Дебет субсчета № 81-3 "Паевые взносы" Кредит счета № 85 "Уставный фонд".
5). Одновременно на балансовую стоимость основных средств:
Дебет счета № 85 "Уставный фонд" Кредит счета № 01 "Основные средства".
6). Кроме этого, на сумму износа этих средств:
Дебет счета № 02 "Износ основных средств" Кредит счета № 85 "Уставный фонд".
7). При передаче имущества, приобретенного за счет займа банка, непогашенная задолженность по займу в размере паевого взноса погашается хозяйством-участником, а остатки задолженности переоформляются на межхозяйственное предприятие. В учете запись:
Дебет счета № 92 "Долгосрочные кредиты банка" Кредит счета № 82 "Использование заемных средств (долгосрочных).
8). При передаче хозяйствами-участниками в порядке паевых взносов межхозяйственным предприятиям собственных централизованных средств на капитальные вложения (прибыль, амортизацию) — на сумму переданных средств:
Дебет субсчета № 81-3 "Паевые взносы"
Кредит счета № 93 "Финансирование капитальных вложении".
9). Эти же суммы отражают записью:
Дебет счета № 93 "Финансирование капитальных вложении".
Кредит счета № 85 "Уставный фонд". На субсчете № 81-4 "Ценные бумаги" колхозы учитывают облигации госзаймов и приобретенные за наличные на сумму:
Дебет субсчета № 81-4 "Ценные бумаги" Кредит счета № 50 "Касса" Кредит счета № 51 "Расчетный счет". При погашении задолженности проводка обратная. На субсчете № 81-6 "Взносы в межхозяйственный страховой паевой Фонд семян зерновых культур" учитывают сданное зерно межхозяйственным предприятиям в количественном и стоимостном (по фактической себестоимости) выражениях проводкой:
Дебет субсчета № 81-5 "Взносы в межхозяйственный страховой паевой Фонд семян зерновых культур"
Кредит счета № 10 "Семена и корма", субсчет № 10-2 "Садовый материал".
Получение зерна как займа из межхозяйственного страхового фонда оценивают по закупочным ценам и учитывают записью:
Дебет субсчета № 10-2 "Садовый материал" Кредит счета № 90 "Краткосрочные ссуды банка". Возвращенное количество садового материала на сумму по собственной оценке:
Дебет счета № 46 "Реализация" Кредит субсчета № 10-2 "Садовый материал". Дополнительно на стоимость оприходованного при получении займа зерна делают запись:
Дебет счета № 90 "Краткосрочные ссуды банка"
Кредит счета № 46 "Реализация".
Стоимость сданного на хлебоприемный пункт зерна как плату за пользование натуральным займом отражают записью:
Дебет счета № 26 "Общехозяйственные расходы"
Кредит субсчета № 10-2 "Садовый материал".
В случаях возврата семян из межхозяйственного страхового фонда запись в учете:
Дебет субсчета № 10-1 "Семена"
Кредит счета № 81-5 "Взносы в межхозяйственный страховой паевой Фонд семян зерновых культур".
На суммы отчислений от прибыли в централизованные фонды и резервы составляют проводку:
Дебет субсчета № 81-6 "Другие использованные средства"
Кредит счета № 78 "Внутриведомственные расчеты по текущим операциям".
Министерством финансов Украины введен счет № 98 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет". Исключением были предприятия, которые по установленному для них порядку государственные субсидии засчитывали в состав Уставного фонда. Эти предприятия сальдо по счету № 80 "Прибыли и убытки" на конец 1993 г. списывали в пределах полученных государственных субсидий в корреспонденции по счетом № 85 "Уставный фонд" записью:
Дебет счета № 80 "Прибыли и убытки"
Кредит счета № 85 "Уставный фонд".
С 1993 г. субсидии в связи с государственным регулированием цен предприятия отражают записью:
Дебет счета № 80 "Прибыли и убытки"
Кредит счета № 46 "Реализация".
Этой записью определяется финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг).
В современных условиях финансово-хозяйственной деятельности предприятий, в условиях их самостоятельности не исключена возможность нецелесообразности полного распределения прибыли отчетного года в связи с его инвестиционной и дивидендной политикой.
