Как видно из данной таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 1131141 тыс. рублей или на 14,56 %. Перерасход произошел по всем видам затрат, а особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма постоянных и переменных расходов.

Изменилась несколько и структура затрат:

- увеличилась доля материальных затрат,

- доля заработной платы.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Рассчитаем влияние этих факторов на общую сумму затрат:

Таблица 16

В связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 4,9 % (Кв.п. = 1,049) сумма затрат увеличилась на:

(8018576,7 - 7767895,9 ) = 250680,7 тыс.рублей.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат повысилась на:

(8800049,6 – 8018576,7) = 781472,9 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило:

(8511085,5 – 8800049,6) = - 288964,1 тыс. рублей.

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на:

(8899037 – 8511085,5) = +387951,5 тыс. рублей, что послужило одной из причин увеличения суммы затрат.

Таким образом общая сумма затрат выше плановой на:

(8899037 – 7767896) = +1131141 тыс. рублей или на 14,56 % , в том числе:

- за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и

изменения ее структуры она повысилась на:

(8800049,6 – 7767896) = +1032153,6 тыс. рублей;

-за счет роста себестоимости продукции она повысилась на:

(8899037,0 – 8800049,6) = +98987,4 тыс. рублей или на 1,12 %.

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции

является – затраты на рубль товарной продукции, который наглядно

показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной (выпущенной) продукции в действующих ценах.

Таблица 17

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции и прибыли от ТП

за 2000 год в сравнении с 1999 годом.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл.16 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:

Тыс.руб.

- Стоимость валового производства продукции

по плану (табл.1) ∑ = (VВПiпл*Цiпл) 8854700,0

- Фактически при плановой структуре и плановых

ценах (табл.3) ∑ = (VВПiф*Цiпл)- ∆ТПстр 8504391,9

- Фактически по ценам плана

(табл.3) ∑ = (VВПiф*Цiпл) 9048124,8

- Фактически по фактическим ценам (табл.1)

∑ = (VВПiф*Цiф) 9428200,0

Аналитические расчеты, приведенные в табл.18, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

Факторы изменения затрат и прибыли: коп. тыс.р.

1) Влияние цен ( 94,39 – 98,35) -3,96 - 757241,0

2) Влияние себестоимости ВП (98,35 - 97,26) +1,09 + 98987,4

3) Структура продукции (97,26 - 94,29) +2,97 + 781472,9

4) Изменение объемов

производства (94,29 - 87,73) +6,56 + 250680,7

Итого отклонение: +6,66 + 373900,0

Таблица 18

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции