Поступление и выдача денег осуществляется на основании первичных документов:

а) поступление: приходный кассовый ордер

б) выдача: расходный кассовый ордер

Основные реквизиты:

- наименование;

- номер;

- дата выписки;

- от кого получены деньги или на какие цели выданы;

- сумма прописью

ПКО подписывается кассиром, затем главным бухгалтером. К нему прикладывается квитанция, которая отрывается и отдается лицу, внесшему деньги в кассу.

РКО выписывается главным бухгалтером и подписывается главным бухгалтером, затем передается в кассу предприятия.

Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в “Кассовой книге” или в “ Отчете кассира”. По мере движения наличных денежных средств на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу при поступлении и расходовании денег. Кассовая книга ведется ежедневно. В конце дня выводится остаток денег в кассе. Если движение денежных средств незначительное, то аналитический учет понедельно. Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге двух экземплярах. Выдача денежных средств кассиром осуществляется только на основании РКО.

Синтетический учет ведется на счете 50 “Касса”.

Дт - поступление денежных средств Кт - 51, 52, 55, 62, 76, 71 и др.

Кт - выдача наличных денежных средств - Дт 70, 71, 75, 43, 97, 51, 52, 26 и др.

Синтетический учет ведется в ведомости № 1 по Дт сч. 50, по Кт сч. 50 - в журнале-ордере.

Если предприятием осуществляется выдача иностранной валюты через кассу, то для ведения кассовых операций в валюте открывается специальный субсчет для учета денег в иностранной валюте и специальный субсчет для учета в отечественной валюте в соответствии с курсом.

5. Учет подотчетных сумм.

Помимо выплаты зарплаты предприятие выдает наличными из кассы также подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия, выдача производится в соответствии с указом руководителя. По мере расходования денежных средств подотчетным лицом составляется отчет, где отражается на основании оправдательных первичных документов фактический расход денежных средств, а остаток неизрасходованных денег - возвращается в кассу. Израсходованние средства списываются на затраты производства, в зависимости от целей расходования.

Порядок учета командировочных расходов.

На основании приказа руководителя работники направляются в командировку для выполнения служебных обязанностей. оплата их расходов. Перечень расходов и нормативов их оплаты устанавливается Мин. Фин. В соответствии с этим осуществляется выплата командировочных расходов.

Сейчас состав оплачиваемых командировочных. расходов:

1) проезд до места назначение (туда и обратно);

2) оплата жилья по найму;

3) суточные;

4) прочие расходы при наличии оправдательных документов:

- оплата телефон. разговоров (производственного характера);

- проезд на городском транспорте;

- оплата приемов, связанных со служебной необходимостью (в пределах норм Минфина).

По возвращению из командировки подотчетное лицо составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы.

1-я часть фин. отчета:

- фамилия командировочного;

- срок;

- подотчетная сумма;

- израсходовано;

- не израсходовано;

- остаток задолженности.

2-я часть (обратная сторона):

- расходы на основании всех приложен. документов;

- суточные;

- кол-во дней в командировке (день отбытия и день прибытия считается как 2-а дня).

Суточные определяется умножением кол-ва дней в командировке на лимит (на одни сутки). При поездке за рубеж суточные. устанавливается Минфином. для каждой страны в отдельности.

При поездке в командировку сохраняется з/п .

Суточные = 15.000 руб.

Проезд оплачивается по билету.

Проживание - по предъявленной квитанции, если ее нет, то 3.000 руб./день.

В пределах этих нормативов производится оплата расходов, связанных с командировкой. Расходы сверх этих сумм м.б. оплачены за счет прибыли предприятия.

Авансовый отчет о командировочных расходах составляется не позднее трех дней после возвращения из командировки, если отчет не составлен, бухгалтерия может задержать выплату зарплаты. Авансовый отчет подписывается подотчетным лицом, главным бухгалтером и руководителем предприятия.

Аналитический учет ведется в ведомости № 7, где по каждому подотчетному лицу отражается остаток задолженности по подотчетной сумме, выдано, израсходовано, остаток после возмещения.

Выдача на хоз. нужды осуществляется доверенным лицом, которое устанавливается руководством. Подотчетные суммы - на приобретение товарно-материальных ценностей.

Для приобретения ТМЦ подотчетному лицу выписывается доверенность, где указываются реквизиты подотчетного лица, ,наименование ТМЦ, сумма. Заводят книгу учета “Выданных ценностей”. На основании доверенности и счета на получение ТМЦ выписывается РКО и производится выплата денежных средств. По совершении хозяйственной операции подотчетное лицо сдает документы в бухгалтерию.

Синтетический учет ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по получении в подотчет сумм.

Дт - выдача денег под отчет

Кт - израсходование денежных средств подотчетными лицами.

Выдача денег под отчет

Дт 71 Кт 50

Кт 71 Дт 26 - командировочные

Кт 71 Дт 20 - приобретение материалов для производства

Дт 25 - ТМЦ для нужд цеха.

Периодически производится инвентаризация подотчетных сумм.

Недостача - Дт 84 Кт 71

Списание недостачи - Дт 70 (73), Кт 84.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 7.

6. Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям.

Расчеты по товарным и нетоварным операциям - если предприятие поставщик или заготовитель ТМЦ. Расчеты по нетоварным операциям связаны с погашением задолженности банку, бюджету, работникам предприятия, органам соцстраха, пенсионному фонду и др. Все расчеты между предприятием осуществляются на основании хозяйственных договоров.

Учет расчетов по товарным операциям.

Существуют следующие формы расчетов

· платежное требование

· платежное поручение

· платежное требование-поручение

· аккредитивы

· особые счета

· в порядке плановых платежей

· в порядке зачета взаимных требований

· почтовые переводы

· бартерные сделки

Применение этих форм зависит от договоренности между предприятием- поставщиком и покупателем.

Расчеты платежными требованиями.

Сейчас почти не применяется (применяется платежное требование-поручение). Предприятие-поставщик выписывает счет платежное требование. На практике эта форма называется акцептной. Существуют две ее разновидности: предварительный и последующий акцепт.

Предварительный акцепт - в течение трех дней банк ждет ответ от покупателя. По истечение срока покупатель дает указание банку о перечислении денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет поставщика. Если ответа нет, то банк воспринимает это как согласие и перечисляет деньги поставщику.

Последующий акцепт - при поступлении счета в банк плательщика, банк перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на расчетный счет поставщика и в течение трех дней ждет согласия покупателя (молчание - согласие). Если покупатель не дает согласие на оплату или отказывается от акцепта, то банк изучает причину отказа и возвращает деньги плательщику.

Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный - при поступлении счета не по адресу.

Синтетический учет при акцептной форме ведется следующим образом.

Поставщик: Дт 45 Кт 40 (отгрузка продукции)

Дт 46 Кт 45 ( фактическая себестоимость реализованной продукции списывается)

Дт 51 Кт 46 (оплата, зачисление выручки)

Покупатель Дт 10 Кт 60 (акцептован счет платежное требование поставщика за ТМЦ) )