Д>K (убыток) Д<K (прибыль)

Налогооблагаемая прибыль определяется путем корректировки балансовой согласно нормативным документам

Документы в которых перечислены внереализационные и операционные доходы, расходы:

1.Положение о составе затрат . (постановление правительства РФ №66 от 1.07.95 с изменениями и дополнениями

2.Приказ Минфина №97 от 12.11.96 "О годовой бухгалтерской отчетности" с инструкциями и дополнениями.

Учет прибыли и убытков на счете 80 ведется нарастающим итого с начала года

Счет 80 закрывается при реформации баланса в конце года заключительной записью декабря

Счет 81 "Использование прибыли"

Служит для отражения сумм использования чистой прибыли предприятия

а) в первую очередь за счет прибыли уплачивается налог на прибыль Расчет налога на прибыль: Д81 К68 - начислен налог причитается к уплате. Д68 К51 - перечислен налог на прибыль

б) чистая прибыль предприятия используется согласно учредительным документам или решению собрания акционеров учредителей. На

· создание фондов спец. назначения Д81 К88

· создание резервного фонда Д81 К86

· выплату дивидендов Д81 К75/2

· выплату материальной помощи и прочие выплаты Д81 К70 .

в) если согласно учредительным документам фонды не создаются, выплаты социального характера и другие, производимые обычно из средств фонда, отражаются по дебету 81.

Учет использования прибыли ведется нарастающим итогом с начала года, счет 81 закрывается после реформации баланса заключительной записью декабря.

Реформация баланса:

В балансе за год получится убыток.

В конце года производится реформация баланса и закрываются счета 80 и 81.

1)закрывается счет 81 корреспонденцией со счетом 80 Д80 К81 - на сумму использованной прибыли за год

2)На счете 80 определяется прибыль или убыток за год и списывается на счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" субсчет 1 "Нераспределенная прибыль убыток отчетного года" Д88/1 К80 - убыток; Д80 К88/1 - прибыль

Счет 88 "Нераспределенная прибыль"

а) 88/1 - "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"

Д88/1 К80 - убыток

Д80 К88/1 - прибыль à заключительная запись декабря

Распределение прибыли отчетного года:

· на выплату доходов Д88//1 К75,70

· остаток нераспределенной прибыли отчетного года переносится - Д88/1 К88/2 - прибыль прошлых лет.

Убыток отчетного года погашается:

· за счет резервного капитала Д86 К88/1

· за счет фондов спец. назначения Д88/3,4,5 К88/1

· за счет целевых взносов учредителей

· если принимается решение оставить убыток на балансе он списывается Д88/2 К88/1

б) 88/2 - "Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет"

Используется:

· на создание резервного фонда Д88/2 К86

· на создание фондов спец назначения Д88/2 К88/3,4,5

· на (создание) увеличение уставного капитала Д88/2 К85

· погашение убытка прошлых лет за счет:

Þ прибыли отчетного года Д81 К88/2 -

Þ за счет резервного фонда Д86 К88/2

Þ за счет взносов учредителей Д75 К88/2

Þ за счет фондов специального назначения Д88 К88/2

· выдана людям Д88/2 К75,70

Фонды специального назначения

88/3 "Фонд накопления" создается для целей развития предприятия, осуществления кап. вложений

Создается согласно учредительным документам путем направления части прибыли в этот фонд Д81 К88/3

Использование этого фонда отражается в аналитических данных к счету

Д81 К88/3 - "созданный"

Д88/3"созд" К88/3"использованный"

Д88/3 К87 - добавочный капитал - согласно изменениям ведения операций по сч. 87 рекомендуют при осуществлении кап вложений, после ввода ОС в эксплуатацию отразить источник приобретения ОС.

Фонд социальной сферы 88/4

Средства предприятия зарезервированные для развития социальной сферы в части капитальных вложений Д81 К88/4 - часть прибыли направлена в фонд соц. сферы

Д01,10 . К88/4 - получено безвозмездно имущество, относящееся к социально сфере

Д88/4-"созданный" К88/4-"использованный"

Отражается в аналитическом учете информация об использовании средств фонда.

Фонд потребления 88/5

Часть прибыли зарезервированная для осуществления мероприятий по развитию соц-ой сферы и материального поощрения работников (все что не приводит к образованию имущества)

Порядок создания и использования фондов регулируется учредительными документами.

Счет 86 "Резервный фонд"

Резервный капитал создается согласно учредительным документам по желанию учредителей и в осязательном порядке АО имеющем обязательства перед акционерами

Д81 К86 - часть прибыли направлена в резервный капитал

Д86 К75 - средства резервного фонда направлены на выплату дивиденда при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года

Д86 К88/1 - средства резервного капитала направлены на погашение убытка отчетного года

Счет 87 "Добавочный капитал"

87/1 - "Прирост стоимости имущества по переоценке"

Д01 К87/1 - увеличилась стоимость ОС после переоценки

Д87/1 К02 - увеличилась сумма износа по переоцененным объектам

Д87/1 К47 - списывается недоамортизированная стоимость объекта ОС (моральный износ) в пределах суммы ранее проведенной дооценки стоимости

Пример:

1)Приобретен объект ОС Д08 К60 - 12000000=

2)введен в эксплуатацию Д01 К08 - 10000000

3)проведена переоценка ОС на 1.01 стоимость данного объекта увеличилась на 2000000 Д01 К87/1 - 2000000

4)износ до переоценки 1000000 Д20 К02

5)в результате переоценки Д87/1 К02 - 1200000

6)списывается ОС по причине морального износа