2. При получении кредита Банка России в Территориальном учреждении Центральный Банк Российской Федерации делаются следующие бухгалтерские проводки:
2.1 на сумму полученного кредита Банка России:
Д-т счёта № 320 "Кредиты, предоставленные банкам" по соответствующему лицевому счёту;
К-т корреспондентского счёта банка;
2.2 переданные банком в залог под кредиты Банка России ценные бумаги учитываются по внебалансовым счетам (с сумме переданного обеспечения):
Д-т счёта № 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам"
К-т счёта № 99999.
2.3На следующий рабочий день после подписания генерального кредитного договора и в дальнейшем ежемесячно -в первый рабочий день текущего месяца за текущий месяц, уполномоченное учреждение Банка России взыскивает плату за право пользования внутридневным кредитом с корреспондентского счёта банка. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т корреспондентского счёта банка -на сумму взысканной платы.
К-т счёта № 60322 "Расчёты с прочими кредиторами" -л/сч "Плата, уплаченная клиентами ТУ (НБ) Центрального Банка Российской Федерации по внутридневному кредиту".
2.4 ТУ (НБ) ЦБ РФ посылает кредитовое авизо на сумму взысканной платы за пользование внутридневным кредитом в Департамент учёта и отчётности:
Д-т счёта № 60322 "Расчёты с прочими кредиторами" -л/сч "Плата, уплаченная клиентами ТУ (НБ) ЦБ РФ";
К-т счёта № 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года";
2.5 После получения кредитового авизо, в Департамент учёта и отчётности общая сумма платы за пользование внутридневным кредитом по всем ТУ ЦБ РФ зачисляется на доходы Банка России:
Д-т счёта № 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо";
К-т счёта № 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты", по статье ("Проценты, полученные за предоставленные кредиты (срочные) банкам" по отдельному лицевому счёту).
3. При погашении кредита Банка России делаются следующие бухгалтерские проводки в ТУ ЦБ РФ:
3.1 на сумму основного долга:
Д-т корреспондентского счёта банка;
К-т счёта № 320 "Кредиты, предоставленные банкам " по соответствующему лицевому счёту; -на сумму основного долга.
3.2 фактическая уплата банком процентов в ТУ (НБ) ЦБ РФ ;
Д-т корреспондентского счёта банка -на сумму взысканной платы.
К-т счёта № 60322 "Расчёты с прочими кредиторами" - л/сч "проценты, уплаченные клиентами ТУ (НБ) ЦБ РФ за предоставленные кредиты";
3.3 ТУ (НБ) ЦБ РФ посылает опять же кредитовое авизо на сумму взысканной платы за пользование внутридневным кредитом в Департамент учёта и отчётности:
Д-т счёта № 60322 "Расчёты с прочими кредиторами" - л/сч "плата, уплаченная клиентами ТУ (НБ) ЦБ РФ";
К-т счёта № 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года ";
3.4 После получения кредитового авизо в Департамент учёта и отчётности общая сумма процентной платы за пользование предоставленными кредитами по всем ТУ ЦБ РФ зачисляется на доходы Банка России:
Д-т счёта № 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо";
К-т счёта № 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по статье "Проценты, полученные за предоставленные кредиты (срочные) банкам" ;
3.5 по внебалансовым счетам в ТУ (НБ) ЦБ РФ также списывается ранее заложенные государственные ценные бумаги банка:
Д-т счёта № 99999 .
К-т счёта № 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".
4. При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счёте банка в день наступления срока возврата кредита Банка России и уплаты процентов по нему (в конце операционного дня) делаются следующие бухгалтерские проводки:
осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности на счета по учёту просроченной ссудной задолженности по основному долгу:
Д-т счёта № 32401 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам" (отдельные лицевые счёта "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам" и/или "Просроченная задолженность по однодневным расчётным кредитам");
К-т счёта № 320 "Кредиты, предоставленные банкам " по соответствующему лицевому счёту;
просроченных процентов:
Д-т счёта № 32501 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным банкам" ( отдельные лицевые счета "Просроченные проценты по ломбардному кредиту" и/или " Просроченные проценты по однодневному расчётному кредиту").
К-т счёта № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".
5. Для погашения просроченной задолженности по кредиту Банка России (включая просроченные проценты )и пеней за несвоевременное погашение кредита Банк России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге, согласно генеральному кредитному договору и Извещению/заявлению.
Выручка, получаемая Банком России от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требований Банка России, включающих возмещение издержек Банка России, связанных с реализацией государственных ценных бумаг, погашение просроченной задолженности банка по кредиту Банка России, просроченных процентов и суммы пеней, взыскиваемых с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по генеральному кредитному договору в срок, установленный Извещением/заявлением.
Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма выручки перечисляется на корреспондентский счёт банка-залогодателя.
6. Ежедневно после получения из Банка России сообщения о реализации заложенных ценных бумаг уполномоченное учреждение Банка России направляет банку-должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией
В Банке России после реализации ценных бумаг на ОРЦБ делают следующие бухгалтерские проводки:
6.1. Д-т счёта № 30506 "Расчёты Банка России по итогам операций на ОРЦБ" -на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг;
К-т счёта № 70107 "Другие доходы" -на сумму возмещения расходов связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному кредиту Банком России в соответствии с генеральным кредитным договором и Извещением/заявлением;
К-т счёта № 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по статье "Проценты, полученные за предоставленные кредиты (срочные) банкам";
6.2 После погашения процентов и пени по кредитам, Департамент бух.учёта и отчётности отправляет кредитовое авизо в ТУ ЦБ РФ :
Д-т счёта № 30506 "Расчёты Банка России по итогам операций на ОРЦБ";
К-т счёта № 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года";
6.3 ТУ (НБ) ЦБ РФ списывает просроченную задолженность по процентам и основному долгу:
Д-т счёта № 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года";
К-т счёта № 32401 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам" (отдельные лицевые счета) "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам" и/или "Просроченная задолженность по однодневным расчётным кредитам") -на сумму просроченного основного долга по кредиту.
Д-т счёта № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".
К-т счёта № 32501 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным банкам " (отдельные лицевые счета "Просроченные проценты по ломбардному кредиту" и/или "Просроченные проценты по однодневному расчётном кредиту") -на сумму просроченных процентов.
К-т корреспондентского счёта банка-заёмщика -на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России.
)