке появились новые виды платеженей в государственный бюджет, так называемые регалии - промысловые источники дохода казны монополного характера (соляная, горная, монетная, почтовая).

В целом налогообложение в этот период характеризуется тяжёлым налоговым бременем, произволностью установления и многочисленностью налоговых платежей.

И, только в самом конце XVII — начале XVIII в. в европейских странах стало формироваться административное государство, создававшее чиновничий аппарат и достаточно стройную и рациональную налоговую систему, состоящую из прямых и косвенных налогов. Из косвенных налогов особую роль стал играть акциз. Обычно он взимался непосредственно у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров. Иногда налогом облагалось только то, что ввозилось в страну, т.е. от него освобождались товары, идущие на экспорт. Размеры акциза колебались обычно от 5 до 25%.

Из прямых налогов основная масса доходов приходилась на подушный и подоходный налоги. От них были освобождены дворянство и духовенство. Зато буржуазия и крестьянство отдавали государству в виде прямых налогов 10—15% от всех своих доходов.

Отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических мер порой приводили к тяжелым последствиям. Примером неумелой налоговой политики могут служить меры, принимавшиеся в начале царствования Алексея Михайловича. Он вел войны со шведами и поляками, требовавшие огромных расходов. К тому же Россию во второй половине сороковых годов XVII в. постигло несколько неурожайных лет и падеж скота от эпидемических болезней. Правительство прибегало к экстренным сборам. С населения взимали сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу. Таким образом прямые налоги "с животов и промыслов" поднялись до 20%. Увеличивать их дальше стало невозможно. И тогда была предпринята попытка поправить финансовое положение с помощью косвенных налогов. В 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. за пуд. Кстати, эту меру применяли и в других странах. Расчет был на то, что соль потребляют все слои населения и налог разложился на всех равномерно.

Однако на деле оказалось, что тяжело пострадало беднейшее население. Оно кормилось главным образом рыбой из Волги. Оки и других рек. Выловленная рыба тут же солилась дешевой солью. После введения указанного акциза солить рыбу оказалось невыгодно. Рыба портилась в огромном количестве. Возник недостаток основного пищевого продукта.

В России соляной налог был временно отменен после народных (соляных) бунтов, и началась работа по упорядочиванию финансов на более разумных основаниях.

Эпоха Петра I (1672—1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались вес новые способы, вводились дополнительные налоги, вплоть до анекдотичного налога на бороды и усы. Царь учредил особую должность — прибыльщики, обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли", т.е. изобретать новые источники доходов казны. Так был вве,ден гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков (десятая часть доходов от их найма), налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования. Например, раскольники были обязаны уплачивать двойную подать.

В Россие прямые налоги играли второстипенную роль по сравнению с налогами косвенными . Так , подушной подати собиралось : в 1763 г. около 30 % от всех доходов , в 1796 -около 33% . Косвенные налоги довали : 1764 г. - 42 % и 1796 - 43% . почти половину этой суммы приносили В конце XIX в . питейные налоги.

Последняя треть XVII века характеризуется началом исследования проблем теории и практики налогообложения в Европе. Франзузский учёный Ф. Кене впервые провёл взаимосвязь между налогообложением и народнохозяйственным процессом. Зарождение современных налоговых систем относится к началу XX века. )