При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере №1, который ведется по кредиту сч. 60 позиционным способом по каждому расчетному документу.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в специальной ведомости №5, данные которой общими итогами в разрезе корреспондирующих счетов конце месяца переносятся в журнал-ордер №6.

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение определенного дохода.

Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реализации.

Если по оплате (кассовый метод) – задолженность покупателей учитывается на счете 45 по фактической производственной себестоимости.

1) по мере отгрузки поставщик –

Д45 – К40

При поступлении платежа –

Д51 – К46

Д46 – К45

Д46 – К68 на сумму НДС по приобретенным ценностям.

Задолженность покупателей, по которой истек установленный срок исполнения обязательств, списывается со счета 45 в убыток предприятия без уменьшения налогооблагаемой прибыли. Списанная в убыток задолженность покупателей принимается на счет 007 и учитывается на нем в течение 5-и лет. При оплате задолженности сумма отражается как финансовый результат и включается в налогооблагаемую прибыль.

Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном счете 62, на котором задолженность покупателей отражается по стоимости реализации (цене продажи).

В учетных регистрах может быть открыто несколько субсчетов:

· расчеты в порядке инкассо

· расчеты в порядке плановых платежей

· и т.д.

На субсчете "расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке.

На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический характер и не завершаются оплатой одного расчетного документа.

На третьем субсчете учитываются расчеты по векселям.

На счетах бухгалтерского учета делаются записи:

Д62 – К46 на сумму ценностей

Д46 – К68 на сумму НДС

При погашении задолженности кредитуется счет 62.

Если был получен от получателя аванс, то по окончании расчетов это записывается:

Д64 – К62 на сумму аванса.

Если по полученному векселю предусмотрено взимание процентов от суммы векселя, то на величину процентов по мере погашения задолженности сумма процентов зачисляется в доход.

Д50,51,52 – К80

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.

Построением аналитического учета должно обеспечиваться получение информации о задолженностях по расчетам с покупателями и заказчиками, по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в срок, по векселям, не оплаченным в срок, денежным средствам, не поступившим в срок.

При применении метода начисления учета реализации предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.

Невостребованная в срок дебиторская задолженность после истечения срока исковой давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам.

Д82 – К62

Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5-и лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализационный доход.

Расчеты по авансам

Определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности.

Сумма выданных авансов и оплаты по частичной готовности – счет 61

Д61 – К50, 51, 52, 55

Выданные авансы учитываются до момента погашения задолженности

При расчетах за выполненные работы и оплате счетов, производится зачет выданных авансов.

Д60 – К61

По суммам претензий, предъявленных поставщиками и подрядчиками суммы ранее выданных авансов списываются с счет претензий:

Д63 – К61

Невостребованные ранее выданные авансы списываются на убытки:

Д80 – К61

Аналитический учет по счету 61 ведется по каждому выданному авансу.

11.03.98.

Полученные авансы предприятия пост. учит. на сч. 64 (активный).

При получении авансов:

Д 50, 51, 52; К 64.

На суммы получ. авансов начисл. НДС:

Д 64; К 68.

При расчетах за выполнение работы / отгрузку продукции производится зачет суммы ранее получ. авансов:

Д 64 К 62 (либо К 46) - в зависимости от метода учета.

Восстановит запись на сумму НДС:

Д 68; К 64.

Невостреб. получ. авансы спис. на фин. результаты:

Д 64; К 80.

Аналитический учет ведется по каждому получ. авансы / част. оплате.

6) Расчеты по претензиям - требования кредитора должнику об уплате долга, штрафных санкций, устранения недостатков, снижение цен в соответствии с договором и т.д.

Претензии офрмл. в письм. форме, где указ. требование заявителя, сумму, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соотв. док-ты и заверенные копии.

Претензии рассм. в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно.

При полном/частичном удовлетворении претензии в ответе указ. признанную сумму, номер и дату плат. поручения на перечисл. сумму. При полном / частичном отказе приводят мотивы отказа со ссылкой на законодательство. При отказе в удовлетворении претензии или не получении ответа в установленный срок предъявитель имеет право подать иск в суд / арбитраж.

Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т.д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством.

Учет ведется по активному сч. 63, где отражаются расчеты по предъяявленным претензиям и расч. по присужд. штрафам, неустойкам и т.д.

При выявлении при проверке счетов поставщиков несоответствия цен и тарифов, а также кач-во продукции, недостачи и т.д., на счетах делается запись:

Д 63 К 60, либо

Д 63 К 10, 26, если эта операция имеет место в части арифм. ошибок, обнаруж. уже после отражения / учета материалов на счетах.

По дебету сч. 63 отраж. расчеты за брак и простои, возникающие по вине поставщика и подрядчиков. Запись на этом счете отражается в суммах, признанных виновниками / присужд. арбиитражем.

Д 63 К 28, 26.

По штрафам, пеням, неучтойкам, взысканиям с поставщиков и несоблюдении договорных обязательств в размерах, призн. плательщиком / присужд. судом, делается запись:

Д 63 К 80.

По кредиту сч. 63 отраж. суммы по удовлет. претензиям; поступление денег отражается

Д 50, 51, 52 К 63.

Если нам дослали материалы:

Д 10, 12 К 63.

При выявлении случаев, когда суммы взысканию не подлежат, делается обратная проводка:

Д 60 К 63.

Если пени, штрафы и т.д. не подлежат возмещению, то исп.

Д 81 К 63.

Аналит. учет ведется по каждому дебитору по каждой его претензии.

7) Расчету по имущественому и личному страхованию ведутся по сч. 65, где отраж. расчеты по страх. имущества и персонала, когда предприятие выступает страхователем.

В связи с положением о составе затрат. Для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации аварий и др. чрезвычайных ситуаций и страхованию жизни, имущества и гражданской ответственности от причинения вреда имущ. интересам 3-х лиц, начиная с января 1996 г. предприятиям разрешено создавать страховые фонды-резервы - в размере не более 1% от объема реализованной продукции / работ, услуг.

Затраты по созданию резервов включ. в себестоимость:

· страх. средств транспорта;

· страх. имущества предприятия;

· страх. гражд. ответственности предприятий;

· страх. перевозчиков (грузов и пассажиров);

· страх. профессиональной ответственности;

· страх. от несчастных случаев и болезни;

· добровольное мед. страхование.

Суммы страх. платежей отраж. в издержках: )