Подсчитана общая сумма расхода (37 руб. 00 коп.), проставлены подписи (Сдал. Принял).

2. Чек ЗАО “Мост” на сумму 37 руб. 00 коп.

3. Копия чека ЗАО “Мост” о том, что проданы канцтовары за наличный расчет на сумму 37 руб. 00 коп. (Цифрами и прописью).

Имеется печать, дата (25.05.2000), подпись (проставлены на документе).

Сравнивая даты, проставленные на документах, мы видим, что канцтовары были приобретены раньше, чем выдан чек. Это объясняется тем, что на начало месяца Капишникова имела в подотчете сумму 450 руб. 00 коп. (по данным журнала-ордера № 7).

По операциям с подотчетным лицом составлена следующая корреспонденция счетов:

По дебету счета 10/1 “Сырье и материалы” учитываются вспомогательные материалы, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу.

1. Приобретение товарно-материальных ценностей подотчетным лицом:

Д 10/1 – К 71 на сумму 37 руб. 00 коп.

2. Возмещены и удержаны не использованные суммы аванса:

Д 70 – К 71 на сумму 300 руб.

3. Остаток на конец месяца у Капашниковой по дебету составил 113 руб. 00 коп.

Данные операции отражены также в журнале-ордере № 7.

Вывод: в ходе аудиторской проверки существенных нарушений по операциям с данным подотчетным лицом не выявлено. Нарушением является само оформление авансового отчета и его недозаполненность.

Авансовый отчет Казакова Н.Г. содержит в себе название организации, должность, Ф.И.О. подотчетного лица, дату составления авансового отчета.

Указана израсходованная сумма денег (818 руб. 00 коп.)

Авансовому отчету присвоен № 52, проверен главным бухгалтером и подтвержден руководителем предприятия на сумму 818 руб. 00 коп. (имеются их подписи).

На обратной стороне авансового отчета – дата уплаты за оказанные услуги, за приобретенные товары, кому за что и по какому документу уплачено и соответствующие суммы.

В итоге общая сумма израсходованных средств составляет 818 руб. 00 коп. имеется подпись подотчетного лица.

К авансовому отчету прилагаются следующие документы:

1. Чек ОАО “Кемвод” на сумму 461 руб. 00 коп.

2. Копия чека ОАО “Кемвод” на эту же сумму (цифрами и прописью) . стоит печать подпись дата.

3. Счет-фактура № 1093 от 30.05. 2000, которая заполнена согласно стандартам на общую сумму 357 руб. 00 коп., в том числе НДС в размере 56 руб. 67 коп. Имеется печать, подпись руководителя предприятия, главного бухгалтера, получателя (подотчетного лица).

4. Квитанция к приходному кассовому ордеру № 972 от организации ОАО “Кемвод” на сумму 357 руб. 00 коп.(сумма указана цифрами и прописью), в том числе НДС 56 руб. 67 коп.). стоят дата, штамп, подписи главного бухгалтера и кассира и расшифровка подписи.

По данным журнала-ордера № 7 мы видим, что Казаков Н.Г. на начало месяца имел в подотчете денежных средств на сумму 850 руб. 00 коп., а также, являясь начальником цеха, он получает в подотчет 8529 руб. 00 коп., которые тут же передаются в кассу и сопровождаются проводкой:

Д 50 – К 71 на сумму 8529 руб. 00 коп.

Здесь представлена следующая корреспонденция счетов:

Д 26/31 – К 71 на сумму 461 руб. 00 коп.

Д26/31 – К 71 на сумму 300 руб. 33 коп.

Д 19/5 – К 71 на сумму 56 руб. 67 коп.

Общий итог по кредиту счета 71 составляет 818 руб. 00 коп.

Оставшаяся сумма в размере 32 руб. 00 коп. переходит в счет заработной платы подотчетного лица

Д 70 – К 71 в размере 32 руб. 00 коп.

Все эти операции нашли отражение в журнале-ордере № 7.

Вывод: в ходе аудиторской проверки никаких нарушений по операциям с данным подотчетным лицом не обнаружено.

Общий вывод: в ходе аудиторской проверки выявлены нарушения в заполнении авансовых отчетов. Особое внимание нужно обратить на правильность и своевременность составления авансового отчета, на конкретизацию даты (обязательно должны быть указаны день, месяц и год составления авансового отчета). Так же ан предприятии нет документов подтверждающих приход бензина, не указано сколько и для какой машины было приобретено бензина.

Была сделана выборочная проверка расчетов с подотчетными лицами и из 3 выборок 2 оказались с нарушениями.

В целом по предприятию в расчетах с подотчетными лицами ведется учет денежных средств: все операции отражаются в журнале-ордере № 7 соответствующими проводками.