Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6% сумма затрат возросла на 1420 тыс.грн.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат так же возросла на 1268 тыс.грн. (80640-79372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. грн. (82723 – 80640). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. грн. , что так же явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. грн. (84168-77952), или +8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. грн. (80640-77952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3528 тыс. грн. (84168-80640).

Следовательно фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 3528 тыс. грн., или на 4,38%.

Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на гривну товарной продукции.

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.4., показывают, что предприятие уменьшило затраты на гривну товарной продукции на 0,5 копейки (80,7-81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 коп. (81,17-81,20); изменение структуры производства – на 1,17 коп (80,0-81,17); повышения оптовых цен на продукцию – на 2,8 коп. (80,7-83,5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 тыс. грн., а за счет ресурсоемкости на 303 тыс. грн. Затраты на гривну товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (3255/100800) и 0,3 (303/100800) коп.

Таблица 2.5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

Таблица 2.6. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом цепных подстановок.