Средства фонда накопления направляются на производственное развитие АООТ "Лебедянский инструментальный завод" и иные аналогичные цели,в частности:

-финансирование затрат по техническому перевооружению, реконструкции и расширению дествующего производства;

-проведение научно - исследовательских работ, приобретение оборудования,приборов;

-расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг;

-взносы в создании совместных предприятий,акционерных обществ и асссоциаций;

-списание затрат,которые по действующим положениям не включаются в себестоимость продукции(работ,услуг) , а производятся непосредственно за счет прибыли,остающейся в распоряжении завода.

Средства фонда потребления, в отличии от фонда накопления,направляются на социальное развитие (обеспечение социальной защиты работников завода:сухой паек,дотации на питание,приобретение путевок в санатории, на строительство) ,а также материальное поощерение работников (единовременные премии, подарки, материальная помощь).

Начисление фондов отражается по дебиту счета 81"Использовние прибыли" и кредиту счета 88"Фонды специального назначения".Учет фондов ведется на субсчетах к счету 88 .

Использование фондов потребления отражается в бухгалтерском учете по дебиту счета 88 субсчет"Фонд потребления" и кредиту счетов 70"Расчеты с персоналом по оплате труда",69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",68"Расчеты с бюджетом",71"Расчеты с подотчетными лицами",29"Обслуживающие производства и хозяйства", 50 "Касса", 51"Расчетный счет" и др.

С целью осуществления действенного контроля за состоянием и использованием средств на фининсирование капитальных вложений на заводе для аналитического учета к субсчету "Фонд накопления" открыты два подраздела "Фонд накопления образованный"и"Фонд накопления использованный".

На "Фонд накопления образованный"направляются источники его образования по дебету счета 81"Использование прибыли"и кредиту счета 88 субсчет"Фонд накопления,подраздел"Фонд накопления образованный".По мере его использования на приобретение основных средств и осуществление других капитальных вложений одновременно с корреспонденцией счетов по дебету счета 01"Основные средства"и кредиту счета 08"Капитальные вложения" применяется внутрення корреспонденция по субсчету"Фонд накопления (дебет "Фонд накопления образованный" и кредит"Фонд накопления использованный").

При вводе в эксплуатацию объектов основных средств учтенные на счете 88"Фонды специального назначения" источники средств не уменьшаются.

Порядок отражения в учете начисления и выплаты дивидендов

В соотвествии с Положением о порядке выплаты дивидендов по акциям процетов по облигациям(на основании постановления Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1991 года №601 ) для учета расчетов с акционерами по доходам используется счет 75 "Расчеты с учредителями" субсчет"Расчеты по выплате дивидендов".Субсчет 75-2-пассивный,сальдо кредитовое означает сумму задолжности АООТ"Лебедянский инструментальный завод" акционерам.

При начислении дивидендов не работающим на заводе акционерам кредит субсчета 75-2 корреспондируется с дебетом счета 81"Использование прибыли",при выдаче дебет субсчета 75-2 корреспондируется с кредитом счетов 50"Касса",51"Расчетный счет",68"Расчеты с бюджетом".

При начислении дивидендов акционерам работающим на заводе, делаются проводки кредит счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" и счетом 68"Расчеты с бюджетом",дебет счета 81"Использование прибыли".

Выдача отражается проводками дебет счета 70 кредит счетов 50,51. Дивиденды начисляются на основании протокола и решения собрания акционеров по справке бухгалтерии,в которой отражаются и суммы удержанных налогов.Перечисление и выплата доходов осуществляется на основании расходных кассовых ордеров и платежных поручений.Аналитический учет расчетов с акционерами по доходам ведется по каждому акционеру в ведомости №7 .Синтетический учет расчетов по доходам акционеров ведется в журнале №8.

Порядок оценки кредиторской задолжности

Кредиторская задолжность-сумма задолжности данного предприятия другим предприятиям и отдельным лицам.

К кредиторской задолженности относится задолженность по :

-краткосрочным кредитам банков(кредит счета 90"Краткосроные кредиты банков");

-расчет с кредиторами:

а) за товары,работы и услуги(кредит счетов 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками",76"Расчеты с разными дебеторами и кредиторами")

б) по оплате труда(кредит счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда")

в) по социальному страхованию и обеспечению(кредит счета 69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по субсчетам)

г) с дочерними(зависимыми)обществами(кредит счета 78"Расчеты с дочерними зависимыми предприятиями")

д) по внебюджетным платежам(кредит счета 67"Расчетв по внебюджетным платежам" по субсчетам)

е) расчеты с бюджетом(кредит счета 68"Расчеты с бюджетом" по субсчетам)

АООТ "Лебедянский инструментальный завод" оценивает кредиторскую задолженность в традиционном варианте без отражения в учете причитающихся к выплате процентов по обязательствам.

Недостатком этого метода является то,что данный вариант искажает реальность и достоверность отражения финансового состояния предприятия,так как суммы начисленных процентов по кредиторской задолженности являются существенными,но не находят отражения в балансе.

Поэтому целесообразней в соответствии с пунктом 63 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ утвержденном

Минфином РФ от 26 декабря 1994 №170 кредиторскую задолженность по полученным займам показывать с причитающимися на конец отчетного периода к уплате процентов. При предлагаемом варианте причитающаяся на основе заключенного договора на конец отчетного периода к уплате процентов отражаются по дебету счета 31"Расходы будующих периодов"и кредиту счетов учета заемных средств 90"Краткосрочные кредиты банков". По мере погашения задолженности по заемным средствам,уплаченные проценты относятся с кредита счета 31 на счета учета сооветствующих источноиков их уплаты(26 "Общехозяйственные расходы", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытоый убыток)", 08"Капитальные вложения").

Погашение возникшей кредиторской задолженности производится заводом с последующем отражением в бухгалтерском учете по кредиту счетов 50"Касса",51"Расчетный счет"и дебету счетов на которых имелась задолженность.

2.3. Обобщение данных бухгалтерского учета в отчетности. Реализация учетной политики в части оценки имущества и обязательств.

Отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Организации на основании данных синтетического и аналитического учета составляют бухгалтерскую отчетность.

Согласно федерального закона "О бухгалтерском учете", который вступил в силу в ноябре 1996 года, основной из главных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Как было сказано ранее, учетный процесс проходит несколько стадий, завершающей из которых является составление бухгалтерской отчетности. В бухгалтерской отчетности отражается информация об имущественном и финансовом положении организации, результатах ее финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Начиная с годового отчета за 1996 год организации представляют бухгалтерскую отчетность с учетом новых требований и правил, зафиксированных в нормативных актах Минфина Российской Федерации. Одним из таких актов является положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 8 февраля 1996 года №10, разработка которого стала важным этапом развиитя бухгалтерского учета. Этим документом установлены состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, которые максимально приближены к нормам, заложенным в директивах Европейского сообщества и международных стандартах бухгалтерского учета. )