| | |хозяйственных или|
| | |бухгалтерских операций. |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 2.|Хищение денежных средств, |Опрос, проверка документов,|
| |замаскированное неоформленными |подготовленных в|
| |документами и расписками. |организации, документов,|
| | |полученных от третьих лиц|
| | |(наличие на приходных и|
| | |расходных кассовых ордерах|
| | |подписи главного бухгалтера|
| | |или уполномоченного лица,|
| | |наличие на расходных|
| | |кассовых документах|
| | |подписей руководителя|
| | |предприятия или|
| | |уполномоченного лица,|
| | |расписок получателей|
| | |денег). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 3.|Неоприходование и присвоение |Получение письменных|
| |денежных сумм, поступивших из |подтверждений, проверка|
| |банка. |документов, подготовленных|
| | |в организации. |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 4.|Неоприходование и присвоение |Опрос, получение письменных|
| |поступивших от различных |подтверждений, проверка|
| |физических и юридических лиц по |документов, подготовленных|
| |приходным ордерам денежных |в организации, документов,|
| |средств. |полученных от третьих лиц|
| | |(проверка чековой книжки|
| | |организации на полноту,|
| | |оприходования денежных|
| | |средств в кассу|
| | |организации, полученных из|
| | |банка по чеку). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 5.|Неоприходование и присвоение |Получение письменных|
| |поступивших от различных |подтверждений, проверка|
| |физических и юридических лиц по |документов, подготовленных|
| |доверенностям денежных средств. |в организации|
| | |(своевременность расчетов|
| | |сотрудников организации по|
| | |командировочным расходам,|
| | |средствам, выданным на|
| | |хозяйственные нужды,|
| | |соответствие приходных|
| | |кассовых ордеров записям в|
| | |журнале регистрации|
| | |приходных кассовых ордеров,|
| | |одновременность оформления|
| | |кассовых ордеров и движения|
| | |денег по ним). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 6.|Повторное использование одних и |Наблюдение за выполнением|
| |тех же документов для списания |хозяйственных или|
| |денег по кассе. |бухгалтерских операций,|
| | |проверка документов,|
| | |подготовленных в|
| | |организации (правильность|
| | |первичных приходных,|
| | |расходных кассовых|
| | |документов, приложенных к|
| | |отчету кассира). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 7.|Неправильный подсчет итогов в |Проверка документов,|
| |кассовых документах и кассовых |подготовленных в|
| |отчетах. |организации, арифметических|
| | |расчетов (совпадение|
| | |входящего остатка по кассе|
| | |на каждый день с конечным|
| | |остатком по кассе за|
| | |предыдущий день, итоги|
| | |кассовых отчетов). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 8.|Списание денежных средств сумм |Проверка документов,|
| |без оснований или по подложным |подготовленных в|
| |документам. |организации, документов,|
| | |полученных от третьих лиц|
| | |(совпадение расходных|
| | |кассовых ордеров и|
| | |информации о них,|
| | |содержащейся в журнале|
| | |регистрации расходных|
| | |кассовых ордеров,|
| | |достоверности первичных|
| | |документов, обоснованности|
| | |включения лиц в|
| | |расчетно - платежные|
| | |ведомости). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 9.|Подлог в законно оформленных |Проверка документов,|
| |документах с увеличением суммы |подготовленных в|
| |списания. |организации, арифметических|
| | |расчетов (полноты|
| | |регистрации платежных|
| | |(платежно - расчетных)|
| | |ведомостей в журнале|
| | |регистрации платежных|
| | |(расчетно - платежных)|
| | |ведомостей, проверка|
| | |соответствия данных|
| | |аналитического и|
| | |синтетического учета по|
| | |расчетам с персоналом). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
|10.|Присвоение (отсутствие) денежных|Проверка документов,|
| |средств, начисленных разным |подготовленных в|
| |лицам и организациям. |организации (проверка|
| | |соответствия платежных|
| | |(расчетно - платежных)|
| | |документов реестрам|
| | |депонированных сумм;|
| | |своевременности сдачи в|
| | |банк депонированных сумм и|
| | |их оприходования на|
| | |расчетный счет;|
| | |соответствия данных|
| | |синтетического и|
| | |аналитического учета|
| | |денежных средств;|
| | |соответствия выписанных|
| | |расходных кассовых ордеров|
| | |журналу регистрации|
| | |депонентов). Получение|
| | |письменных подтверждений|
| | |(проверка достоверности|
| | |доверенностей от других|
| | |предприятий). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
|11.|Расчеты наличными деньгами, |Проверка документов,|
| |превышающими предельный размер, |подготовленных в|
| |с другими юридическими лицами. |организации (соблюдение|
| | |установленного банком|
| | |лимита остатка кассы,|
| | |соблюдение организацией|
| | |предельных сумм расчетов|
| | |между юридическими лицами|
| | |наличными денежными|
| | |средствами, поступающими в|
| | |кассу, своевременность|
| | |постановки на учет|
| | |контрольно - кассовых машин|
| | |в налоговом органе). |
|---+--------------------------------+---------------------------|
|12.|Некорректное отражение кассовых |Проверка документов,|
| |операций в регистрах |подготовленных в|
| |синтетического учета. |организации (соответствие|
| | |контировки, проставленной|
| | |на первичных кассовых|
| | |документах, записям в|
| | |журнале - ордере N 1|
| | |"Касса"). |
------------------------------------------------------------------
В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Ценные бумаги учитываются на субсчете 50-3 "Денежные документы" в журнале - ордере N 3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
На расчетном счете организации сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые из банка, и др. С расчетного счета производятся платежи организации при расчетах с поставщиками, погашении задолженности бюджету, получении денег в кассу и т.д. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства организации по документам других организаций (перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, суммы удовлетворенных исков, проценты за пользование ссудами банка, за выполненные банком услуги и др.).
Прием и выдача денег или безналичные перечисления банк производит на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.
Проверяющим необходимо установить число расчетных счетов организации (информация запрашивается в соответствующей инспекции МНС России, а также непосредственно у организации). При наличии нескольких расчетных счетов ведение аналитического и синтетического учета проверяют по каждому из них. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах, поэтому следует проверять подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая сверка должна сочетаться с контролем сущности проведенных операций по банковским документам. При этом проверяющие могут выявить:
)