Дт 60 Кт 51 (оплата счета)
Расчеты платежными поручениями:
Покупатель(счет платежное поручение) ==> банк ==> средства поставщику ==> отгрузка.
Поставщик: Дт 51 Кт 62 (зачисление выручки от покупателя)
Дт 62 Кт 46 (отражение реализации в момент поступления средств)
Дт 46 Кт 40 (отгрузка продукции)
Покупатель: Дт 60 Кт 51 (перечисление средств)
Дт 10 Кт 60 (приходование ТМЦ)
Аккредитивная форма:
Недостаток - отвлечение средств из оборота.
1. Выставление аккредитива
Дт 55-1 Кт 51.
2. Расчеты аккредитивами с поставщиком
Дт 60 Кт 55-1
3. Оприходование ТМЦ, поступивш.
Дт 10 Кт 60
4. Возврат неиспользованных средств
Дт 51 Кт 55-1
Плановые платежи: применяются в торговле
Расчетным путем взаимодействия: у предприятий, оказывающих постоянные услуги друг другу.
Кроме расчетов по товарным операциям на предприятии существуют и другие виды расчетов:
- по претензиям;
- внутрихозяйственные расчеты;
- междубалансовые;
- по социальному страхованию и другим внебюджетным платежам;
- с работниками предприятия;
- с бюджетом;
- с разными дебиторами и кредиторами;
- с банком;
- совместные предприятия.
7. Расчеты по претензиям.
Претензия предоставляется поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям за непоставку материальных и других ценностей или недооказание услуг, за поставку некачественной продукции, за хищение по вине транспортных организаций и др.
Другие причины: - несоответствие цен, тарифов;
- брак и внутренние простои;
- ошибочное списание учреждением банка.
Учет претензий ведется на счете 63 “ Расчеты по претензиям” - активный.
Дт - сумма претензий поставщикам и др.
Дт 63 Кт 60 - за недопоставленный груз, арифметические ошибки в счете, несоответствие тарифов и др.
За несвоевременную поставку поставщику предъявляются штрафы, пени, неустойки. Их учет:
Дт 63 Кт 80
Поступление платежей по претензиям:
Дт 50, 51, 52 Кт 63
Суммы, которые, как выяснилось, взысканию не подлежат, относятся на те же счета, с которых были приняты на учет по Дт 63.
9. Расчеты с персоналом по оплате труда.
Расчеты по выплате зарплаты, премий, пособий, доходов по акциям и др. ценным бумагам.
Учет расчетов с рабочими ведется на счете 70 - пассивный.
Кт - начисление всех видов выплат - в корреспонденции с
Дт 20 - начисление зарплаты за изготовление продукции
Дт 23 - . вспомогательного производства
Дт 25 - . управленческий персонал цеха и прочий персонал
Дт 26 - . общеуправленч.
Дт 31 - . освоение новой продукции и кап. ремонт
Дт 89 - . время очередного отпуска
Дт 88 - начисление доходов в виде премий, материальной помощи
Дт 81 - . в виде дивидендов, премий
Дт 96 - зарплата за счет средств целевого финансирования
Дт 69 - пособия по временной нетрудоспособности
Дт 43 - зарплата грузчика за погрузку ТМЦ
Дт 44 - начислена зарплата работникам торговли.
Выдача и удержание из зарплаты
Дт 70 Кт 50
Кт 51 (если зарплата выдается через сберкассу)
Кт 68 ( удержание налогов, подоходный налог)
Кт 94 (поступление средств от заимодавцев (креме банков) по краткосроч ным займам)
Кт 95 ( .долгосрочным .)
Дт 76 (удержаны платежи по товарам, приобретенным в кредит, начислены платежи за квартплату)
Выдача зарплаты осуществляется из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока несвоевременно выданная зарплата, называется депонированной и отражается в реестре депонированной зарплаты). По каждому депоненту заводится депонентская карточка, где отражается депонентская задолженность и ее выдача.
Учет депонированной зарплаты ведется на счете 76 (субсчет - расчеты с депонентами)
Образование депонированной зарплаты
Дт 70 Кт 76
Выплата депонированной зарплаты
Дт 76 Кт 50
10. Расчеты по социальному страхованию.
