- по исполнительным документам - взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей.

- за товары, проданные в кредит.

- за брак продукции.

Удержание подоходного налога производится на основании Декрета Кабинетов Министров от 26.12.1992 г. № 13-92 изменений. Подоходный налог удерживается из сумм , превышающих «О подоходном налоге с граждан» и последующих дополнений и минимум необлагаемой заработной платы по ставкам, которые зависят от соотношения размеров начисленной и минимальной заработных плат. Согласно Декрету Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992 г. №13-92 с 1993 года и инструкции «О подоходном налоге с граждан» утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21 апреля 1993 года №12 (с изменениями и дополнениями) , установлен порядок обложения налогом граждан, получивших доход за год.

2. Основным учетным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость (ф.№ Т-51), в которой указывается начисление по видам оплат, удержания из заработной платы и суммы, подлежащие выдаче на руки. Основой для составления расчетных ведомостей являются : табель использования рабочего времени (для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время - доплаты за ночное и сверхурочное время, оплата простоев, времени нетрудоспособности и др.); накопленные карточки заработной платы (для рабочих-сдельщиков); справки-расчеты бухгалтерии (по всем видам дополнительной заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности); расчетные ведомости за прошлый месяц (для расчета сумм удержаний подоходного налога с доходов граждан); решения судебных органов (на удержания по исполнительным листам); заявления работников на различные виды перечислений; платежные ведомости - на ранее выданный аванс за первую половину месяца) и др.

На основании расчетной ведомости составляется платежная ведомость для выплаты заработной платы. По истечении трех дней , кассир построчно проверяет в платежной ведомости расписки в получении и суммирует сумму выданной заработной платы. Своевременно не полученная заработная плата депонируется. Платежная ведомость закрывается двумя суммами : выдано наличными и депонировано.

В бухгалтерском учете сумма выплаченной заработной платы оформляется записью по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда», субсчет 1 «Начисленная заработная плата».

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется на карточках - лицевых счетах, которые содержат сведения о начисленных суммах, удержаниях, выплате.

Аналитический учет депонированной заработной платы организуется по каждой невостребованной сумме непостредственно в реестре или книге депонированной заработной платы. Депонированную заработную плату предприятия хранят в течении трех лет, после чего она подлежит перечислению в бюджет не позднее 10 числа следующего месяца (приказ Минфина Украины от 9.08.93 № 55) в бухгалтерском учете приэтом делается запись по дебету счета70, субсчет 2 «Депонированная заработная плата и по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда», который имеет два субсчета : 1 - «Начисленная заработная плата», 2 - «Депонированная заработная плата». Счет - пассивный, сальдо кредитовое означает задолженность предприятия работающим по начисленной, но не выданной им заработной плате, оборот по дебету - сумму, выплаченную наличными или через перечисления, суммы, удержанныев виде налогов в бюджет и т. д ; оборот по кредиту - суммы, начисленные в отчетном месяце в виде заработной платы, премии и прочих начислений.

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете расчетов по оплате труда

Содержание операции

Дебет

счета

Кредит

счета

Начисление основной и дополнительной заработной платы (включая премии, выплачиваемые из фонда заработной платы)  

    

Рабочим основного производства за работы по изготовлению продукции(выполнение работ , услуг)

20

70

Рабочим вспомогательных производства за работы производственного характера

23

70

Рабочим основного и вспомогательных производств за работы по исправлению брака

28

70

Рабочим производственных цехов, занятых на работах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

24

70

Инженерно-техническим работникам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного и вспомогательных производств

25

70

Рабочим за время простоя, включая доплату за выполнение менее квалифицированной работы, заработной платы, начисленной за время отпуска; компенсаций, начисленной за дни не использованного отпуска при увольнении работника цехов, вознаграждений за выслугу лет (если указанные расходы не резервируются); оплата льготных часов подростков, перерывов в работе матерей, кормящих грудных детей; другие аналогичные расходы цехов согласно действующей номенклатуре

25

70

Административно-управленческому, хозяйственному и обслуживающему персоналу предприятия; работникам предприятий за время их пребывания в командировках; за время обучения и повышения квалификации с отрывом от производства в учебных заведениях; рабочим за выполнение работ, связанных с доставкой основных средств, полученных безвозмездно; заработная плата, начисленная персоналу за время очередных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск; за выполнение государственных и общественных обязанностей и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством

26

70

Рабочим за работы, связанные с приобретением производственных запасов (погрузочно-разгрузочные и др. работы)

05,06,12 и др.

