В случае получения товаров (работ, услуг) от лица, которое не является налогоплательщиком на добавленную стоимость, в графе 2 проставляется дата выписки товарного чека, другого расчетного или платежного документа, что подтверждает передачу товаров (работ, услуг) и (или) принятие платежа без начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

В графе 3 проставляется номер налоговой накладной.

В графе 4 указывается название предприятия-продавца.

В случае приобретения товаров (работ, услуг) за границами таможенных границ Украины - проставляется страна нерезидента и название нерезидента.

В графе 5 указывается индивидуальный налоговый номер налогоплательщика на добавленную стоимость.

В случае когда товары приобретенные у нерезидента или в лица, которая не зарегистрирована как налогоплательщик, в графе 5 делается пометка "Х".

В графе 6 указывается сумма по налоговым векселям, срок оплаты которых наступил (по векселям, погашенным в отчетном периоде), какая включается в сумму налоговых обязательств.

В графе 7 указывается стоимость (с учетом расходов, предусмотренных пунктом 4.3 статьи 4 Закона) без налога на добавленную стоимость импортированных в течение отчетного периода товаров, уплата налога на добавленную стоимость по которой отсрочена путем оформления налогового векселя (пункт 11.5 статьи 11 Закона).

В графе 8 указывается сумма налога на добавленную стоимость по оформленным в отчетном периоде векселям (графа 7 х 20 %).

В графе 9 указывается стоимость работ (услуг) без налога на добавленную стоимость, полученных от нерезидента (последний абзац пункта 4.3 статьи 4 Закона).

В графе 10 указывается сумма налога на добавленную стоимость по работам (услугах), полученным от нерезидента, которая подлежит уплате налогоплательщиком (графа 9 х 20 %). После уплаты отмеченной суммы налога по налоговым обязательствам с работ, полученных от нерезидента, у покупателя возникает право на налоговый кредит.

В графе 11 указывается стоимость приобретенных товаров на таможенной территории Украины и импортированных с правом включения в налоговый кредит или без такого. Отмеченная сумма указывается без налога на добавленную стоимость и отвечает размеру сумм, предусмотренных в графах (13 + 14 + 15 + 16 + 18 (без НДС) + 19 + 20 + 21 (без НДС) + 22 (без НДС) + 23 + 24 (без НДС) + 25 (без НДС).

В графе 13 указывается стоимость приобретенных на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения), но приобретенных для целей осуществления операций, налогооблагаемых по ставке 20 % или 0 %.

В графе 14 указывается стоимость импортированных товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения), но приобретенных для целей осуществления операций (налогооблагаемых по ставке 20 % или 0 %), уплата налога на добавленную стоимость по которой проведена при таможенном оформлении.

В графе 15 указывается сумма налогового векселя, погашенного в предыдущем отчетном периоде, который дает право на включение в налоговый кредит в текущем отчетном периоде, по товарам (приобретенных для целей осуществления операций, налогооблагаемых по ставке 20 % или 0 %), уплата налога на добавленную стоимость по которой проведена при таможенном оформлении.

Графа 16 заполняется в случаях наличия любых изменений компенсации за продажу товаров (работ, услуг) на основании полученного от продавца расчета корректирования количественных и стоимостных показателей.

В случае возврата продавцу ранее проданных им товаров или возврата средств из-за просмотра цен (в сторону их снижения) в графе 16 покупателем указывается сумма со знаком (-). На отмеченную сумму в отчетном периоде уменьшается размер налогового кредита, соответственно увеличивается размер налогового обязательства.

В случае, когда между продавцом и покупателем проводится корректирование сумм из-за просмотра цен (в сторону их увеличения), в графе 16 указывается сумма со знаком (+). На отмеченную сумму в отчетном периоде увеличивается размер налогового кредита, соответственно уменьшается размер налогового обязательства.

В графе 17 указывается сумма налога на добавленную стоимость, которая оплачена (начисленная) за приобретенные товары, выходя из базы налогообложения, указанные в соответствующих сроках 13, 14 ли, 15 ли, 16 ли.

В графе 18 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), которые относятся в состав валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенное для целей осуществление операций, которые не подлежат налогообложению (пункт 3.2 статьи 3 Закона) и тех товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (статья 5 Закона).

В графах 19 - 20 указывается стоимость приобретения без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров, стоимость которых относится в состав валовых расходов и которые подлежат амортизации (приобретенное для целей осуществление операций, которые подлежат налогообложению (графа 19) и согласно пункту 3.3 статьи 3 и статьей 5 Закона не облагаются налогом или (или) освобожденные от налогообложения налогом на добавленную стоимость (графа 20).

В графе 21 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость импортных товаров, которые относятся в состав валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенное для целей осуществление операций, которые не подлежат налогообложению (пункт 3.2 статьи 3 Закона), и тех товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (статья 5 Закона). Сумма налога на добавленную стоимость по таким товарам оплачена при таможенном оформлении.

В графе 22 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость импортных товаров, которые относятся в состав валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенное для целей осуществление операций, которые не подлежат налогообложению (пункт 3.2 статьи 3 Закона), и тех товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (статья 5 Закона). Сумма налога на добавленную стоимость по таким товарам оплачена путем выдачи налогового векселя органам таможенного контроля.

В графе 23 указывается стоимость без налога на добавленную стоимость приобретенных импортных товаров, определенных пунктами 5.1 и 5.3 статьи 5 Закона, кроме подакцизных товаров.

В связи с тем, что Книга приобретения имеет большое количество граф и сложную структуру, для удобства представим порядок ее заполнения в виде алгоритма.(см. Приложение. Д, Е )

Перед тем как рассмотреть образец заполнения Книги приобретения, пользуясь представленным алгоритмом, необходимо внимательно его изучить. Особое внимание следует обратить на то, что в Книге приобретения, а соответственно и в алгоритме отражается не только налоговый кредит, но и налоговые обязательства, а также «отсроченный» налоговый кредит. Для отражения налогового обязательства и налогового кредита в Книге приобретения предназначены графы с 7-ой по 10-ую. [21]

Порядок ведения книги учета продажи товаров (работ, услуг)

Книга продажи является одним из основных элементов по учету налоговых обязательств по НДС Наличие и ведение книги обусловлено пп. 7.2.8 Закона Украины от 03.04.97 г № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 168), а форма и порядок ее заполнения определены приказом ГНАУ от 30 05.97 г. № 165 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23.06.97 г. под № 233/2037, с изменениями и дополнениями (далее – Приказ № 165). )