Предприятие в соответствии с законодательством осуществляет отчисление на соцстрах, пенсионное обеспечение, мед. страхование и в фонд занятости (бесплатная подготовка кадров).
Соцстрах - пособия по временной нетрудоспособности
Учет этих расчетов ведется на счете 69. Начисление суммы по этим видам расчетов регулируется законодательными актами. 69 - пассивный счет, имеет четыре субсчета, соответствующих видам отчислений:
69-1 - ФСС - 5,4%
69-2 - ПФ - 1% + 28%
69-3 - ФОМС - 3,6%
69-4 - ФЗН - 1,5%
Кт 69 - начисление сумм, подлежащих перечислению.
Дт - отчисления в фонды осуществляется за начисленной за отчетный период зарплаты.
Кт 69 Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 43, 89, 96 и т.д.
Дт 69 - уплата начисленных сумм.
Кт - денежные счета: 50, 51, 70.
11. Учет расчетов с бюджетом.
Расчеты с бюджетом производятся предприятием по различным видам налогов. Учет расчетов ведется на счете 68 - пассивном.
Кт 68 - начисление налогов
Кт 68 Дт 46,47,48 - различные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию, выбытие ОС, продажу прочих активов.
Кт 68 Дт 81 - налог на прибыль
Кт 68 ДТ 70, 75 - подоходный налог
Кт 68 Дт 51 - возврат налогов
Дт 68 - погашение задолженности
Дт 68 КТ 50 (по почте), 51, 52, 90 (за счет кредитов банка).
Списание НДС по поступившим материалам, ОС и др.
Дт 68 Кт 19
Исполнительный лист - задолженность, устанавливаемая в судебном порядке (алименты).
12. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
У предприятий возникают единовременные расчеты с организациями, учреждениями и работниками, т.е. с разными дебиторами и кредиторами . Учет расчетов ведется на счетах 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” - активно-пассивный.
Счет 73 имеет три субсчета:
73-1 - расчеты за товарны, проданные в кредит
73-2 - расчеты по предоставленным займам
73-3 - расчеты по возмещению материального ущерба.
Счет 76 - прочая дебиторская и кредиторская задолженность (разовая).
В балансе: А - прочая дебиторская.
П - прочая кредиторская.
Тема № 3. Учет производственных запасов
1. Понятие и классификация ПЗ.
2. Первичные документы по движению ПЗ.
3. Аналитический учет ПЗ.
4. Учет МБП.
5. Учет заготовления и приобретения МЦ.
6. Учет расхода МЦ.
7. Инвентаризация ПЗ.
1. Понятие и классификация производственных запасов.
ПЗ - предметы труда, обслуживающие один производственный цикл, их стоимость полностью включается в себестоимость продукции.
Операции по ПЗ:
1) заготовление и приобретение у поставщиков;
2) движение запасов на предприятии (внутренние перемещения со склада на производство и т.п.);
3) реализация.
Система показателей по ПЗ (показатели в натуральных и стоимостных единицах)
· остатки на начало периода = 1 месяц, декаде, кварталу
· остатки на конец периода
· приход за период
· расход за период
Учет ПЗ устанавливается учетной политикой предприятия, которая отражает:
1) метод оценки ПЗ;
2) порядок отражения ПЗ на счетах (заготовление и приобретение);
3) критерий отнесения ПЗ к МБП;
4) порядок списания МБП (учета выбытия МБП).
Классификация ПЗ
1. По критерию функциональной роли ПЗ и их назначению в процессе производства (экономическая классификация):
- сырье (руда, хлопок-сырец и т.д.);
- основные материалы (металл, ткань);
- покупные полуфабрикаты (детали, которые войдут в изделия);
- вспомогательные материалы;
- отходы;
- тара (инвентарная - многократно обслуживает производство, учитывается в составе ОС - напр., контейнер; неинвентарная - реализация вместе с това- ром; залоговая - дается залог, затем возвращается тара);
- топливо;
- запасные части;
- МБП.
2. По техническим характеристикам и физико-химическим свойствам предметов труда (техническая классификация):
- это систематизированный перечень потребляемых в производстве МЦ с указанием наименования, сорта, марки, единицы измерения; каждой позиции присваивается свой номенклатурный номер. Типовая номенклатура утверждена Госкомстат. России для всех предприятий.
)