70

За работы по упаковке, затариванию и отгрузке готовой продукции

43

70

За работы, связанные с приобретением строительных материалов и оборудования

16

07

70

70

За работы на объектах строительства и монтаже оборудования и прочих объектах капитального характера

33

70

За работы на объектах не капитального строительства

30

70

Суммы заработной платы за работы , связанные с содержанием и эксплуатацией строительных машин и механизмов

24

70

Суммы заработной платы, относящейся к накладным расходам по строительству

26

70

Персоналу, занятому в заготовке сельскохозяйственной продукции

15

70

Персоналу обслуживающих производств и хозяйств

29

70

Персоналу хозяйств, содержащихся за счет средств целевого финансирования

96

70

За работу по ремонту оборудования, транспортных и других основных средств предприятия

03, 23

70

За работу по капитальному ремонту арендованных основных средств, используемых для производственных целей:

   

- если на затраты по ремонту создан резерв

89

70

- если на ремонт не резервируются

31

70

За работы по ликвидации основных средств:

   

- в государственных предприятиях

85

70

- в негосударственных предприятиях (хозяйственных обществах)

46

70

За работы по ликвидации стихийных бедствий (пожаров, аварий)

80

70

Начисление основной и дополнительной заработной платы на предприятиях торговли, общественного питания, снабженческо-сбытовых организаций

44

70

Начисление премий рабочим и служащим по итогам работы предприятия за отчетный год :

   

- за счет средств фонда материального поощрения

87

70

- за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия

81

70

Начисление заработной платы работникам предприятия за время отпуска:

   

а) в сумме выплат, включенных в фонд заработной платы :

   

- если резерв создается

89

70

- если резерв не создается

20, 26, 44 и д.р.

70

б) в сумме отпускных, начисленных за счет средств :

   

- фонда материального поощрения

87

70

- прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (если указанный фонд не создается)

81

70

Начисление пособия по временной нетрудоспособности :

   

а) за счет средств социального страхования:

   

- если резерв создается

89

70

- если резерв не создается

69

70

б) в сумме пособия, начисленного за счет фонда материального поощрения

87

70

Начисление пособий работникам за частичную потерю трудоспособности (в следствии травматизма, профзаболевания и т.д.) по вине предприятия

26, 44

70

Удержание и вычеты из заработной платы, депонирование и выплаты наличными и продукцией собственного производства

   

Суммы удержанного подоходного налога из заработной платы, подлежащего перечислению в бюджет

70

68

Удержание заработной платы в Пенсионный фонд

70

69

Суммы, удержанные из заработной платы работников в пользу третьих лиц (алименты и др.)

70

76

Суммы, удержанные из заработной платы виновников в возмещение потерь от брака

70

28

Суммы, удержанные в соответствии с действующим законодательством в возмещение материального ущерба по недостаче, хищениям, порче материальных ценностей

70

72

Суммы, удержанные из заработной платы подотчетных лиц в погашение долга по невозвращенным авансам, выданным на командировочные и хозяйственные нужды

70

71

Выплата из кассы предприятия наличными причитающейся суммы заработной платы, премий, пособия по временной нетрудоспособности

70

50

Зачисление на счет депонентов своевременно не полученной (в течение 3-х дней) заработной платы

70

70

Выплаты из кассы предприятия ранее зачисленной на счет депонентов заработной платы

70

50

Выплаты из кассы предприятия единовременной помощи за счет средств социального страхования

69

50

Отражение исчисленной основной и дополнительной заработной плате :

   

сбора на социальное страхование :

   

а) до 1 января 1998 года

20, 26, 44 и др.

69

б) после 1 января 1998 года

20, 26, 44 и др.

68

сбора в Пенсионный фонд

20, 26, 44 и др.

69

Отражение суммы депонированной заработной платы, по которой истекли сроки исковой давности (3 года), подлежащей перечислению в бюджет

70

68

Выплата заработной платы продукцией собственного производства по отпускным ценам (себестоимость + прибыль+ НДС)

70

46

Списание себестоимости, выданной в счет заработной платы продукции собственного производства

46

40

Списание себестоимости, выданной в счет заработной платы продукции собственного производства

46

40

Начисление НДС по установленной ставке к отпускной стоимости продукции (выданной)

46

68

     
)