У предприятия может возникнуть сумма непокрытого убытка (превышение суммы использованной за год прибыли — дебетовый оборот по счету № 81 "использование прибыли" по сравнению с кредитовым оборотом по счету № 80 "Прибыли и убытки"). В этих случаях необходимо решение компетентного органа (собрания участников общества с ограниченной ответственностью, общего собрания акционеров и т.п.) о направлении распределения нераспределенной прибыли или источников покрытия непокрытых убытков. По отношению к такому решению запись может быть следующей:
Дебет счета № 98 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет"
Кредит счета № 70 "Расчеты по оплате труда" Кредит счета № 75 "Расчеты с учредителями" Кредит счета № 81 "Использование прибыли" Кредит счета № 88 "Фонды специального назначения" Кредит счета № 96 "Целевое финансирование и целевые поступления".
Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов и использованию прибыли приведена в таблице.
3. Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов, использованию прибыли и доходов будущих периодов
Таблица
|
№ п/п |
Название операции |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Счет № 80 "Прибыли и убытки" |
|
1. |
Полученная прибыль от реализации продукции (работ, услуг), других материальных ценностей, от нематериальных активов |
46 |
80 |
|
2. |
Получен доход от сдачи имущества в аренду |
51 |
80 |
|
3. |
Получен доход от долевого участия в других предприятиях |
76 |
80 |
|
4. |
Получены доходы от реализации ценных бумаг, принадлежащих предприятию |
51 |
80 |
|
5. |
Предъявленные другим предприятиям суммы пени, неустоек, признанные должником или присужденные судом |
63 |
80 |
|
6. |
Получены суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы на убытки |
51 |
80 |
|
7. |
Суммы ранее начисленных резервов предстоящих расходов и платежей, оставшиеся неиспользованными |
89 |
80 |
|
8. |
Уплаченные ранее штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет |
80 |
50, 51, 52 |
|
9. |
Потери готовой продукции, товаров, материальных ценностей вследствие стихийного бедст вия, аварии, пожаров и т.п. списаны на убытки |
80 |
40, 41, 05 и др. |
|
10. |
Потери от ликвидации стихийного бедствия |
80 |
50, 51, 70 |
|
11. |
Потери от списания дебиторской задолженности, безнадежной к получению (прошел срок исковой давности) |
80 |
76 |
|
12. |
Судебные расходы и арбитражные сборы, отнесенные на убытки |
80 |
76 |
|
13. |
Недостачи и потери от порчи ценностей, по которым виновные не установлены или в судебном иске отказано |
80 |
84 или 72 |
|
14. |
Убытки по операциям с тарой, кроме стеклянной |
80 |
05-4 |
|
15. |
Убытки от уценки производственных запасов, готовой продукции |
80 |
05, 08, 06, 40
и др. |
|
16. |
Некомпенсированные виновными лицами убытки от простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, а также оплата работникам времени вынужденного прогула |
80 |
26 |
|
17. |
Расходы по аннулированным производственным заказам, а также расходы на производство, не давшее продукции |
80 |
20 |
|
18. |
Содержание законсервированных объектов (кроме сумм, возмещенных из других источников) |
80 |
05, 70, 69 и др. |
|
19. |
В конце декабря отчетного года:
а) списана сумма использования прибыли
б) списана сумма нераспределенной прибыли
в) списана сумма непокрытых убытков |
80
80
98 |
81
98
70, 76, 81,88, 99 |
|
|
Счет № 81 "Использование прибыли" |
|
1. |
Начисленный налог на прибыль |
81 |
68 |
|
2. |
Сделанные отчисления:
а) в Резервный фонд предприятия
б) в Фонды специального назначения |
81
81 |
89
88 |
|
3. |
Начисление дивидендов участникам |
81 |
73 |
|
4. |
Отчисление прибыли в пользу дочерних предприятий |
81 |
78 |
|
5. |
Формирование средств целевого финансирования за счет прибыли |
81 |
96 |
|
|
Счет № 83 "Доходы будущих периодов" |
|
1. |
Получены доходы в текущем году, относящиеся к будущим отчетным периодам |
50,
51, 52 |
83 |
|
2. |
Списание доходов (например, монтаж технологической линии) |
83 |
70, 69
и др. |
)