¨ отчисления на социальные нужды;

¨ амортизация основных фондов;

¨ прочие затраты.

В элементе «материальные затраты» отражается стоимость:

- приобретаемых сырья и материалов, непосредственно входящих в состав продукции;

- покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и упаковки продукции;

- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- приобретенных со стороны всех видов топлива, расходуемых на технологические цели;

- всех видов энергии.

В элементе «затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда персонала предприятия за фактически выполненную работу с учетом сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов. Здесь учитываются также премии рабочим и служащим за результаты их работы, выплаты компенсирующего характера и др.

В элементе «отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного страхования, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, в фонд занятости.

В элементе «амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов предприятия.

К элементу «прочие затраты» относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества, платежи по кредитам, оплата услуг связи, вычислительных центров, плата за аренду, расходы на рекламу и др.

С целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям и определения затрат в расчете на единицу определенного вида продукции применяется классификация затрат по калькуляционным статьям расходов. Типовая калькуляция содержит следующие статьи расходов:

1. сырье и материалы

2. возвратные отходы (вычитаются)

3. покупные изделия, полуфабрикаты, услуги промышленного характера сторонних организаций и предприятий

4. топливо и энергия на технологические нужды

5. расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции

6. отчисления на социальные нужды

7. расходы на освоение и подготовку производства

8. расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

9. цеховые расходы

10. общезаводские расходы

11. прочие производственные расходы

12. коммерческие расходы (внепроизводственные расходы).

Сумма первых десяти составляет «цеховую себестоимость». При добавлении к цеховой себестоимости пунктов 10 и 11 получаем «производственную себестоимость». Добавляя к производственной себестоимости 12 пункт получаем «полную себестоимость».

2. Характеристика продукции выпускаемой металлургическим предприятием (конвертерное производство).

Себестоимость стали зависит от объема производства, характера технологического процесса, организации производства и труда, а также от технического уровня производства. Наибольшую долю в себестоимости составляет стоимость металлошихты, на которую приходится более 77% всех расходов в мартеновском производстве и более 83% в конвертерном. Вторым наиболее существенным расходом являются расходы по переделу, которые составляют в среднем 13-20% в мартеновских цехах и 11-15% в конвертерных. В состав расходов по переделу в конвертерных цехах наибольшая доля приходится на энергетические затраты – до 20%, износ сменного оборудования – 25% и содержание основных средств – свыше 10%.

В настоящее время в конвертерном цехе выплавляют сталь различного назначения: углеродистую, низкоуглеродистую, низкокремнистую, низколегированную, судосталь, легированную, различные марки сталей для производства нефтегазопроводных труб.

Данные об объеме выплавленного металла, показатели себестоимости и цены единицы продукции за 1997 и 1998 года приведены в приложении 1.

Себестоимость тонны стали складывается из следующих затрат:

- металлическая часть шихты (чугун, скрап, раскислители, легирующие добавки)

- руда, известь, известняк, окалина, огнеупоры (расходуемые на футеровку конвертера и стальковшей), разливочные устройства, печи для расплавления ферросплавов и др.

- кислород, пар, вода, сжатый воздух, электроэнергия

- затраты на текущие ремонты конвертеров и оборудования, сменного оборудования, оплата услуг вспомогательных цехов и за передвижение грузов

- вспомогательные материалы

- заработная плата производственным рабочим и служащим

- отчисления на амортизацию агрегатов и оборудования, имеющихся в цехе

- общезаводские расходы, приходящиеся на долю конвертерного цеха

Для примера, рассмотрим состав себестоимости стали по элементам за два месяца (июнь, июль)1998 года. Данные приведены в приложении 2

3. Анализ структуры себестоимости конвертерной стали

Анализ структуры себестоимости продукции помогает определить влияние отдельных статей затрат на динамику, без чего нельзя выявить резервы снижения себестоимости.

Структуру себестоимости изучают в двух основных направлениях: по экономическим элементам и по статьям затрат. В первом случае выясняют, что именно и в каком объеме вошло в состав себестоимости; во втором случае, в каком масштабе и какие расходы были произведены.

Состав себестоимости стали по статьям затрат приведен в приложении 3.

1) Экономия (перерасход) против плана

Пример.

Рассчитаем для чугуна.

В рублях: 638,88-613,48=25,40 (руб.)

В %: 25,40/613,49*100%=4,14%

2)Влияние изменения затрат по отдельным статьям на полную себестоимость в %.

Пример.

Рассчитаем для металлошихты

53,01/1080,08*100%=4,91%

Снижение себестоимости является важнейшей задачей. Оно может быть достигнуто в результате различных организационно технических мероприятий. Из таблицы (приложение 3) видно, что основные усилия по снижению себестоимости необходимо направлять на снижение стоимости сырья для производства стали. В нашем примере за анализируемый период не удалось снизить себестоимость тонны стали. Произошло увеличение на 1,95% (21,06 рублей). Это прежде всего связано с увеличением следующих статей: металлошихта 25,08% (53,10 рублей), чугун 4,14% (25,40 рублей), фонд оплаты труда 11,22% (1,33 рубля), транспортные расходы 28,17% (1,06 рубля). Но несмотря на значительное процентное увеличение отдельных статей затрат значительного увеличения себестоимости удалось избежать за счет того, что удалось значительно снизить затраты на ферросплавы –25.51% (34,17 рублей), услуги вспомогательных цехов –18,44% (2,99 рублей) и за счет прочих затрат –22,85% (22,85 рублей) .

Структуру себестоимости металла можно изобразить графически в виде круговой диаграммы. (приложение 4).

4. Оценка выполнения плана и динамики себестоимости стали индексным методом за июль.

4.1. Индивидуальные индексы, характеризующие изменение себестоимости конвертерной стали за разные периоды времени.

4.1.1. Изменения себестоимости стали, предусмотренные планом:

iпл=zпл/zо, где

zпл – себестоимость конвертерной стали за плановый период; zпл =1080,08 руб./т –за июль 1998 года;

zо – себестоимость конвертерной стали за базисный период (за базисный период принимаем предыдущий месяц, т.е. июнь); zо =1138,06 руб./т

iпл=1080,08/1138,06=0,95

Т.е. запланировано снижение себестоимости на 5% по сравнению с фактической себестоимость за июнь 1998 года

4.1.2. Фактическое изменение конвертерной стали:

iф=z1/zо, где

z1 – себестоимость тонны стали за отчетный период; z1=1101,14 руб./т

iф=1101,14/1138,06=0,97

Т.е. произошло фактическое снижение себестоимости на 3%

4.1.3 Выявляем отклонение фактической себестоимости конвертерной стали от плановой:

iвып.пл=z1/zпл=1101,14/1080,08=1,02

Т.е. фактическую себестоимость получили выше плановой на 2%.

4.1.4. Выявляем экономию(перерасход) от изменения себестоимости стали:

- предусмотренная планом

Эпл=(Zпл-Zо)*qпл, где

qпл – фактическая выплавка стали, т; qпл=484907 тонн )